一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，多選、錯選、不選均不得分）
第 1 題 企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是（?。?。
A．投資所支付的現(xiàn)金
B．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
C．支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
D．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
【正確答案】： C
第 2 題 某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。
A．100
B．67
C．98.5
D．65.5
【正確答案】： B
【參考解析】： 100×0.67＝67（萬元）。
第 3 題 下列各項中，不屬于會計估計變更的是（ ）。
A．確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年
B．將固定資產(chǎn)折舊年限由 10 年變更為 6 年 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．將固定資產(chǎn)凈殘值率由5% 變更為 3%
D．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
【正確答案】： A
【參考解析】： 確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年，屬于日常業(yè)務(wù)，不屬于會計估計變更；其余三項屬于會計估計變更。
第 4 題 某企業(yè)一項生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價420萬元，預(yù)計凈殘值20萬元，估計使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計提折舊。由于技術(shù)進步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項會計估計變更對2004年凈利潤的影響數(shù)為（ ?。┰?。
A．減少凈利潤10.05萬元
B．減少凈利潤4.95萬元
C．增加凈利潤10.05萬元
B．增加凈利潤4.95萬元
【正確答案】： A
【參考解析】： 原每年計提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬元）；2004年初固定資產(chǎn)的賬面價值=420－40×2=340（萬元）；會計估計變更后即2005年應(yīng)計提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬元）；變更對凈利潤的影響數(shù)為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬元）（減少凈利潤）。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 5 題 某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務(wù)招待費12萬元；按權(quán)益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬元。
A．借方89.09
B．借方90.59
C．貸方85.19
D．貸方86.09
【正確答案】： C
【參考解析】： 在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費總成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
第 6 題 下列原材料相關(guān)損失項目中，應(yīng)計入管理費用的是（ ）。
A． 計量差錯引起的原材料盤虧 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B． 自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
C． 原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗
D． 人為責(zé)任造成的原材料損失
【正確答案】： A
【參考解析】： 計量差錯引起的原材料盤虧最終應(yīng)計入管理費用；自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗不需進行專門的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計入其他應(yīng)收款。
第 7 題 某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價值為1000000元公司債券 ，共收發(fā)行債券價款1200000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價值為（?。┰?。
A．1200000
B．1300000
C．1260000
D．1160000
【正確答案】： C
【參考解析】： 2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價值＝面值＋應(yīng)計利息＋未攤銷溢價＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 8 題 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應(yīng)負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（ ）元。
A．63000
B．75600
C．84000
D．10800
【正確答案】： D
【參考解析】： 為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時間為取得月份當月。
第 9 題 按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（ ?。?BR> A．開辦費 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．商譽
C．為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金
D．研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項目研究費
【正確答案】： C
【參考解析】： A選項，開辦費應(yīng)作為管理費用入賬；B選項，商譽不符合無形資產(chǎn)定義；D選項，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。C選項，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的概念及確認條件”知識點進行考核】
第 10 題 在會計實務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據(jù)是（ ?。?。
A．重要性原則
B．一貫性原則
C．客觀性原則
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A
【參考解析】： 對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
第 11 題 鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（?。┤f元
A．105
B．555
C．575
D．675
【正確答案】： C
【參考解析】： 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入事業(yè)收入。
第 12 題 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應(yīng)負擔的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（?。┰?BR> A．12700 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．12650
C．13040
D．12500
【正確答案】： A
【參考解析】： 入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本。
第 13 題 某商場采用售價金額核算法， 5 月初庫存商品進貨成本為 240 萬元，售價 306 萬元 ( 不含稅，下同 ) ，當期購入存貨的進貨成本為 192 萬元，售價 234 萬元。當月商場實現(xiàn)銷售收入為 280 萬元，則月末商場庫存商品的實際進貨成本應(yīng)為 （?。?萬元。
A．192
B．208
C．226
D．260
【正確答案】： B
【參考解析】： 進銷差價率 = ［ (306-240)+(234-192) ］ /(306+234)×100% =20%
當月售出實際成本 =280-280×20% =224( 萬元 )
月末庫存商品實際進貨成本 =240+192-224 =208( 萬元 ) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 14 題 某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為（ ）萬元。
A．550
B．575
C．585
D．610
【正確答案】： A
【參考解析】： 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值11×50=550（萬元）。
第 15 題 甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費用25萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元，福利費25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。 2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1.2萬元，律師費2.3萬元，甲公司2008年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用49萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（ ）萬元。
A．243.5 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．3.5
C．219.5
D．194.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)新企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動支出，僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)在發(fā)生當期確認為費用。故無形資產(chǎn)入賬價值為：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（萬元）。
