第九章 所得稅納稅申報和納稅審核
一、單項選擇題
1、某中外合資企業(yè)，全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務招待費高限額為（ ）萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
2、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（?。?。
A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
3、某企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行"營業(yè)成本"為（ ）萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以稅前扣除
B.企業(yè)的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除
C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除
D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除
5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的有（ ）。
A.無形資產受讓、開發(fā)支出
B.各項稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值
D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分
6、下列項目中應在《企業(yè)所得稅年度申報表附表一》第一行"銷售（營業(yè)）收入"欄填列的項目是（ ?。?。
A.固定資產轉讓收入
B.轉讓無形資產的凈所得
C.企業(yè)用自產產品對外投資
D.無法支付的應付賬款
7、某企業(yè)2010年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中"投資收益"中的金額應為（?。┤f元。
A.10
B.130
C.220
D.350
8、某居民企業(yè)2011年實際支出的工資、薪金總額為60萬元，福利費本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會經費1.20萬元，已經取得工會經費收入專用收據(jù)1萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第14行"納稅調整增加額"應為( )萬元。
A.2
B.3
C.1.8
D.1.3
9、某企業(yè)2005年虧損34萬元，2006年盈利6萬元，2007年虧損5萬元，2008、2009、2010年各盈利7萬元，2011年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應（?。?。
A.補繳所得稅款0.6萬元
B.補繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款 2.7萬元
10、企業(yè)購進材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當月認證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災，經查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后應當調增企業(yè)應納稅所得額為（ ?。┤f元。
A.100
B.17
C.117
D.0
11、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是5％、2.5％
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不可以結轉以后納稅年度內扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
12、某企業(yè)2011年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補的稅款為（ ）萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80
13、下列項目中，應該按照"勞務報酬所得"稅目征收個人所得稅的是（?。?。
A.提供著作權的使用權取得的報酬
B.發(fā)表論文取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
14、歌星容某應邀參加某大學2011年畢業(yè)典禮，對方支付出場費20000元，該歌星決定把其中10000元通過當?shù)亟逃志栀浗o該大學用于貧困生的補助，則容某應就出場費繳納個人所得稅（ ?。┰?BR> A.1600
B.1200
C.2240
D.2000
15、下列不按"特許權使用費所得"稅目征收個人所得稅的項目是（ ）。
A.轉讓專利權取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D.提供著作權的使用權取得的所有所得
16、下列不適用于個人所得稅自行申報的是（ ）。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的
C.某企業(yè)總經理月薪8000元
D.從中國境外取得所得的
17、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不正確的是（ ）。
A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整
B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤
C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額
D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除
18、作為計提業(yè)務招待費扣除限額基數(shù)的是( )。
A.所得稅申報表主表第1行"營業(yè)收入"
B.所得稅申報表主表第23行"納稅調整后所得"
C.所得稅申報表附表一(1)第1行"銷售（營業(yè))收入合計"
D.所得稅申報表附表一(1)第2行"營業(yè)收入合計"
19、在計算企業(yè)應納稅所得額時，可以加計扣除的項目是( )。
A.職工教育經費
B.為安置殘疾人員所購置的專門設施
C.加速折舊的固定資產折舊費
D.新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用
本文導航第1頁：單項選擇題 第2頁：多項選擇題第3頁：簡答題及綜合題第4頁：單選題答案第5頁：多選題答案第6頁：簡答題及綜合題答案二、多項選擇題
1、企業(yè)填列2011年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，下列（?。斕盍性诖吮淼?行"營業(yè)成本"項目中。
A.銷售貨物的成本
B.外購貨物的成本
C.對外投資貨物的成本
D.對外捐贈貨物的成本
E.投資性房地產的折舊
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內的所得有（ ）。
A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得
B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉讓所獲得的所得
C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權轉讓給日本某企業(yè)獲得的所得
D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息
E.中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息
3、下列屬于轉讓定價調查應重點選擇的企業(yè)有（ ）。
A.長期虧損的企業(yè)
B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
C.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
D.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)
E.按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)
4、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）中的第3行"營業(yè)稅金及附加"科目中反映的稅金包括（ ?。?。
A.甲企業(yè)銷售自產貨物繳納的消費稅
B.乙商業(yè)企業(yè)出租設備應繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加
C.丙銀行購買土地支付的契稅
D.丁工業(yè)企業(yè)轉讓舊辦公樓應當繳納的營業(yè)稅
E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅
5、某生產企業(yè)填列2010年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，第1行"營業(yè)收入"應當包括以下（ ）內容。
A.銷售產品取得的收入
B.出租房產取得的租賃收入
C.對外捐贈的自產產品的公允價值
D.轉讓舊設備取得的凈收益
E.專利權使用費收入
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的（?。┛梢宰鳛椴徽鞫愂杖?。
A.財政撥款
B.行政事業(yè)性收費
C.政府性基金
D.接受捐贈所得
E.國債利息收入
7、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表）中的稅款所屬期間，可能填報（ ）。
A.1月1日至12月31日
B.開業(yè)日期的當月1日至12月31日
C.開業(yè)之日6月15日至12月31日
D.開業(yè)日期的當月1日至停業(yè)之日的當月月末
E.1月1日至停業(yè)之日
8、注冊稅務師接受企業(yè)咨詢，關于個人所得稅中按照收入全額繳納個人所得稅的所得有（?。?。
A.房屋租賃收入
B.偶然所得
C.財產轉讓所得
D.紅利、股息所得
E.利息所得
9、對個體工商戶的生產、經營所得應納稅所得額進行計算時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費可以稅前直接扣除的有（?。?。
A.增值稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.教育費附加
D.印花稅
E.契稅
10、下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（ ?。?。
A.企業(yè)實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標準內據(jù)實扣除
B.企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，所提折舊費，不允許在稅前扣除
C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉
D.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除
E.發(fā)生的與生產經營業(yè)務有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰
11、下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的有（ ?。?。
A.個體工商戶的生產經營所得
B.特許權使用費所得
C.對企事業(yè)單位承包所得
D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得
E.跨年度分期取得稿酬
12、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有（?。?BR> A.外籍個人按照合理標準取得的子女教育費
B.個人舉報違法行為獲得的當?shù)囟悇站职l(fā)放的獎金
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.個人轉讓自用5年以上的的家庭生活用房取得的所得
E.職工與用人單位解除勞動關系取得的超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補償收入
13、注冊稅務師審核時，對以下業(yè)務應當按"工資、薪金所得"計算個人所得稅的有（ ）。
A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入
B.年終兌現(xiàn)的績效獎
C.報社記者在本報社刊物上的稿酬所得
D.誤餐補助
E.托兒補助費
14、注冊稅務師在對個體工商戶生產經營所得的個人所得稅進行納稅審核時，以下項目中不得在個人所得稅前扣除的項目有（ ）。
A.經營租賃費用
B.不滿足資本化條件的新產品開發(fā)費用
C.計提的壞賬準備金
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
