第 11 題 某百貨商場（一般納稅人）下設(shè)零售部和一個招待所，該商場能正確核算各自的收入，2005年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計300萬元（其中有60萬元的商品未付款）；取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票l0張，上面注明銷售額共計220萬元（其中有55萬元的商品尚未付款）；將上月購入的成本為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。支付上月l40萬元的購進(jìn)商品款（購貨非防偽專用發(fā)票已經(jīng)于上月取得）。同時，3月份有l(wèi)0臺上月售出的彩電，因質(zhì) 量問題顧客要求退貨（原零售價每臺0.3萬元），商場已將彩電退回廠家（原購進(jìn)的不含稅價格 每臺0.25萬元），并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單，已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。該商場 3月份應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。
A．14.11
B．13.25
C．13.68
D．12.81
【正確答案】： C
【參考解析】： 當(dāng)期銷項稅額=800.1.17×17%-0.3÷（1+17%）×17%×lO =116.24-0.44=115.8（萬元） 當(dāng)期進(jìn)項稅額=300×17%+（220-55）×17%+140×17%-2÷（1-13%）×13%-0.25×17%×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（萬元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=ll5.8-102.12=13.68（萬元）
第 12 題 某企業(yè)2008年接受注冊稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)，2007年無形資產(chǎn)攤銷有誤，多攤銷50萬元，則企業(yè)在進(jìn)行會計調(diào)整時，涉及的會計分錄有（?。?。
A．借：以前年度損益調(diào)整 50萬
貸：累計攤銷 50萬
B．借：累計攤銷 50萬
貸：以前年度損益調(diào)整 50萬
C．借：本年利潤 50萬
貸：累計攤銷 50萬
D．借：累計攤銷 50萬
貸：本年利潤 50萬
【正確答案】： B
【參考解析】： 以前年度多攤銷50萬，說明少計會計利潤50萬元，屬于多計費(fèi)用，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。
第 13 題 廢舊物品收購業(yè)務(wù)中允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的情形是（?。?BR> A．某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2003年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計算進(jìn)項稅額
B．某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據(jù)自制收購憑證上注明收購金額按10%計算進(jìn)項稅額
C．某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)的收購憑證，并按10%計算進(jìn)項稅額
D．某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計算進(jìn)項稅額
【正確答案】： A
【參考解析】： 按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收單位開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按照10%計算進(jìn)項稅。
第 14 題 增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日后取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)向國家稅務(wù)局填報（?。?，未報送的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
A．《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》
B．《增值稅進(jìn)項稅額抵扣明細(xì)表》
C．《運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》
D．《運(yùn)輸發(fā)票開具清單》
【正確答案】： A
【參考解析】： 增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日后取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)向國家稅務(wù)局填報《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)文件及電子信息，未報送的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
第 15 題 2006年4月，一制藥企業(yè)（注冊地河北石家莊）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價款116000元；另將產(chǎn)品一批成本價15000元（同類不含稅售價為18750元），運(yùn)往河北邯鄲市的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1600元，建設(shè)基金400元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元，同類產(chǎn)品不含稅售價6000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫；同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)舊設(shè)備一臺，普通發(fā)票上注明銷售額15850元；從獨立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元， 其中30%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
A．6023
B．6029
C．6089
D．6283.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 銷項稅=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
進(jìn)項稅= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
應(yīng)納增值稅= 23927.5-17644=6283.50（元）
第 16 題 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過（?。┨斓?，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A．60天
B．90天
C．180天
D．一年
【正確答案】： C
第 17 題 對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者交納（?。┑谋ＷC金。
A．10000
B．不超過10000元
C．2000元
D．不超過2000元
【正確答案】： B
【參考解析】： 對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
第 18 題 某采礦企業(yè)6月共收購未稅錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)正確的會計處理為（ ）。
A． 借：材料采購 408000
貸：銀行存款 240000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
B． 借：材料采購 408000
貸：銀行存款 408000
C． 借：材料采購 24000
貸：銀行存款 240000
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
貸：銀行存款 168000
D． 借：材料采購 408000
貸：銀行存款 240000
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
【正確答案】： A
【參考解析】： 企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳的資源稅，應(yīng)借記“材料采購”，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅”，對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30，應(yīng)納資源稅＝40000×6×（1－30）＝168000元。
第 19 題 陳某2005 年2月份取得收入4800元，若規(guī)定免征額為1600元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入1000元（含）以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入1000-2000元（含2000元）的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000-4000（含4000元）元的，適用稅率為15%。則陳某應(yīng)納稅額為（?。?。
A．425元
B．220元
C．130元
D．330元
【正確答案】： D
【參考解析】： 應(yīng)納稅所得額=4800-1600=3200（元）
應(yīng)納稅額＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