【該題針對“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 16 題 企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ）原則。
A．重要性
B．可比性
C．謹慎性
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制
【正確答案】： A
【參考解析】： 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。
第 17 題 某企業(yè)采用當日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A．3.6
B．－3.6
C．0
D．7.2 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： B
第 18 題 甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計234萬元。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價格220萬元，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時，將該產(chǎn)品作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提了4萬元的壞賬準備。則甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為（ ?。?。
A．18.5
B．22.4
C．23.4
D．33.4
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4
第 19 題 2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（ ）元。
A．118000 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．130000
C．134000
D．122000
【正確答案】： D
【參考解析】： 甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000 ]×（1+2%×4）＝122000元
第 20 題 某企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元 ＝8.20元人民幣，另發(fā)生運雜費1.5萬元人民幣，進口關(guān)稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費2.25萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價值為（ ?。┤f元人民幣。
A．123
B．127.5
C．130.5
D．131.25 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： D
【參考解析】： 設(shè)備入賬價值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）
第 21 題 下列項目中，屬于計入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（ ）。
A．購買國債的利息收入
B．將自制的產(chǎn)品用于在建工程
C．將外購的材料用于在建工程
D．將外購的材料對外捐贈
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。
第 22 題 下列說法中正確的有 （ ）。
A．購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。
C．投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。
D．如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。
第 23 題 甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A．甲公司與乙公司
B．乙公司與丙公司
C．甲公司與丁公司
D．乙公司與丁公司
【正確答案】： A,B,C,D 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 24 題 下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?BR> A．向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B．向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出
C．支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出
D．支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出
【正確答案】： B,C,D
【參考解析】： 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動‚包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
第 25 題 下列不屬于會計政策變更的情形有（ ）。
A．對不重要的交易或事項采用新的會計政策
B．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入
C．對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法
D．由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法
【正確答案】： A,B,C 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】：
解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。
第 26 題 下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（ ?。?。
A．無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B．長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法
C．固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D．長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。
第 27 題 下列項目中，應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（?。?。
A．福利部門領(lǐng)用外購的原材料 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．非常損失造成的材料毀損
C．工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的外購材料
D．以原材料對外投資
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 以材料對外投資視同銷售處理。
第 28 題 我國會計實務(wù)中，下列項目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（ ）。
A．在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
B．計提未到期的長期債券投資的利息
C．長期股權(quán)投資權(quán)益法下實際收到的股利
D．轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計提長期債券投資的利息收益時，一方面增加“長期債權(quán)投資”，一方面對應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項會造成資產(chǎn)總量的增加。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 29 題 下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（?。?BR> A．會計估計變更
B．濫用會計政策變更
C．本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯
D．無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更
【正確答案】： A,D
【參考解析】： 濫用會計政策變更應(yīng)當作為重大會計差錯處理，即要進行追溯調(diào)整的；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進行核算的。
第 30 題 在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項目，予以單獨反映的有（?。?。
A．子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利
B．子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金
C．子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
D．子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)
【正確答案】： A,B,C
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 31 題 資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間也可以根據(jù)具體情況變更。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。
【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】
第 32 題 建造合同的預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失卻認為當期費用。（?。?BR> 【正確答案】： √
第 33 題 企業(yè)每期都應(yīng)當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準備。當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準備金額，應(yīng)以存貨跌價準備科目的余額沖減至零為限。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 34 題 所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。