15、李某完成一部長篇小說，在《陽光月刊》上在2011年連續(xù)12個月刊載，約定由《陽光月刊》每月付費5000元；后因作品反映較好，2011年7月《陽光月刊》將此小說單獨出書，李某取得收入200000元。同月還為一美國作家翻譯作品，取得翻譯收入60000元。李某委托注冊稅務師對其個人所得稅的申報情況進行審核，則下列處理正確的有（?。?。
A.對于小說的連載收入及出書收入應當合并為計稅
B.翻譯作品的收入應當按稿酬計稅
C.小說取得的收入應納稅額為29120元
D.作家共計應納稅額為41520元
E.翻譯作品的收入應當按勞務報酬計稅
16、下列關于外國企業(yè)常駐代表機構核定征收企業(yè)所得稅的相關表述正確的有( )。
A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經費支出金額
B.代表機構購置固定資產所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經費支出額換算收入計稅
C.代表機構的利息收入可以沖抵經費支出額
D.發(fā)生的實際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經費支出額
E.以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經費支出額
17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是（ ）。
A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)
B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)
D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)
18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產的稅務處理正確的是（?。?。
A.改建的固定資產除已足額提取折舊的固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎
B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產不得計算攤銷費用
C.外購商譽不得稅前扣除
D.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應納稅所得額
E.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除
19、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，正確的是（ ）。
A.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失
B.資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定
C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失
D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補
E.債務重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額
20、下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（ ）。
A.企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失
B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
C.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
D.企業(yè)的應收賬款發(fā)生壞賬損失
E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失
三、簡答題
1、注冊稅務師于2012年3月受托檢查某物資供銷公司2011年所得稅匯算清繳情況時發(fā)現(xiàn)如下問題，請指出存在的問題，并作出調賬分錄：
（1）2011年底修建倉庫發(fā)生運雜費合計50000元，賬務處理為：
借：銷售費用――運雜費 50000
貸：銀行存款 50000
經核查，倉庫尚未完工。
（2）公司于2011年8月發(fā)出農機一批，為買方代墊運費20000元，記賬憑證后附的原始憑證為運輸企業(yè)開具給該物資公司的運輸發(fā)票及該公司開具給買方的收據(jù)各一份。賬務處理為：
①代墊費用時
借：銷售費用――代墊運費 18600
應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 1400
貸：銀行存款 20000
②收回款項時：
借：銀行存款 20000
貸：營業(yè)外收入 20000
已知該企業(yè)當年稅前扣除的各項費用均無超過扣除限額的情況。
2、某個人獨資企業(yè)2011年發(fā)生下列費用：
（1）企業(yè)部門經理、銷售人員的工資；
（2）投資人居住房與辦公房共用的電費、通訊費等難以劃分的支出；
（3）投資人購買的汽車，既用于公司業(yè)務又供全家人使用；
（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用；
（5）投資者的個人工資。
要求：判斷上述費用是否可以在繳納個人所得稅時稅前扣除？若能扣除，其標準是如何規(guī)定的？
四、綜合題
1、中國公民王某就職于國內A上市公司，2011年收入情況如下：
（1）1~8月份，王某每月獲得工資8500元。
（2）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。
（3）在國內另一家公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。
（4）3月取得國內B上市公司分配的紅利18000元。
（5）4月取得上年度全年性獎金36000元。
（6）5月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。
（7）5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向農村義務教育捐款活動，王某當即從中捐贈20000元，同時通過有關政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關捐贈證明。
（8）6月與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓中心授課4次。
（9）7月轉讓國內C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。
（10）9月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資8500元。
（11）A上市公司于2011年11月與王某簽訂了解除勞動關系協(xié)議，A上市公司性支付已在本公司任職8年的王某經濟補償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。
（1）計算王某2011年1~8月工資薪金所得應納的個人所得稅。
（2）計算王某1-2月出租房屋應繳納的個人所得稅，考慮其他稅費。
（3）計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。
（4）計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。
（5）計算王某4月取得全年性獎金應當繳納的個人所得稅。
（6）計算王某5月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。
（7）計算某民營企業(yè)5月支付王某技術開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。
（8）計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅。
（9）計算王某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。
（10）計算王某9月從外商投資企業(yè)取得收入時應由外商投資企業(yè)扣繳的個人所得稅。
（11）計算王某9月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。
（12）計算公司11月支付王某性經濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。
2、某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產價值18000萬元（其中生產經營使用的房產價值12000萬元），生產經營占地面積80000平方米。2011年發(fā)生以下業(yè)務：
（1）全年生產兩輪摩托車200000輛，每輛生產成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。
（2）全年生產三輪摩托車30000輛，每輛生產成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。
（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的公路內河運輸發(fā)票。
（4）全年發(fā)生管理費用11000萬元（其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運費成本18.6萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元，不含印花稅和房產稅）、銷售費用7600萬元、財務費用2100萬元。
（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元）。
（6）6月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。
（8）10月6日，該摩托車生產企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產企業(yè)給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
（9）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當年國家發(fā)行的長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔的總稅負為15%。
（10）2011年度，該摩托車生產企業(yè)自行計算的應繳納的各種稅款如下：
① 增值稅＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7%
＝16571.6－5950－77
＝10544.6（萬元）
② 消費稅＝（87400＋10080）×10%＝9748（萬元）
③ 城建稅、教育費附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（萬元）
④ 城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×4÷10000＝32（萬元）
⑤ 企業(yè)所得稅：
應納稅所得額＝87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000
－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26
＝2900.74（萬元）
企業(yè)所得稅＝（2900.74－620）×25%＝570.19（萬元）
（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率10%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、計算房產稅房產余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟）。
（1）分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。
（2）計算企業(yè)2011年度實現(xiàn)的會計利潤總額。
（3）分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的企業(yè)所得稅。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務招待費的60%=35×60%=21（萬元）
扣除限額＝（2000+600）×5‰＝13（萬元），所以，應以13萬元為限在稅前扣除。
【該題針對"業(yè)務招待費的扣除"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【該題針對"企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：第2行"營業(yè)成本"項目：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)"主營業(yè)務成本"和"其他業(yè)務成本"科目的數(shù)額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結轉成本。
