第五十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料。
【釋義】 本條是對(duì)商業(yè)銀行保存有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料的規(guī)定。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料是記錄和反映商業(yè)銀行運(yùn)行狀況和業(yè)務(wù)狀況的重要史料和證據(jù)。通過這些資料，不但可以了解商業(yè)銀行每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的來龍去脈，還可以為國(guó)家、商業(yè)銀行本身提供詳盡的經(jīng)濟(jì)資料，對(duì)國(guó)家制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策、貨幣政策及商業(yè)銀行本身制定經(jīng)濟(jì)決策具有重要的參考價(jià)值。同時(shí)，這些資料還是檢查一個(gè)商業(yè)銀行是否遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和金融政策、是否遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律的書面證明。我國(guó)的銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，無論是采用現(xiàn)場(chǎng)檢查還是非現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，都需要以這些資料為重要依據(jù)。本法第六十一條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料。第六十二條第一款規(guī)定，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本法第三章、第四章、第五章的規(guī)定，隨時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的存款、貸款、結(jié)算、呆賬等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。檢查監(jiān)督時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求，提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)合同和有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理方面的其他信息。商業(yè)銀行本身在建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制時(shí)，也必須以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同等為重要的參考資料。從這個(gè)角度講，商業(yè)銀行保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。正因?yàn)槿绱?，我?guó)的會(huì)計(jì)法第二十三條規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。本條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料。
作為義務(wù)，各商業(yè)銀行必須保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，保存的具體要求是：
一、各商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料應(yīng)當(dāng)建立檔案
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成；其他資料主要包括商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等。這些會(huì)計(jì)資料構(gòu)成會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容。會(huì)計(jì)檔案是在會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中形成的，其產(chǎn)生的直接目的和主要原因是作為一種核算的手段，是為了處理某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的需要。它不同于一般的文獻(xiàn)資料，它是經(jīng)會(huì)計(jì)人員和當(dāng)時(shí)的當(dāng)事人之手形成的，具有很強(qiáng)的原始性。同時(shí)，作為會(huì)計(jì)信息載體的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等，不是隨意保留下來就可以作為會(huì)計(jì)檔案，而是必須按照一定的程序集中保管起來，才會(huì)形成會(huì)計(jì)檔案。所以，會(huì)計(jì)法第二十三條規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。
二、各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案妥善保管
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》關(guān)于會(huì)計(jì)檔案保管的具體要求是：
1．各單位形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)當(dāng)由財(cái)政會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。
2．當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人必須按期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)檔案，全部移交檔案部門，不得自行封包保存。檔案部門必須按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。
3．檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。
4．各單位保存的會(huì)計(jì)檔案向外單位提供利用時(shí)，檔案原件原則上不得借出，如有特殊情況，須報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并限期歸還。
5．撤銷合并單位和建設(shè)單位完工后的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
此外，為了保證會(huì)計(jì)檔案不受自然因素和其他因素的損害，或者盡可能減輕這種損害，以延長(zhǎng)會(huì)計(jì)檔案的壽命，各單位有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的科學(xué)管理，做好保管工作。一方面，在會(huì)計(jì)檔案的保護(hù)技術(shù)方面，要采取措施保證會(huì)計(jì)檔案不破損、不霉?fàn)€、不被蟲蛀；另一方面，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)存放有序，查找方便，要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，以防止泄密。
會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法作了授權(quán)規(guī)定，即《會(huì)計(jì)法》未對(duì)檔案的保管期限和銷毀辦法作出具體規(guī)定，而是授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定?，F(xiàn)行的財(cái)政部與國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法的規(guī)定是：
1．會(huì)計(jì)檔案的保管期限。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，可以分為永久和定期會(huì)計(jì)檔案。永久會(huì)計(jì)檔案是指無限期保管的會(huì)計(jì)檔案，如涉及外事的會(huì)計(jì)憑證等。定期會(huì)計(jì)檔案是指有保管期限，期滿后即可按規(guī)定銷毀。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，定期會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。
2．各種會(huì)計(jì)檔案的銷毀。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。各單位在按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。各級(jí)主管部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)、由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。