第 35 題 A公司和B公司投資組成合營 企業(yè) C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
第 36 題 當關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。（?。?BR> 【正確答案】： × 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 當關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。當存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當按照準則要求披露相關(guān)信息。
第 37 題 企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補虧損?！。ā。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出?！?BR> 第 38 題 在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下， 涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點進行考核】
第 39 題 在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認債務(wù)重組收益。 （?。?BR> 【正確答案】： √
第 40 題 根據(jù)我國《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準則，當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實際成本為51950元，應(yīng)付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算；11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售 價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制南海公司繳納消費稅的會計分錄。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應(yīng)稅消費品計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
（1） 發(fā)出原材料時
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運雜費
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本 40900
貸：應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費 2800
制造費用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存商品 100000
貸：生產(chǎn)成本 100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 20000
（9）計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10％。
要求：
(1)計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的人賬價值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄。
(3)計算2011年該項固定資產(chǎn)的折舊額。
標準答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉庫3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
⑦工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn)160000
貸：在建工程一倉庫160000
(3)該項固定資產(chǎn)2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司（以下簡稱紫玉公司），適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報告在2008年3月15日經(jīng)董事會批準報出。在2007年年報審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況：
（1）2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4000萬元，負債總額4500萬元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地，為此，紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公司擺脫困境，紫玉公司董事會決定在2008年再投入2000萬元對甲公司進行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。
（2）2007年7月1日紫玉公司銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，采取分期付款方式銷售，分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元（不含增值稅），共計3000萬元。紫玉公司在發(fā)出商品時未確認收入，經(jīng)詢問，紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。
已知該大型設(shè)備的成本為2100萬元，銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時的賬務(wù)處理是：
借：發(fā)出商品2100
貸：庫存商品2100
（3）2007年10月1日，紫玉公司用閑置資金購入股票450萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價為420萬元，紫玉公司將跌價損失沖減了資本公積30萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：資本公積——其他資本公積30
貸：交易性金融資產(chǎn)30
（4）2007年6月30日，紫玉公司支付現(xiàn)金800萬元購入用于出租的房屋，將該房屋作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。紫玉公司的購入時的賬務(wù)處理是：
借：投資性房地產(chǎn)800
貸：銀行存款800
2007年末該房屋的公允價值為850萬元，紫玉公司將公允價值變動計入當期損益：
借：投資性房地產(chǎn)50
貸：公允價值變動損益50
將下半年租金收入60萬元計入投資收益：
借：銀行存款60
貸：投資收益60
經(jīng)了解，紫玉公司處于偏僻地區(qū)的出租用房屋，因無法取得公允價值采用成本模式計量。在成本模式下，房屋的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。
（5）2006年1月，紫玉公司支付2000萬元購入一項非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進行攤銷。2006年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，紫玉公司計提了200萬元的資產(chǎn)減值損失。2007年年末，紫玉公司認為該減值的因素已經(jīng)消失，將計提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：無形資產(chǎn)減值準備200
貸：資產(chǎn)減值損失200
（6）2007年12月20日，紫玉公司準備將一臺五成新設(shè)備出售。該設(shè)備原值為400萬元，已提折舊200萬元，未計提減值準備；在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時，其公允價值減去處置費用的金額為230萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：累計折舊30
貸：公允價值變動損益30
（7）2007年12月18日，紫玉公司對丙公司銷售商品一批，取得收入5000萬元（不含稅），貨款未收。2008年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，紫玉公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達成一致意見：紫玉公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2008年1月所作的賬務(wù)處理是：
借：主營業(yè)務(wù)收入（5000×5%）250
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42.5
貸：應(yīng)收賬款292.5
要求：
（1）分析說明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。
（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。
（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認收入不正確。
分期收款銷售實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間采用實際利率法進行攤銷，沖減財務(wù)費用。
2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）
2007年下半年應(yīng)確認的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）
資產(chǎn)負債表日后期間所作的更正分錄是：
借：長期應(yīng)收款 3000
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入） 2673
未實現(xiàn)融資收益 327
借：未實現(xiàn)融資收益 80
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務(wù)費用） 80
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本） 2100
貸：發(fā)出商品 2100
②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計處理不正確。
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量，并將公允價值變動計入當期損益；調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益） 30
