第 11 題 銷售下列外購已稅消費(fèi)品生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購時(shí)已納消費(fèi)稅的有（?。?。
A．外購已稅輪胎生產(chǎn)的小汽車
B．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
C．外購已稅兩輪摩托車生產(chǎn)的三輪摩托車
D．外購已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒
【正確答案】： C
【參考解析】： 選項(xiàng)A、B屬于消費(fèi)稅的稅目不同而不得抵扣消費(fèi)稅的情況；選項(xiàng)D屬于酒類產(chǎn)品的上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不得抵扣的情況。
第 12 題 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)通過（?。?huì)計(jì)科目處理。
A．應(yīng)交稅金－未交增值稅
B．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
C．應(yīng)交稅金－查補(bǔ)稅款
D．應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整
【正確答案】： D
【參考解析】： 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整”會(huì)計(jì)科目處理。
第 13 題 消費(fèi)稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)處理辦法是（?。?。
A．應(yīng)計(jì)繳出口消費(fèi)稅并可抵扣內(nèi)銷貨物的消費(fèi)稅
B．不予辦理退（免）稅，并按偷稅處理
C．視同出口非應(yīng)稅消費(fèi)品
D．視同國內(nèi)銷售處理
【正確答案】： D
【參考解析】： 注冊稅務(wù)師進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)該注意，納稅人出口按照規(guī)定不予退稅或者免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同國內(nèi)銷售處理。
第 14 題 某工商銀行，2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的主營業(yè)務(wù)收入是5000萬元（貸款利息收入3000萬元，手續(xù)費(fèi)收入2000），其他業(yè)務(wù)收入50萬元（銷售材料、廢舊物資收入50萬元），營業(yè)外收入為20萬元（罰款收入2萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益18萬元），資本公積賬戶中反映取得的接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入50萬元，則該企業(yè)2006年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”欄次中應(yīng)反映的金額為（?。?。
A．5000萬元
B．5050萬元
C．5070萬元
D．5120萬元
【正確答案】： A
【參考解析】： 根據(jù)附表一（2），“銷售（營業(yè)）收入”＝基本業(yè)務(wù)收入＝利息收入+金融企業(yè)往來收入+中間業(yè)務(wù)收入+……其他業(yè)務(wù)收入。銷售材料和廢舊物資的收入應(yīng)該在主表“其他收入”中反映。
第 15 題 自2000年1月1日起對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅，其適用稅率為（?。?。
A．5%-45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率
B．5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率
C．20%的比例稅率
D．33%的比例稅率
【正確答案】： B
【參考解析】： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的適用稅率來計(jì)算個(gè)人所得稅，所以適用稅率是 5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
第 16 題 （?。┦嵌悇?wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過程中享有的最主要的職權(quán)。
A．稅款征收權(quán)
B．稅收管理權(quán)
C．處罰權(quán)
D．稅務(wù)檢查權(quán)
【正確答案】： A
【參考解析】： 稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過程中享有的最主要的職權(quán)，主要包括：依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)
第 17 題 某注冊稅務(wù)師2006年12月對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將集體福利領(lǐng)用的材料成本15000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)該批生產(chǎn)產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，但是僅僅對(duì)于部分進(jìn)行了銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的15000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是400000元，生產(chǎn)成本科目余額是100000元，產(chǎn)成品科目余額是500000元，當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本是400000元，則分?jǐn)偮蕬?yīng)該是（?。?。
A．1.5%
B．1.07%
C．1.4%
D．1.6%
【正確答案】： D
【參考解析】： 產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，所以對(duì)期末在產(chǎn)品成本沒有影響。
分?jǐn)偮剩?5000÷（500000+400000）×100%＝1.67%
第 18 題 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（?。┤諆?nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A．10
B．15
C．30
D．45
【正確答案】： C
【參考解析】： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
第 19 題 某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年在A國承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入560萬元；在境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入400萬元；在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房若干棟，工程總成本2800萬元；銷售其自建商品房的60%，取得銷售收入3600萬元；另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價(jià)款；該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)178萬元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)98萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑工程的成本利潤率為15%，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本利潤率10%），上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．290.2
B．341.77
C．273.4
D．340.57
【正確答案】： B
【參考解析】： 400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+（178-98）×5%+3800×（1+15%）÷（1-3%）×75%×3% = 341.77（萬元）
第 20 題 某鋼材廠將自產(chǎn)鋼材、外購配件用于在建工程，鋼材成本價(jià)60000元，不含稅售價(jià)100000元，配件入賬價(jià)值20000元，則以下賬務(wù)處理中正確的是（ ）。
A．借：在建工程 100400
貸：庫存商品 60000
原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400
B．借：在建工程 93600
貸：庫存商品 60000
原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13600
C．借：在建工程 80740
貸：庫存商品 60000
原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20740
D．借：在建工程 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400
【正確答案】： A
【參考解析】： 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；企業(yè)將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，不用確認(rèn)收入。