第2行"營業(yè)成本"=800+30+800=1630（萬元）。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不可以在稅前扣除；企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除，這里強調合理，并不是說都可以扣除。
【該題針對"稅前可扣除項目（綜合）"知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除；國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除；無形資產受讓、開發(fā)支出應計入無形資產的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。
【該題針對"稅前可扣除項目（綜合）"知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：附表一，第一行"銷售（營業(yè)）收入"包含會計上的主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入，本題四個選項中，選項C屬于視同銷售的收入，故選C；選項A，固定資產的轉讓收入應計入固定資產清理科目，終，企業(yè)轉讓固定資產的凈所得是計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出的；選項B，企業(yè)轉讓無形資產的凈所得應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出中；選項D，無法支付的應付賬款，應計入到營業(yè)外收入科目。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)所得稅申報表主表 "投資收益"填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。
投資收益金額＝10＋120＋200＋20＝350（萬元）
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：福利費扣除限額為60×14％＝8.4(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準予扣除8.4萬元；
工會經費扣除限額＝60×2％＝1.2(萬元)，實際發(fā)生1.00萬元，準予扣除1.00萬元；
第14行"納稅調整增加額"＝(60+10+1.2)-(60+8.4+1)＝1.8(萬元)
【該題針對"工資薪金及三項經費的扣除"知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：2005年虧損應在2006～2010年進行彌補，2007年的虧損應在2008～2012年進行彌補，2010年彌補了2005年的虧損后，2005年尚余34-6-7-7-7＝7萬元的虧損稅前不得彌補，應當用稅后利潤彌補，2011年的應納所得稅＝（10-5）×25％＝1.25（萬元），企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1.25＝1.25（萬元）
【該題針對"企業(yè)所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉出處理，企業(yè)當期應轉出的進項稅額為100*17%＝17（萬元），即企業(yè)當期應調增應納稅所得額為100+17＝117（萬元）。
【該題針對"企業(yè)所得稅的審核"知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是2%、2.5%；選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費；選項C，企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，可以結轉以后納稅年度內扣除；選項D，企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，選項Ｄ是正確的。
【該題針對"個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算"知識點進行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（400+100）×25%＝125（萬元）
境外已納稅款扣除限額＝125×100÷（400+100）= 25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應補所得稅額＝125-20-25＝80（萬元）。
【該題針對"企業(yè)所得稅境外已納稅額的抵免"知識點進行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作權的使用權取得的報酬，屬于特許權使用費所得。
【該題針對"個人所得稅的納稅人和應稅項目"知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：捐贈限額＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），實際捐贈>限額，所以只能扣除4800元，應納稅額[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。
【該題針對"個人所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：提供著作權的使用權取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按"特許權使用費所得"征收個人所得稅。
【該題針對"個人所得稅的納稅人和應稅項目"知識點進行考核】
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括:（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。
【該題針對"個人所得稅的審核"知識點進行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
【該題針對"特別納稅調整"知識點進行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：附表一(1)第1行"銷售（營業(yè))收入合計"數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。
【該題針對"企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠"知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：外購貨物在銷售實現(xiàn)或發(fā)生其他按會計準則規(guī)定應當確認收入的業(yè)務時，才結轉到營業(yè)成本中；對外捐贈不確認收入，也不存在確認成本的問題。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項A，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項B，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；選項C，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項D，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項E，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
【該題針對"企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：轉讓定價調查應重點選擇以下企業(yè)：
（1）關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；
（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；
（3）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；
（4）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；
（5）與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；
（6）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；
（7）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。
【該題針對"特別納稅調整"知識點進行考核】
4、
【正確答案】：AB
【答案解析】：主表中的第3欄"營業(yè)稅金及附加"根據(jù)會計上該科目的發(fā)生額分析填列。選項C，應計入土地的成本；選項D，企業(yè)銷售舊辦公樓，應繳納的營業(yè)稅應計入固定資產清理科目；選項E，增值稅是價外稅，不通過本科目核算，所以，不在本欄反映。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：第1行"營業(yè)收入"：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)"主營業(yè)務收入"和"其他業(yè)務收入"科目的數(shù)額計算填報。選項C屬于視同銷售行為，不在本行填列；選項D應當填入第11行"營業(yè)外收入"中。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項Ｄ，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應當計入企業(yè)的應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。選項E，國債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。
【該題針對"不征稅收入與免稅收入"知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】："稅款所屬期間"：一般填報公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，應填報實際開始經營之日的當月1日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況，應填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報實際生產經營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月末。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
8、
【正確答案】：BDE
【答案解析】：紅利、股息、利息所得和偶然所得，應當按照全部收入乘以20％計算繳納個人所得稅。
【該題針對"個人所得稅的納稅人和應稅項目"知識點進行考核】
9、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：在計算個體工商戶的生產經營所得時,可以扣除的稅金為消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅。
【該題針對"個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算"知識點進行考核】
10、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A應該是在工資總額的2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除；選項B應該是由稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體的情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
【該題針對"個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算"知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：個人所得稅可以實行按年計征、分期預繳的是個體工商戶的生產經營所得；承包所得；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得。
【該題針對"個人所得稅的審核"知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的子女教育費，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個人舉報違法行為獲得的獎金，個人轉讓自用5年以上的家庭生活住房，職工與用人單位解除勞動關系取得性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內的部分。
【該題針對"個人所得稅的稅收優(yōu)惠"知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。誤餐補助、托兒補助費不屬于工資薪金，不征收個人所得稅。