貸：資本公積——其他資本公積 30
③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時采用成本模式和公允價值模式計量是錯誤的。
按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計量。紫玉公司更正的會計分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）50
貸：投資性房地產(chǎn) 50
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益） 60
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入） 60
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本） 20
貸：累計折舊 （800÷20÷2）20
④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準備是不正確的。
按照新準則規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會計分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失） 200
貸：無形資產(chǎn)減值準備 200
⑤紫玉公司對持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計處理不正確。
按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值；原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。
本題中，公允價值減去處置費用后的金額230萬元超過了原賬面價值200萬元，不調(diào)整賬面價值。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益） 30
貸：累計折舊 30
⑥紫玉公司銷售折讓的會計處理不正確。
按照新準則，資產(chǎn)負債表日后期間的銷售折舊應(yīng)作為調(diào)整事項處理。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入） 250
貸：主營業(yè)務(wù)收入 250
注：這筆分錄的意義是：恢復(fù)1月份補沖減的主營業(yè)務(wù)收入250萬元，沖減2007年度主營業(yè)務(wù)收入250萬元。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 長江公司董事會決定，2004年的財務(wù)會計報告于2005年4月20日報出，且報出之前發(fā)生了如下事項（長江公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金）。
（1）2005年4月1日接到大海公司通知，該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠長江公司貨款200萬元預(yù)計只能收回40萬元，大海公司曾于2004年12月30日告知，該公司遇到重大財務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，長江公司已于2004年12月31日對該項應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準備金。
（2）2005年4月2日，長江公司向其子公司（泰山公司）銷售一批商品，價款300萬元，增值稅51萬元，款未收到。
（3）2005年4月3日，長江公司要求其子公司（黃山公司）為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款100萬元，增值稅17萬元。
（4）長江公司原為其子公司（華山公司）提供100萬元的債務(wù)擔保，2005年4月4日，華山公司到期無力償還，長江公司未提預(yù)計負債，經(jīng)協(xié)商，長江公司代為償還。
（5）長江公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償100萬元，至今尚未判決。
（6）長江公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，長江公司將免費保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費為銷售額的1%—2%之間。
（7）2005年4月5日，長江公司的一常年進貨商破產(chǎn)，估計會對長江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。
（8）2005年4月6日，長江公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失300萬元。
（9）受長江公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)的哪些是資產(chǎn)負債表日后事項；哪些是或有事項，對或有事項應(yīng)披露哪些內(nèi)容；哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易，對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容？
（2）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。
標準答案:
（1）
①事項（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負債表日后事項。其中事項（1）屬于調(diào)整事項，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項。
②事項（2）、（3）和（9）屬于關(guān)聯(lián)方交易。
對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。
對或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容
或有負債：或有負債形成的原因
或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計應(yīng)說明理由）
獲得補償?shù)目赡苄?BR> 或有資產(chǎn)：形成的原因
預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響
（2）
有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的會計處理
借：以前年度損益調(diào)整 40（160-200×60%）
貸：壞賬準備 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
借：利潤分配—未分配利潤 26.8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8
借：盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34
貸：利潤分配—未分配利潤 4.02
需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目
資產(chǎn)負債表項目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬元；盈余公積調(diào)減4.02萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。
利潤表和利潤分配表項目：管理費用調(diào)增40萬元；所得稅調(diào)減13.2萬元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。
第 1 題 企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是（?。?。
A．投資所支付的現(xiàn)金
B．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
C．支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
D．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
【正確答案】： C
第 2 題 某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。
A．100
B．67
C．98.5
D．65.5
【正確答案】： B
【參考解析】： 100×0.67＝67（萬元）。
第 3 題 下列各項中，不屬于會計估計變更的是（ ）。
A．確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年
B．將固定資產(chǎn)折舊年限由 10 年變更為 6 年 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．將固定資產(chǎn)凈殘值率由5% 變更為 3%
D．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
【正確答案】： A
【參考解析】： 確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年，屬于日常業(yè)務(wù)，不屬于會計估計變更；其余三項屬于會計估計變更。
第 4 題 某企業(yè)一項生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價420萬元，預(yù)計凈殘值20萬元，估計使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計提折舊。由于技術(shù)進步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項會計估計變更對2004年凈利潤的影響數(shù)為（ ?。┰?。
A．減少凈利潤10.05萬元
B．減少凈利潤4.95萬元
C．增加凈利潤10.05萬元
B．增加凈利潤4.95萬元
【正確答案】： A
【參考解析】： 原每年計提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬元）；2004年初固定資產(chǎn)的賬面價值=420－40×2=340（萬元）；會計估計變更后即2005年應(yīng)計提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬元）；變更對凈利潤的影響數(shù)為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬元）（減少凈利潤）。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 5 題 某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務(wù)招待費12萬元；按權(quán)益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬元。