第 20 題 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?。
A．某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，年銷售額60萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額800萬元
B．年銷售額l30萬元，財務(wù)核算健全的汽車修理廠
C．年銷售額300萬元的某批發(fā)商場
D．生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年銷售額110萬元的藥廠
【正確答案】： D
A．14.11
B．13.25
C．13.68
D．12.81
【正確答案】： C
【參考解析】： 當(dāng)期銷項稅額=800.1.17×17%-0.3÷（1+17%）×17%×lO =116.24-0.44=115.8（萬元） 當(dāng)期進(jìn)項稅額=300×17%+（220-55）×17%+140×17%-2÷（1-13%）×13%-0.25×17%×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（萬元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=ll5.8-102.12=13.68（萬元）
第 12 題 某企業(yè)2008年接受注冊稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)，2007年無形資產(chǎn)攤銷有誤，多攤銷50萬元，則企業(yè)在進(jìn)行會計調(diào)整時，涉及的會計分錄有（?。?。
A．借：以前年度損益調(diào)整 50萬
貸：累計攤銷 50萬
B．借：累計攤銷 50萬
貸：以前年度損益調(diào)整 50萬
C．借：本年利潤 50萬
貸：累計攤銷 50萬
D．借：累計攤銷 50萬
貸：本年利潤 50萬
【正確答案】： B
【參考解析】： 以前年度多攤銷50萬，說明少計會計利潤50萬元，屬于多計費(fèi)用，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。
第 13 題 廢舊物品收購業(yè)務(wù)中允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的情形是（?。?BR> A．某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2003年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計算進(jìn)項稅額
B．某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據(jù)自制收購憑證上注明收購金額按10%計算進(jìn)項稅額
C．某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)的收購憑證，并按10%計算進(jìn)項稅額
D．某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計算進(jìn)項稅額
【正確答案】： A
【參考解析】： 按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收單位開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按照10%計算進(jìn)項稅。
第 14 題 增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日后取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)向國家稅務(wù)局填報（?。?，未報送的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
A．《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》
B．《增值稅進(jìn)項稅額抵扣明細(xì)表》
C．《運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》
D．《運(yùn)輸發(fā)票開具清單》
【正確答案】： A
【參考解析】： 增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日后取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)向國家稅務(wù)局填報《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)文件及電子信息，未報送的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
第 15 題 2006年4月，一制藥企業(yè)（注冊地河北石家莊）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價款116000元；另將產(chǎn)品一批成本價15000元（同類不含稅售價為18750元），運(yùn)往河北邯鄲市的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1600元，建設(shè)基金400元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元，同類產(chǎn)品不含稅售價6000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫；同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)舊設(shè)備一臺，普通發(fā)票上注明銷售額15850元；從獨立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元， 其中30%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
A．6023
B．6029
C．6089
D．6283.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 銷項稅=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
進(jìn)項稅= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
應(yīng)納增值稅= 23927.5-17644=6283.50（元）
第 16 題 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過（?。┨斓?，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A．60天
B．90天
C．180天
D．一年
【正確答案】： C
第 17 題 對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者交納（?。┑谋ＷC金。
A．10000
B．不超過10000元
C．2000元
D．不超過2000元
【正確答案】： B
【參考解析】： 對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
第 18 題 某采礦企業(yè)6月共收購未稅錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)正確的會計處理為（ ）。
A． 借：材料采購 408000
貸：銀行存款 240000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
B． 借：材料采購 408000
貸：銀行存款 408000
C． 借：材料采購 24000
貸：銀行存款 240000
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
貸：銀行存款 168000
D． 借：材料采購 408000
貸：銀行存款 240000
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
【正確答案】： A
【參考解析】： 企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳的資源稅，應(yīng)借記“材料采購”，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅”，對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30，應(yīng)納資源稅＝40000×6×（1－30）＝168000元。
第 19 題 陳某2005 年2月份取得收入4800元，若規(guī)定免征額為1600元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入1000元（含）以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入1000-2000元（含2000元）的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000-4000（含4000元）元的，適用稅率為15%。則陳某應(yīng)納稅額為（?。?。
A．425元
B．220元
C．130元
D．330元
【正確答案】： D
【參考解析】： 應(yīng)納稅所得額=4800-1600=3200（元）
應(yīng)納稅額＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
第 20 題 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?。
A．某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，年銷售額60萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額800萬元
B．年銷售額l30萬元，財務(wù)核算健全的汽車修理廠
C．年銷售額300萬元的某批發(fā)商場
D．生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年銷售額110萬元的藥廠
【正確答案】： D