【該題針對"個人所得稅的納稅人和應稅項目"知識點進行考核】
14、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：經營租賃費用，新產品開發(fā)費用與生產經營有關的修理費用，生產經營中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個人和家庭的支出、計提的各種準備金等。
【該題針對"個人所得稅的審核"知識點進行考核】
15、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：個人的同一作品在刊物上連載的，應合并其因連載而取得的所得為收入，連載后又出書取得的稿酬，應視同再版稿酬分次征稅。所以，作家取得的稿酬應納稅額為5000×12×（1－20%）×20%×（1－30%）＋200000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝6720＋22400＝29120（元）；翻譯收入應當按勞務報酬所得計稅，應納稅額為60000×（1－20%）×30%－2000＝12400（元）。
李某共計應納稅額＝29120+12400＝41520（元）
【該題針對"個人所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
16、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經費支出額；選項B，代表機構購置固定資產所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時性作為經費支出額換算收入計稅；選項C錯誤，代表機構利息收入不得沖抵經費支出額。
【該題針對"非居民企業(yè)應納稅額的計算"知識點進行考核】
17、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
【該題針對"企業(yè)所得稅的收入確定"知識點進行考核】
18、
【正確答案】：AE
【答案解析】：選項B，自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用；選項C, 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算的時準予扣除；選項D,企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
【該題針對"資產稅務處理"知識點進行考核】
19、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
【該題針對"企業(yè)重組的所得稅處理"知識點進行考核】
20、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（1）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失
（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失
（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失
上述以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。
【該題針對"資產損失的稅前扣除"知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：第1個業(yè)務存在的問題：修建倉庫運雜費應列入在建工程，調增計稅所得額50000元。
借：在建工程 50000
貸：以前年度損益調整 50000
第2個業(yè)務存在的問題：因運費發(fā)票開給該物資供銷公司，屬該公司銷售貨物發(fā)生的運費，一般企業(yè)可以抵扣，但是本公司銷售農機屬免稅貨物，不能抵扣進項稅。另外，企業(yè)向購貨方收取了此項運費，屬取得價外費用，應納入銷售額（免稅不計算銷項稅）。進項稅額轉出1400元，增加銷售費用調減所得額1400元。增加主營業(yè)務收入20000元，減少營業(yè)外收入20000元。
借：以前年度損益調整 1400
貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出） 1400
【答案解析】：
【該題針對"企業(yè)所得稅的審核"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：（1）個人獨資企業(yè)向從業(yè)人員支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除；
（2）生產費用與生活費用混在一起難以劃分的，不允許扣除；
（3）投資者及其家庭生活與企業(yè)共用的固定資產，難以劃分的，由當?shù)囟悇詹块T根據(jù)生產經營類型、規(guī)模等具體情況核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；
（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分允許據(jù)實稅前扣除，超出部分準予在以后納稅年度結轉扣除；
（5）投資者的個人工資不得在稅前扣除。投資者的生計費用按每月2000元扣除。
【該題針對"個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算"知識點進行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：（1）1~8月取得工資薪金應納個人所得稅=[（8500－2000）×20%－375]×8=7400（元）
（2）依據(jù)的文件：財稅[2008]24號：《財政部、國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》
①營業(yè)稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
②城建稅、教育費附加
③個人所得稅
對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
④印花稅
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
出租住房，每個月應納營業(yè)稅=6800×3%×50%=102（元）
需要繳納城建稅和教育費附加10.2元。
應納房產稅=6800×4%=272（元）
無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
應納個人所得稅=（6800-102-10.2-272-800）×（1－20%）×10%+（6800-102-10.2-272-400）×（1－20%）×10%=930.53（元）
（3）取得的獨立董事津貼應按勞務報酬納稅。應納稅額=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
（4）個人從境內上市公司取得的股息、紅利減按50%計入應納稅所得額征收個人所得稅。應納個稅=18000×50%×20%=1800（元）
（5）全年性獎金應單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應納稅額=36000×15%-125=5275（元）
（6）在甲國演講收入：抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應補繳個人所得稅=1920-1800=120（元）
在乙國取得專利轉讓收入：抵免限額60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國外已經繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。
（7）個人通過非營利社會團體或者國家機關向農村義務教育捐款，可以從應納稅所得額中全額扣除。個人通過非營利社會團體或者國家機關向貧困山區(qū)的捐贈需要在應納稅所得額的30%以內稅前扣除，超過的部分不能稅前扣除。
向貧困山區(qū)捐贈的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600(元)，向貧困山區(qū)的捐款8000元可以據(jù)實稅前扣除。
代扣代繳的個人所得稅=（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）
（8）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為。應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
（9）轉讓境內上市公司的股票所得免征個人所得稅，轉讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉讓境外上市公司的股票應繳納的個人所得稅為：180000×20%=36000（元）
（10）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=（18000-3500）×25%-1005=2620（元）
（11）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅=8500×20%-555=1145（元）
（12）超過免稅標準的補償金為：115000-25000×3=40000（元），應納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應納個人所得稅=1500×3%×8=360（元）
【該題針對"個人所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：（1）企業(yè)所得稅除外，企業(yè)的錯誤之處在于：
① 銷售貨物收取的運費是價外費用，應并入銷售額計算銷項稅和消費稅。
② 贊助取得的原材料，可以作進項稅抵扣。
③ 管理不善損失的原材料應該作進項稅轉出。
④ 沒有計算印花稅和房產稅。
⑤ 增值稅和消費稅計算有誤，導致城建稅和教育費附加數(shù)據(jù)也是有誤的。
補繳增值稅＝468÷（1＋17%）×17%－5.1＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＝166.30（萬元）
補繳消費稅＝468÷（1＋17%）×10%＝40（萬元）
補繳城建稅和教育費附加合計＝（166.30＋40）×（7%＋3%）＝20.63（萬元）
補繳房產稅＝12000×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬元）
補繳印花稅＝（87400＋10080＋35000）×0.3‰＋（468＋1100）×0.5‰＝40.53（萬元）
（2）計算會計利潤總額。
銷售收入＝（87400＋468÷1.17＋10080）＝97880（萬元）
銷售成本＝0.28×190000＋0.22×28000＝59360（萬元）
期間費用＝11000＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＋115.2＋40.53＋7600＋2100＝ 20959.13（萬元）
營業(yè)稅金及附加＝9748＋2029.26＋40＋20.63＝ 11837.89（萬元）
營業(yè)外支出＝3600（萬元）
營業(yè)外收入＝35.1（萬元）
投資收益＝130＋90＋170＝390（萬元）
會計利潤＝97880－59360－20959.13－11837.89－3600＋35.1＋390＝2548.08（萬元）
（3）企業(yè)所得稅計算的錯誤有：
① 價外收入沒有價稅分離，確認的收入有誤，導致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產稅和印花稅導致管理費用計算錯誤；管理不善損失材料進項稅未進行轉出，導致管理費用有誤；取得贊助的原材料沒有計入應稅收入，導致營業(yè)外收入有誤。
② 招待費超標，應按限額扣除,不得全部扣除：
業(yè)務招待費限額：900×60%＝540大于97880×0.5%＝489.4（萬元），稅前扣除489.4萬元，招待費納稅調增900－489.4＝ 410.60（萬元）
③ 公益捐贈超限額未進行稅前調整；公益捐贈限額＝2548.08×12%＝305.77（萬元），實際公益捐贈500萬元，公益捐贈納稅調增194.23萬元。
④ 新技術研發(fā)費用沒有進行加計扣除：加計扣除研發(fā)費用800×50%＝400萬元，納稅調減所得400萬元。
⑤ 支付其他企業(yè)的管理費不得稅前扣除：納稅調增管理費用300萬元。
⑥ 分回股息和國債利息屬于免稅收入,不應該計入應納稅所得額，納稅合計調減：130＋90＝220（萬元）。
⑦ 合并業(yè)務，應該按規(guī)定計算合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的。根據(jù)規(guī)定：企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率＝（5700－3200）×6%＝150（萬元）。
⑧ 境外分回股息不用全部納稅，而是按境內外稅率差補稅：境外分回股息應補稅＝170÷（1－15%）×（25%－15%）＝20（萬元）。
境內應納稅所得額＝2548.08＋410.60＋194.23－400＋300－220－170－150＝2512.91（萬元）
當年應納企業(yè)所得稅＝2512.91×25%＋20＝648.23（萬元）
應補企業(yè)所得稅＝648.23－570.19＝78.04（萬元）