A．外購已稅輪胎生產(chǎn)的小汽車
B．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
C．外購已稅兩輪摩托車生產(chǎn)的三輪摩托車
D．外購已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒
【正確答案】： C
【參考解析】： 選項(xiàng)A、B屬于消費(fèi)稅的稅目不同而不得抵扣消費(fèi)稅的情況；選項(xiàng)D屬于酒類產(chǎn)品的上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不得抵扣的情況。
第 12 題 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)通過（?。?huì)計(jì)科目處理。
A．應(yīng)交稅金－未交增值稅
B．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
C．應(yīng)交稅金－查補(bǔ)稅款
D．應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整
【正確答案】： D
【參考解析】： 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整”會(huì)計(jì)科目處理。
第 13 題 消費(fèi)稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)處理辦法是（?。?。
A．應(yīng)計(jì)繳出口消費(fèi)稅并可抵扣內(nèi)銷貨物的消費(fèi)稅
B．不予辦理退（免）稅，并按偷稅處理
C．視同出口非應(yīng)稅消費(fèi)品
D．視同國內(nèi)銷售處理
【正確答案】： D
【參考解析】： 注冊稅務(wù)師進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)該注意，納稅人出口按照規(guī)定不予退稅或者免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同國內(nèi)銷售處理。
第 14 題 某工商銀行，2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的主營業(yè)務(wù)收入是5000萬元（貸款利息收入3000萬元，手續(xù)費(fèi)收入2000），其他業(yè)務(wù)收入50萬元（銷售材料、廢舊物資收入50萬元），營業(yè)外收入為20萬元（罰款收入2萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益18萬元），資本公積賬戶中反映取得的接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入50萬元，則該企業(yè)2006年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”欄次中應(yīng)反映的金額為（?。?。
A．5000萬元
B．5050萬元
C．5070萬元
D．5120萬元
【正確答案】： A
【參考解析】： 根據(jù)附表一（2），“銷售（營業(yè)）收入”＝基本業(yè)務(wù)收入＝利息收入+金融企業(yè)往來收入+中間業(yè)務(wù)收入+……其他業(yè)務(wù)收入。銷售材料和廢舊物資的收入應(yīng)該在主表“其他收入”中反映。
第 15 題 自2000年1月1日起對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅，其適用稅率為（?。?。
A．5%-45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率
B．5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率
C．20%的比例稅率
D．33%的比例稅率
【正確答案】： B
【參考解析】： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的適用稅率來計(jì)算個(gè)人所得稅，所以適用稅率是 5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
第 16 題 （?。┦嵌悇?wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過程中享有的最主要的職權(quán)。
A．稅款征收權(quán)
B．稅收管理權(quán)
C．處罰權(quán)
D．稅務(wù)檢查權(quán)
【正確答案】： A
【參考解析】： 稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過程中享有的最主要的職權(quán)，主要包括：依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)
第 17 題 某注冊稅務(wù)師2006年12月對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將集體福利領(lǐng)用的材料成本15000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)該批生產(chǎn)產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，但是僅僅對(duì)于部分進(jìn)行了銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的15000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是400000元，生產(chǎn)成本科目余額是100000元，產(chǎn)成品科目余額是500000元，當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本是400000元，則分?jǐn)偮蕬?yīng)該是（?。?。
A．1.5%
B．1.07%
C．1.4%
D．1.6%
【正確答案】： D
【參考解析】： 產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，所以對(duì)期末在產(chǎn)品成本沒有影響。
分?jǐn)偮剩?5000÷（500000+400000）×100%＝1.67%
第 18 題 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（?。┤諆?nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A．10
B．15
C．30
D．45
【正確答案】： C
【參考解析】： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
第 19 題 某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年在A國承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入560萬元；在境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入400萬元；在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房若干棟，工程總成本2800萬元；銷售其自建商品房的60%，取得銷售收入3600萬元；另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價(jià)款；該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)178萬元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)98萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑工程的成本利潤率為15%，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本利潤率10%），上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．290.2
B．341.77
C．273.4
D．340.57
【正確答案】： B
【參考解析】： 400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+（178-98）×5%+3800×（1+15%）÷（1-3%）×75%×3% = 341.77（萬元）
第 20 題 某鋼材廠將自產(chǎn)鋼材、外購配件用于在建工程，鋼材成本價(jià)60000元，不含稅售價(jià)100000元，配件入賬價(jià)值20000元，則以下賬務(wù)處理中正確的是（ ）。
A．借：在建工程 100400
貸：庫存商品 60000
原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400
B．借：在建工程 93600
貸：庫存商品 60000
原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13600
C．借：在建工程 80740
貸：庫存商品 60000
原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20740
D．借：在建工程 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400
【正確答案】： A
【參考解析】： 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；企業(yè)將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，不用確認(rèn)收入。