【釋義】 本條是對(duì)商業(yè)銀行保存有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料的規(guī)定。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料是記錄和反映商業(yè)銀行運(yùn)行狀況和業(yè)務(wù)狀況的重要史料和證據(jù)。通過這些資料，不但可以了解商業(yè)銀行每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的來龍去脈，還可以為國(guó)家、商業(yè)銀行本身提供詳盡的經(jīng)濟(jì)資料，對(duì)國(guó)家制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策、貨幣政策及商業(yè)銀行本身制定經(jīng)濟(jì)決策具有重要的參考價(jià)值。同時(shí)，這些資料還是檢查一個(gè)商業(yè)銀行是否遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和金融政策、是否遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律的書面證明。我國(guó)的銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，無論是采用現(xiàn)場(chǎng)檢查還是非現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，都需要以這些資料為重要依據(jù)。本法第六十一條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料。第六十二條第一款規(guī)定，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本法第三章、第四章、第五章的規(guī)定，隨時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的存款、貸款、結(jié)算、呆賬等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。檢查監(jiān)督時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求，提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)合同和有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理方面的其他信息。商業(yè)銀行本身在建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制時(shí)，也必須以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同等為重要的參考資料。從這個(gè)角度講，商業(yè)銀行保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。正因?yàn)槿绱?，我?guó)的會(huì)計(jì)法第二十三條規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。本條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料。
作為義務(wù)，各商業(yè)銀行必須保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，保存的具體要求是：
一、各商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料應(yīng)當(dāng)建立檔案
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成；其他資料主要包括商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等。這些會(huì)計(jì)資料構(gòu)成會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容。會(huì)計(jì)檔案是在會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中形成的，其產(chǎn)生的直接目的和主要原因是作為一種核算的手段，是為了處理某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的需要。它不同于一般的文獻(xiàn)資料，它是經(jīng)會(huì)計(jì)人員和當(dāng)時(shí)的當(dāng)事人之手形成的，具有很強(qiáng)的原始性。同時(shí)，作為會(huì)計(jì)信息載體的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等，不是隨意保留下來就可以作為會(huì)計(jì)檔案，而是必須按照一定的程序集中保管起來，才會(huì)形成會(huì)計(jì)檔案。所以，會(huì)計(jì)法第二十三條規(guī)定，各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。
二、各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案妥善保管
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》關(guān)于會(huì)計(jì)檔案保管的具體要求是：
1．各單位形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)當(dāng)由財(cái)政會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。
2．當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人必須按期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)檔案，全部移交檔案部門，不得自行封包保存。檔案部門必須按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。
3．檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。
4．各單位保存的會(huì)計(jì)檔案向外單位提供利用時(shí)，檔案原件原則上不得借出，如有特殊情況，須報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并限期歸還。
5．撤銷合并單位和建設(shè)單位完工后的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
此外，為了保證會(huì)計(jì)檔案不受自然因素和其他因素的損害，或者盡可能減輕這種損害，以延長(zhǎng)會(huì)計(jì)檔案的壽命，各單位有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的科學(xué)管理，做好保管工作。一方面，在會(huì)計(jì)檔案的保護(hù)技術(shù)方面，要采取措施保證會(huì)計(jì)檔案不破損、不霉?fàn)€、不被蟲蛀；另一方面，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)存放有序，查找方便，要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，以防止泄密。
會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法作了授權(quán)規(guī)定，即《會(huì)計(jì)法》未對(duì)檔案的保管期限和銷毀辦法作出具體規(guī)定，而是授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定?，F(xiàn)行的財(cái)政部與國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法的規(guī)定是：
1．會(huì)計(jì)檔案的保管期限。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，可以分為永久和定期會(huì)計(jì)檔案。永久會(huì)計(jì)檔案是指無限期保管的會(huì)計(jì)檔案，如涉及外事的會(huì)計(jì)憑證等。定期會(huì)計(jì)檔案是指有保管期限，期滿后即可按規(guī)定銷毀。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，定期會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。
2．各種會(huì)計(jì)檔案的銷毀。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。各單位在按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。各級(jí)主管部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)、由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。