【該題針對"企業(yè)所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、某中外合資企業(yè)，全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務招待費高限額為（ ）萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
2、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（?。?。
A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
3、某企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行"營業(yè)成本"為（ ）萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以稅前扣除
B.企業(yè)的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除
C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除
D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除
5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的有（ ）。
A.無形資產受讓、開發(fā)支出
B.各項稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值
D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分
6、下列項目中應在《企業(yè)所得稅年度申報表附表一》第一行"銷售（營業(yè)）收入"欄填列的項目是（ ?。?。
A.固定資產轉讓收入
B.轉讓無形資產的凈所得
C.企業(yè)用自產產品對外投資
D.無法支付的應付賬款
7、某企業(yè)2010年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中"投資收益"中的金額應為（?。┤f元。
A.10
B.130
C.220
D.350
8、某居民企業(yè)2011年實際支出的工資、薪金總額為60萬元，福利費本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會經費1.20萬元，已經取得工會經費收入專用收據(jù)1萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第14行"納稅調整增加額"應為( )萬元。
A.2
B.3
C.1.8
D.1.3
9、某企業(yè)2005年虧損34萬元，2006年盈利6萬元，2007年虧損5萬元，2008、2009、2010年各盈利7萬元，2011年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應（?。?。
A.補繳所得稅款0.6萬元
B.補繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款 2.7萬元
10、企業(yè)購進材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當月認證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災，經查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后應當調增企業(yè)應納稅所得額為（ ?。┤f元。
A.100
B.17
C.117
D.0
11、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是5％、2.5％
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不可以結轉以后納稅年度內扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
12、某企業(yè)2011年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補的稅款為（ ）萬元。
A.50
B.60
C.70
D.80
13、下列項目中，應該按照"勞務報酬所得"稅目征收個人所得稅的是（?。?。
A.提供著作權的使用權取得的報酬
B.發(fā)表論文取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
14、歌星容某應邀參加某大學2011年畢業(yè)典禮，對方支付出場費20000元，該歌星決定把其中10000元通過當?shù)亟逃志栀浗o該大學用于貧困生的補助，則容某應就出場費繳納個人所得稅（ ?。┰?BR> A.1600
B.1200
C.2240
D.2000
15、下列不按"特許權使用費所得"稅目征收個人所得稅的項目是（ ）。
A.轉讓專利權取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D.提供著作權的使用權取得的所有所得
16、下列不適用于個人所得稅自行申報的是（ ）。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的
C.某企業(yè)總經理月薪8000元
D.從中國境外取得所得的
17、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不正確的是（ ）。
A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整
B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤
C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額
D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除
18、作為計提業(yè)務招待費扣除限額基數(shù)的是( )。
A.所得稅申報表主表第1行"營業(yè)收入"
B.所得稅申報表主表第23行"納稅調整后所得"
C.所得稅申報表附表一(1)第1行"銷售（營業(yè))收入合計"
D.所得稅申報表附表一(1)第2行"營業(yè)收入合計"
19、在計算企業(yè)應納稅所得額時，可以加計扣除的項目是( )。
A.職工教育經費
B.為安置殘疾人員所購置的專門設施
C.加速折舊的固定資產折舊費
D.新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用
本文導航第1頁：單項選擇題 第2頁：多項選擇題第3頁：簡答題及綜合題第4頁：單選題答案第5頁：多選題答案第6頁：簡答題及綜合題答案二、多項選擇題
1、企業(yè)填列2011年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，下列（?。斕盍性诖吮淼?行"營業(yè)成本"項目中。
A.銷售貨物的成本
B.外購貨物的成本
C.對外投資貨物的成本
D.對外捐贈貨物的成本
E.投資性房地產的折舊
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內的所得有（ ）。
A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得
B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉讓所獲得的所得
C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權轉讓給日本某企業(yè)獲得的所得
D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息
E.中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息
3、下列屬于轉讓定價調查應重點選擇的企業(yè)有（ ）。
A.長期虧損的企業(yè)
B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
C.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
D.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)
E.按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)
4、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）中的第3行"營業(yè)稅金及附加"科目中反映的稅金包括（ ?。?。
A.甲企業(yè)銷售自產貨物繳納的消費稅
B.乙商業(yè)企業(yè)出租設備應繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加
C.丙銀行購買土地支付的契稅
D.丁工業(yè)企業(yè)轉讓舊辦公樓應當繳納的營業(yè)稅
E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅
5、某生產企業(yè)填列2010年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，第1行"營業(yè)收入"應當包括以下（ ）內容。
A.銷售產品取得的收入
B.出租房產取得的租賃收入
C.對外捐贈的自產產品的公允價值
D.轉讓舊設備取得的凈收益
E.專利權使用費收入
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的（?。┛梢宰鳛椴徽鞫愂杖?。
A.財政撥款
B.行政事業(yè)性收費
C.政府性基金
D.接受捐贈所得
E.國債利息收入
7、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表）中的稅款所屬期間，可能填報（ ）。
A.1月1日至12月31日
B.開業(yè)日期的當月1日至12月31日
C.開業(yè)之日6月15日至12月31日
D.開業(yè)日期的當月1日至停業(yè)之日的當月月末
E.1月1日至停業(yè)之日
8、注冊稅務師接受企業(yè)咨詢，關于個人所得稅中按照收入全額繳納個人所得稅的所得有（?。?。
A.房屋租賃收入
B.偶然所得
C.財產轉讓所得
D.紅利、股息所得
E.利息所得
9、對個體工商戶的生產、經營所得應納稅所得額進行計算時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費可以稅前直接扣除的有（?。?。
A.增值稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.教育費附加
D.印花稅
E.契稅
10、下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（ ?。?。
A.企業(yè)實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標準內據(jù)實扣除
B.企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，所提折舊費，不允許在稅前扣除
C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉
D.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除
E.發(fā)生的與生產經營業(yè)務有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰
11、下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的有（ ?。?。
A.個體工商戶的生產經營所得
B.特許權使用費所得
C.對企事業(yè)單位承包所得
D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得
E.跨年度分期取得稿酬
12、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有（?。?BR> A.外籍個人按照合理標準取得的子女教育費
B.個人舉報違法行為獲得的當?shù)囟悇站职l(fā)放的獎金
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.個人轉讓自用5年以上的的家庭生活用房取得的所得
E.職工與用人單位解除勞動關系取得的超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補償收入
13、注冊稅務師審核時，對以下業(yè)務應當按"工資、薪金所得"計算個人所得稅的有（ ）。
A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入
B.年終兌現(xiàn)的績效獎
C.報社記者在本報社刊物上的稿酬所得
D.誤餐補助
E.托兒補助費
14、注冊稅務師在對個體工商戶生產經營所得的個人所得稅進行納稅審核時，以下項目中不得在個人所得稅前扣除的項目有（ ）。
A.經營租賃費用
B.不滿足資本化條件的新產品開發(fā)費用
C.計提的壞賬準備金
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
