第三節(jié) 征稅對象和征稅范圍
一、車輛購置稅的征稅對象――應(yīng)稅車輛
車輛購置稅以列舉產(chǎn)品(商品)為征稅對象。所謂列舉產(chǎn)品就是指《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車輛。
二、車輛購置稅的征稅范圍
車輛購置稅的征收范圍包括
汽車
摩托車
電車
掛車
農(nóng)用運(yùn)輸車：自2004年10月1日起，三輪運(yùn)輸車免征車輛購置稅。
車輛購置稅征稅范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
第四節(jié)第六節(jié) 稅率、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
車輛購置稅實(shí)行從價定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅價格×稅率
一、車輛購置稅的稅率
我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。
二、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)—掌握
(一)購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人購買自用分應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。如果價款含增值稅，則需要換算。
其中價外費(fèi)用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等等。
注意代收款項(xiàng)的規(guī)定： 使用銷售方單位票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入價外費(fèi)用
使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計(jì)入價外費(fèi)用
控購部門控購費(fèi)：屬于政府行政性收費(fèi)，不計(jì)入價外費(fèi)用。
【例題一】見教材255頁【例7-1】
【例題二】見教材255頁【例7-2】
【應(yīng)用舉例—08單選】張某購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費(fèi)4000元，支付銷售公司代收保險費(fèi)等5000元，支付的各項(xiàng)價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。張某應(yīng)納車輛購置稅( )7
A.15000 B.15200 C.15969.23 D l 8684
答案：C
解析：(1)隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分。
(2)支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計(jì)稅價格
(3)代收款由銷售方開具統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計(jì)稅價格。
應(yīng)納車輛購置稅=(175500+2340+4000+5000)÷(1+17%)×10%=15969.23萬元
(二)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)
組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
(三)其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格核定。
www.examw.com (四)以最低計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)的確定
"納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價格征收車輛購置稅。"
國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格規(guī)定如下：
1.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格的70%。
2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格。
3、對于國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等
4、進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價格。
一、車輛購置稅的征稅對象――應(yīng)稅車輛
車輛購置稅以列舉產(chǎn)品(商品)為征稅對象。所謂列舉產(chǎn)品就是指《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車輛。
二、車輛購置稅的征稅范圍
車輛購置稅的征收范圍包括
汽車
摩托車
電車
掛車
農(nóng)用運(yùn)輸車：自2004年10月1日起，三輪運(yùn)輸車免征車輛購置稅。
車輛購置稅征稅范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
第四節(jié)第六節(jié) 稅率、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
車輛購置稅實(shí)行從價定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅價格×稅率
一、車輛購置稅的稅率
我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。
二、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)—掌握
(一)購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人購買自用分應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。如果價款含增值稅，則需要換算。
其中價外費(fèi)用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等等。
注意代收款項(xiàng)的規(guī)定： 使用銷售方單位票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入價外費(fèi)用
使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計(jì)入價外費(fèi)用
控購部門控購費(fèi)：屬于政府行政性收費(fèi)，不計(jì)入價外費(fèi)用。
【例題一】見教材255頁【例7-1】
【例題二】見教材255頁【例7-2】
【應(yīng)用舉例—08單選】張某購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費(fèi)4000元，支付銷售公司代收保險費(fèi)等5000元，支付的各項(xiàng)價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。張某應(yīng)納車輛購置稅( )7
A.15000 B.15200 C.15969.23 D l 8684
答案：C
解析：(1)隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分。
(2)支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計(jì)稅價格
(3)代收款由銷售方開具統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計(jì)稅價格。
應(yīng)納車輛購置稅=(175500+2340+4000+5000)÷(1+17%)×10%=15969.23萬元
(二)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)
組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
(三)其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格核定。
www.examw.com (四)以最低計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)的確定
"納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價格征收車輛購置稅。"
國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格規(guī)定如下：
1.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格的70%。
2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格。
3、對于國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等
4、進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價格。