A．借方89.09
B．借方90.59
C．貸方85.19
D．貸方86.09
【正確答案】： C
【參考解析】： 在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費總成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
第 6 題 下列原材料相關(guān)損失項目中，應(yīng)計入管理費用的是（ ）。
A． 計量差錯引起的原材料盤虧 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B． 自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
C． 原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗
D． 人為責(zé)任造成的原材料損失
【正確答案】： A
【參考解析】： 計量差錯引起的原材料盤虧最終應(yīng)計入管理費用；自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗不需進行專門的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計入其他應(yīng)收款。
第 7 題 某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價值為1000000元公司債券 ，共收發(fā)行債券價款1200000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價值為（?。┰?。
A．1200000
B．1300000
C．1260000
D．1160000
【正確答案】： C
【參考解析】： 2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價值＝面值＋應(yīng)計利息＋未攤銷溢價＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 8 題 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應(yīng)負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（ ）元。
A．63000
B．75600
C．84000
D．10800
【正確答案】： D
【參考解析】： 為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時間為取得月份當月。
第 9 題 按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（ ?。?BR> A．開辦費 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．商譽
C．為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金
D．研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項目研究費
【正確答案】： C
【參考解析】： A選項，開辦費應(yīng)作為管理費用入賬；B選項，商譽不符合無形資產(chǎn)定義；D選項，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。C選項，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的概念及確認條件”知識點進行考核】
第 10 題 在會計實務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據(jù)是（ ?。?。
A．重要性原則
B．一貫性原則
C．客觀性原則
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A
【參考解析】： 對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
第 11 題 鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（?。┤f元
A．105
B．555
C．575
D．675
【正確答案】： C
【參考解析】： 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入事業(yè)收入。
第 12 題 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應(yīng)負擔的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（?。┰?BR> A．12700 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．12650
C．13040
D．12500
【正確答案】： A
【參考解析】： 入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本。
第 13 題 某商場采用售價金額核算法， 5 月初庫存商品進貨成本為 240 萬元，售價 306 萬元 ( 不含稅，下同 ) ，當期購入存貨的進貨成本為 192 萬元，售價 234 萬元。當月商場實現(xiàn)銷售收入為 280 萬元，則月末商場庫存商品的實際進貨成本應(yīng)為 （?。?萬元。
A．192
B．208
C．226
D．260
【正確答案】： B
【參考解析】： 進銷差價率 = ［ (306-240)+(234-192) ］ /(306+234)×100% =20%
當月售出實際成本 =280-280×20% =224( 萬元 )
月末庫存商品實際進貨成本 =240+192-224 =208( 萬元 ) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 14 題 某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為（ ）萬元。
A．550
B．575
C．585
D．610
【正確答案】： A
【參考解析】： 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值11×50=550（萬元）。
第 15 題 甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費用25萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元，福利費25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。 2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1.2萬元，律師費2.3萬元，甲公司2008年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用49萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（ ）萬元。
A．243.5 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．3.5
C．219.5
D．194.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)新企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動支出，僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)在發(fā)生當期確認為費用。故無形資產(chǎn)入賬價值為：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（萬元）。
【該題針對“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 16 題 企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ）原則。
A．重要性
B．可比性
C．謹慎性
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制
【正確答案】： A
【參考解析】： 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。
第 17 題 某企業(yè)采用當日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A．3.6
B．－3.6
C．0
D．7.2 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： B
第 18 題 甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計234萬元。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價格220萬元，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時，將該產(chǎn)品作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提了4萬元的壞賬準備。則甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為（ ?。?。
A．18.5
B．22.4
C．23.4
D．33.4
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4
第 19 題 2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（ ）元。
A．118000 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．130000
C．134000
D．122000
【正確答案】： D
【參考解析】： 甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000 ]×（1+2%×4）＝122000元
第 20 題 某企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元 ＝8.20元人民幣，另發(fā)生運雜費1.5萬元人民幣，進口關(guān)稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費2.25萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價值為（ ?。┤f元人民幣。
A．123
B．127.5
C．130.5
D．131.25 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： D
【參考解析】： 設(shè)備入賬價值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）
第 21 題 下列項目中，屬于計入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（ ）。