15、李某完成一部長篇小說，在《陽光月刊》上在2011年連續(xù)12個月刊載，約定由《陽光月刊》每月付費5000元；后因作品反映較好，2011年7月《陽光月刊》將此小說單獨出書，李某取得收入200000元。同月還為一美國作家翻譯作品，取得翻譯收入60000元。李某委托注冊稅務師對其個人所得稅的申報情況進行審核，則下列處理正確的有（?。?。
A.對于小說的連載收入及出書收入應當合并為計稅
B.翻譯作品的收入應當按稿酬計稅
C.小說取得的收入應納稅額為29120元
D.作家共計應納稅額為41520元
E.翻譯作品的收入應當按勞務報酬計稅
16、下列關于外國企業(yè)常駐代表機構核定征收企業(yè)所得稅的相關表述正確的有( )。
A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經費支出金額
B.代表機構購置固定資產所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經費支出額換算收入計稅
C.代表機構的利息收入可以沖抵經費支出額
D.發(fā)生的實際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經費支出額
E.以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經費支出額
17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是（ ）。
A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)
B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)
D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)
18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產的稅務處理正確的是（?。?。
A.改建的固定資產除已足額提取折舊的固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎
B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產不得計算攤銷費用
C.外購商譽不得稅前扣除
D.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應納稅所得額
E.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除
19、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，正確的是（ ）。
A.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失
B.資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定
C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失
D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補
E.債務重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額
20、下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（ ）。
A.企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失
B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
C.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
D.企業(yè)的應收賬款發(fā)生壞賬損失
E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失
三、簡答題
1、注冊稅務師于2012年3月受托檢查某物資供銷公司2011年所得稅匯算清繳情況時發(fā)現(xiàn)如下問題，請指出存在的問題，并作出調賬分錄：
（1）2011年底修建倉庫發(fā)生運雜費合計50000元，賬務處理為：
借：銷售費用――運雜費 50000
貸：銀行存款 50000
經核查，倉庫尚未完工。
（2）公司于2011年8月發(fā)出農機一批，為買方代墊運費20000元，記賬憑證后附的原始憑證為運輸企業(yè)開具給該物資公司的運輸發(fā)票及該公司開具給買方的收據(jù)各一份。賬務處理為：
①代墊費用時
借：銷售費用――代墊運費 18600
應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 1400
貸：銀行存款 20000
②收回款項時：
借：銀行存款 20000
貸：營業(yè)外收入 20000
已知該企業(yè)當年稅前扣除的各項費用均無超過扣除限額的情況。
2、某個人獨資企業(yè)2011年發(fā)生下列費用：
（1）企業(yè)部門經理、銷售人員的工資；
（2）投資人居住房與辦公房共用的電費、通訊費等難以劃分的支出；
（3）投資人購買的汽車，既用于公司業(yè)務又供全家人使用；
（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用；
（5）投資者的個人工資。
要求：判斷上述費用是否可以在繳納個人所得稅時稅前扣除？若能扣除，其標準是如何規(guī)定的？
四、綜合題
1、中國公民王某就職于國內A上市公司，2011年收入情況如下：
（1）1~8月份，王某每月獲得工資8500元。
（2）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。
（3）在國內另一家公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。
（4）3月取得國內B上市公司分配的紅利18000元。
（5）4月取得上年度全年性獎金36000元。
（6）5月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。
（7）5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向農村義務教育捐款活動，王某當即從中捐贈20000元，同時通過有關政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關捐贈證明。
（8）6月與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓中心授課4次。
（9）7月轉讓國內C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。
（10）9月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資8500元。
（11）A上市公司于2011年11月與王某簽訂了解除勞動關系協(xié)議，A上市公司性支付已在本公司任職8年的王某經濟補償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。
（1）計算王某2011年1~8月工資薪金所得應納的個人所得稅。
（2）計算王某1-2月出租房屋應繳納的個人所得稅，考慮其他稅費。
（3）計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。
（4）計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。
（5）計算王某4月取得全年性獎金應當繳納的個人所得稅。
（6）計算王某5月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。
（7）計算某民營企業(yè)5月支付王某技術開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。
（8）計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅。
（9）計算王某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。
（10）計算王某9月從外商投資企業(yè)取得收入時應由外商投資企業(yè)扣繳的個人所得稅。
（11）計算王某9月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。
（12）計算公司11月支付王某性經濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。
2、某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產價值18000萬元（其中生產經營使用的房產價值12000萬元），生產經營占地面積80000平方米。2011年發(fā)生以下業(yè)務：
（1）全年生產兩輪摩托車200000輛，每輛生產成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。
（2）全年生產三輪摩托車30000輛，每輛生產成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。
（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的公路內河運輸發(fā)票。
（4）全年發(fā)生管理費用11000萬元（其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運費成本18.6萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元，不含印花稅和房產稅）、銷售費用7600萬元、財務費用2100萬元。
（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元）。
（6）6月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。
（8）10月6日，該摩托車生產企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產企業(yè)給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
（9）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當年國家發(fā)行的長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔的總稅負為15%。
（10）2011年度，該摩托車生產企業(yè)自行計算的應繳納的各種稅款如下：
① 增值稅＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7%
＝16571.6－5950－77
＝10544.6（萬元）
② 消費稅＝（87400＋10080）×10%＝9748（萬元）
③ 城建稅、教育費附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（萬元）
④ 城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×4÷10000＝32（萬元）
⑤ 企業(yè)所得稅：
應納稅所得額＝87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000
－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26
＝2900.74（萬元）
企業(yè)所得稅＝（2900.74－620）×25%＝570.19（萬元）
（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率10%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、計算房產稅房產余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟）。
（1）分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。
（2）計算企業(yè)2011年度實現(xiàn)的會計利潤總額。
（3）分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的企業(yè)所得稅。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務招待費的60%=35×60%=21（萬元）
扣除限額＝（2000+600）×5‰＝13（萬元），所以，應以13萬元為限在稅前扣除。
【該題針對"業(yè)務招待費的扣除"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【該題針對"企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：第2行"營業(yè)成本"項目：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)"主營業(yè)務成本"和"其他業(yè)務成本"科目的數(shù)額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結轉成本。
第2行"營業(yè)成本"=800+30+800=1630（萬元）。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不可以在稅前扣除；企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除，這里強調合理，并不是說都可以扣除。
【該題針對"稅前可扣除項目（綜合）"知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除；國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除；無形資產受讓、開發(fā)支出應計入無形資產的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。
【該題針對"稅前可扣除項目（綜合）"知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：附表一，第一行"銷售（營業(yè)）收入"包含會計上的主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入，本題四個選項中，選項C屬于視同銷售的收入，故選C；選項A，固定資產的轉讓收入應計入固定資產清理科目，終，企業(yè)轉讓固定資產的凈所得是計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出的；選項B，企業(yè)轉讓無形資產的凈所得應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出中；選項D，無法支付的應付賬款，應計入到營業(yè)外收入科目。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)所得稅申報表主表 "投資收益"填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。
投資收益金額＝10＋120＋200＋20＝350（萬元）
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：福利費扣除限額為60×14％＝8.4(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準予扣除8.4萬元；
工會經費扣除限額＝60×2％＝1.2(萬元)，實際發(fā)生1.00萬元，準予扣除1.00萬元；
第14行"納稅調整增加額"＝(60+10+1.2)-(60+8.4+1)＝1.8(萬元)
【該題針對"工資薪金及三項經費的扣除"知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：2005年虧損應在2006～2010年進行彌補，2007年的虧損應在2008～2012年進行彌補，2010年彌補了2005年的虧損后，2005年尚余34-6-7-7-7＝7萬元的虧損稅前不得彌補，應當用稅后利潤彌補，2011年的應納所得稅＝（10-5）×25％＝1.25（萬元），企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1.25＝1.25（萬元）
【該題針對"企業(yè)所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉出處理，企業(yè)當期應轉出的進項稅額為100*17%＝17（萬元），即企業(yè)當期應調增應納稅所得額為100+17＝117（萬元）。
【該題針對"企業(yè)所得稅的審核"知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是2%、2.5%；選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費；選項C，企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，可以結轉以后納稅年度內扣除；選項D，企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，選項Ｄ是正確的。
【該題針對"個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算"知識點進行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（400+100）×25%＝125（萬元）
境外已納稅款扣除限額＝125×100÷（400+100）= 25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應補所得稅額＝125-20-25＝80（萬元）。
【該題針對"企業(yè)所得稅境外已納稅額的抵免"知識點進行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作權的使用權取得的報酬，屬于特許權使用費所得。
【該題針對"個人所得稅的納稅人和應稅項目"知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：捐贈限額＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），實際捐贈>限額，所以只能扣除4800元，應納稅額[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。
【該題針對"個人所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：提供著作權的使用權取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按"特許權使用費所得"征收個人所得稅。
【該題針對"個人所得稅的納稅人和應稅項目"知識點進行考核】
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括:（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。
【該題針對"個人所得稅的審核"知識點進行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
【該題針對"特別納稅調整"知識點進行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：附表一(1)第1行"銷售（營業(yè))收入合計"數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。
【該題針對"企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠"知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：外購貨物在銷售實現(xiàn)或發(fā)生其他按會計準則規(guī)定應當確認收入的業(yè)務時，才結轉到營業(yè)成本中；對外捐贈不確認收入，也不存在確認成本的問題。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項A，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項B，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；選項C，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項D，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項E，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
【該題針對"企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：轉讓定價調查應重點選擇以下企業(yè)：
（1）關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；
（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；
（3）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；
（4）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；
（5）與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；
（6）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；
（7）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。
【該題針對"特別納稅調整"知識點進行考核】
4、
【正確答案】：AB
【答案解析】：主表中的第3欄"營業(yè)稅金及附加"根據(jù)會計上該科目的發(fā)生額分析填列。選項C，應計入土地的成本；選項D，企業(yè)銷售舊辦公樓，應繳納的營業(yè)稅應計入固定資產清理科目；選項E，增值稅是價外稅，不通過本科目核算，所以，不在本欄反映。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：第1行"營業(yè)收入"：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)"主營業(yè)務收入"和"其他業(yè)務收入"科目的數(shù)額計算填報。選項C屬于視同銷售行為，不在本行填列；選項D應當填入第11行"營業(yè)外收入"中。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項Ｄ，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應當計入企業(yè)的應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。選項E，國債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。
【該題針對"不征稅收入與免稅收入"知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】："稅款所屬期間"：一般填報公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，應填報實際開始經營之日的當月1日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況，應填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報實際生產經營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月末。
【該題針對"企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫"知識點進行考核】
8、
【正確答案】：BDE
【答案解析】：紅利、股息、利息所得和偶然所得，應當按照全部收入乘以20％計算繳納個人所得稅。
【該題針對"個人所得稅的納稅人和應稅項目"知識點進行考核】
9、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：在計算個體工商戶的生產經營所得時,可以扣除的稅金為消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅。
【該題針對"個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算"知識點進行考核】
10、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A應該是在工資總額的2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除；選項B應該是由稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體的情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
【該題針對"個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算"知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：個人所得稅可以實行按年計征、分期預繳的是個體工商戶的生產經營所得；承包所得；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得。
【該題針對"個人所得稅的審核"知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的子女教育費，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個人舉報違法行為獲得的獎金，個人轉讓自用5年以上的家庭生活住房，職工與用人單位解除勞動關系取得性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內的部分。
【該題針對"個人所得稅的稅收優(yōu)惠"知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。誤餐補助、托兒補助費不屬于工資薪金，不征收個人所得稅。
【該題針對"個人所得稅的納稅人和應稅項目"知識點進行考核】
14、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：經營租賃費用，新產品開發(fā)費用與生產經營有關的修理費用，生產經營中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個人和家庭的支出、計提的各種準備金等。
【該題針對"個人所得稅的審核"知識點進行考核】
15、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：個人的同一作品在刊物上連載的，應合并其因連載而取得的所得為收入，連載后又出書取得的稿酬，應視同再版稿酬分次征稅。所以，作家取得的稿酬應納稅額為5000×12×（1－20%）×20%×（1－30%）＋200000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝6720＋22400＝29120（元）；翻譯收入應當按勞務報酬所得計稅，應納稅額為60000×（1－20%）×30%－2000＝12400（元）。
李某共計應納稅額＝29120+12400＝41520（元）
【該題針對"個人所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
16、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經費支出額；選項B，代表機構購置固定資產所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時性作為經費支出額換算收入計稅；選項C錯誤，代表機構利息收入不得沖抵經費支出額。
【該題針對"非居民企業(yè)應納稅額的計算"知識點進行考核】
17、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
【該題針對"企業(yè)所得稅的收入確定"知識點進行考核】
18、
【正確答案】：AE
【答案解析】：選項B，自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用；選項C, 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算的時準予扣除；選項D,企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
【該題針對"資產稅務處理"知識點進行考核】
19、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
【該題針對"企業(yè)重組的所得稅處理"知識點進行考核】
20、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（1）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失
（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失
（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失
上述以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。
【該題針對"資產損失的稅前扣除"知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：第1個業(yè)務存在的問題：修建倉庫運雜費應列入在建工程，調增計稅所得額50000元。
借：在建工程 50000
貸：以前年度損益調整 50000
第2個業(yè)務存在的問題：因運費發(fā)票開給該物資供銷公司，屬該公司銷售貨物發(fā)生的運費，一般企業(yè)可以抵扣，但是本公司銷售農機屬免稅貨物，不能抵扣進項稅。另外，企業(yè)向購貨方收取了此項運費，屬取得價外費用，應納入銷售額（免稅不計算銷項稅）。進項稅額轉出1400元，增加銷售費用調減所得額1400元。增加主營業(yè)務收入20000元，減少營業(yè)外收入20000元。
借：以前年度損益調整 1400
貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出） 1400
【答案解析】：
【該題針對"企業(yè)所得稅的審核"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：（1）個人獨資企業(yè)向從業(yè)人員支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除；
（2）生產費用與生活費用混在一起難以劃分的，不允許扣除；
（3）投資者及其家庭生活與企業(yè)共用的固定資產，難以劃分的，由當?shù)囟悇詹块T根據(jù)生產經營類型、規(guī)模等具體情況核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；
（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分允許據(jù)實稅前扣除，超出部分準予在以后納稅年度結轉扣除；
（5）投資者的個人工資不得在稅前扣除。投資者的生計費用按每月2000元扣除。
【該題針對"個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算"知識點進行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：（1）1~8月取得工資薪金應納個人所得稅=[（8500－2000）×20%－375]×8=7400（元）
（2）依據(jù)的文件：財稅[2008]24號：《財政部、國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》
①營業(yè)稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
②城建稅、教育費附加
③個人所得稅
對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
④印花稅
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
出租住房，每個月應納營業(yè)稅=6800×3%×50%=102（元）
需要繳納城建稅和教育費附加10.2元。
應納房產稅=6800×4%=272（元）
無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
應納個人所得稅=（6800-102-10.2-272-800）×（1－20%）×10%+（6800-102-10.2-272-400）×（1－20%）×10%=930.53（元）
（3）取得的獨立董事津貼應按勞務報酬納稅。應納稅額=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
（4）個人從境內上市公司取得的股息、紅利減按50%計入應納稅所得額征收個人所得稅。應納個稅=18000×50%×20%=1800（元）
（5）全年性獎金應單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應納稅額=36000×15%-125=5275（元）
（6）在甲國演講收入：抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應補繳個人所得稅=1920-1800=120（元）
在乙國取得專利轉讓收入：抵免限額60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國外已經繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。
（7）個人通過非營利社會團體或者國家機關向農村義務教育捐款，可以從應納稅所得額中全額扣除。個人通過非營利社會團體或者國家機關向貧困山區(qū)的捐贈需要在應納稅所得額的30%以內稅前扣除，超過的部分不能稅前扣除。
向貧困山區(qū)捐贈的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600(元)，向貧困山區(qū)的捐款8000元可以據(jù)實稅前扣除。
代扣代繳的個人所得稅=（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）
（8）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為。應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
（9）轉讓境內上市公司的股票所得免征個人所得稅，轉讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉讓境外上市公司的股票應繳納的個人所得稅為：180000×20%=36000（元）
（10）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=（18000-3500）×25%-1005=2620（元）
（11）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅=8500×20%-555=1145（元）
（12）超過免稅標準的補償金為：115000-25000×3=40000（元），應納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應納個人所得稅=1500×3%×8=360（元）
【該題針對"個人所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：（1）企業(yè)所得稅除外，企業(yè)的錯誤之處在于：
① 銷售貨物收取的運費是價外費用，應并入銷售額計算銷項稅和消費稅。
② 贊助取得的原材料，可以作進項稅抵扣。
③ 管理不善損失的原材料應該作進項稅轉出。
④ 沒有計算印花稅和房產稅。
⑤ 增值稅和消費稅計算有誤，導致城建稅和教育費附加數(shù)據(jù)也是有誤的。
補繳增值稅＝468÷（1＋17%）×17%－5.1＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＝166.30（萬元）
補繳消費稅＝468÷（1＋17%）×10%＝40（萬元）
補繳城建稅和教育費附加合計＝（166.30＋40）×（7%＋3%）＝20.63（萬元）
補繳房產稅＝12000×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬元）
補繳印花稅＝（87400＋10080＋35000）×0.3‰＋（468＋1100）×0.5‰＝40.53（萬元）
（2）計算會計利潤總額。
銷售收入＝（87400＋468÷1.17＋10080）＝97880（萬元）
銷售成本＝0.28×190000＋0.22×28000＝59360（萬元）
期間費用＝11000＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＋115.2＋40.53＋7600＋2100＝ 20959.13（萬元）
營業(yè)稅金及附加＝9748＋2029.26＋40＋20.63＝ 11837.89（萬元）
營業(yè)外支出＝3600（萬元）
營業(yè)外收入＝35.1（萬元）
投資收益＝130＋90＋170＝390（萬元）
會計利潤＝97880－59360－20959.13－11837.89－3600＋35.1＋390＝2548.08（萬元）
（3）企業(yè)所得稅計算的錯誤有：
① 價外收入沒有價稅分離，確認的收入有誤，導致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產稅和印花稅導致管理費用計算錯誤；管理不善損失材料進項稅未進行轉出，導致管理費用有誤；取得贊助的原材料沒有計入應稅收入，導致營業(yè)外收入有誤。
② 招待費超標，應按限額扣除,不得全部扣除：
業(yè)務招待費限額：900×60%＝540大于97880×0.5%＝489.4（萬元），稅前扣除489.4萬元，招待費納稅調增900－489.4＝ 410.60（萬元）
③ 公益捐贈超限額未進行稅前調整；公益捐贈限額＝2548.08×12%＝305.77（萬元），實際公益捐贈500萬元，公益捐贈納稅調增194.23萬元。
④ 新技術研發(fā)費用沒有進行加計扣除：加計扣除研發(fā)費用800×50%＝400萬元，納稅調減所得400萬元。
⑤ 支付其他企業(yè)的管理費不得稅前扣除：納稅調增管理費用300萬元。
⑥ 分回股息和國債利息屬于免稅收入,不應該計入應納稅所得額，納稅合計調減：130＋90＝220（萬元）。
⑦ 合并業(yè)務，應該按規(guī)定計算合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的。根據(jù)規(guī)定：企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率＝（5700－3200）×6%＝150（萬元）。
⑧ 境外分回股息不用全部納稅，而是按境內外稅率差補稅：境外分回股息應補稅＝170÷（1－15%）×（25%－15%）＝20（萬元）。
境內應納稅所得額＝2548.08＋410.60＋194.23－400＋300－220－170－150＝2512.91（萬元）
當年應納企業(yè)所得稅＝2512.91×25%＋20＝648.23（萬元）
應補企業(yè)所得稅＝648.23－570.19＝78.04（萬元）
【該題針對"企業(yè)所得稅應納稅額的計算"知識點進行考核】