A．購買國債的利息收入
B．將自制的產(chǎn)品用于在建工程
C．將外購的材料用于在建工程
D．將外購的材料對外捐贈
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。
第 22 題 下列說法中正確的有 （ ）。
A．購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。
C．投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。
D．如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。
第 23 題 甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A．甲公司與乙公司
B．乙公司與丙公司
C．甲公司與丁公司
D．乙公司與丁公司
【正確答案】： A,B,C,D 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 24 題 下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?BR> A．向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B．向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出
C．支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出
D．支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出
【正確答案】： B,C,D
【參考解析】： 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動‚包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
第 25 題 下列不屬于會計政策變更的情形有（ ）。
A．對不重要的交易或事項采用新的會計政策
B．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入
C．對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法
D．由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法
【正確答案】： A,B,C 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】：
解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。
第 26 題 下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（ ?。?。
A．無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B．長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法
C．固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D．長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。
第 27 題 下列項目中，應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（?。?。
A．福利部門領(lǐng)用外購的原材料 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．非常損失造成的材料毀損
C．工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的外購材料
D．以原材料對外投資
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 以材料對外投資視同銷售處理。
第 28 題 我國會計實務(wù)中，下列項目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（ ）。
A．在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
B．計提未到期的長期債券投資的利息
C．長期股權(quán)投資權(quán)益法下實際收到的股利
D．轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計提長期債券投資的利息收益時，一方面增加“長期債權(quán)投資”，一方面對應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項會造成資產(chǎn)總量的增加。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 29 題 下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（?。?BR> A．會計估計變更
B．濫用會計政策變更
C．本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯
D．無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更
【正確答案】： A,D
【參考解析】： 濫用會計政策變更應(yīng)當作為重大會計差錯處理，即要進行追溯調(diào)整的；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進行核算的。
第 30 題 在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項目，予以單獨反映的有（?。?。
A．子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利
B．子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金
C．子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
D．子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)
【正確答案】： A,B,C
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 31 題 資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間也可以根據(jù)具體情況變更。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。
【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】
第 32 題 建造合同的預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失卻認為當期費用。（?。?BR> 【正確答案】： √
第 33 題 企業(yè)每期都應(yīng)當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準備。當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準備金額，應(yīng)以存貨跌價準備科目的余額沖減至零為限。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 34 題 所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。
第 35 題 A公司和B公司投資組成合營 企業(yè) C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
第 36 題 當關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。（?。?BR> 【正確答案】： × 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 當關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。當存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當按照準則要求披露相關(guān)信息。
第 37 題 企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補虧損?！。ā。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出?！?BR> 第 38 題 在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下， 涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點進行考核】
第 39 題 在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認債務(wù)重組收益。 （?。?BR> 【正確答案】： √
第 40 題 根據(jù)我國《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準則，當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實際成本為51950元，應(yīng)付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算；11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售 價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制南海公司繳納消費稅的會計分錄。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應(yīng)稅消費品計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
（1） 發(fā)出原材料時
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運雜費
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本 40900
貸：應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費 2800
制造費用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存商品 100000
貸：生產(chǎn)成本 100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 20000
（9）計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10％。
要求：
(1)計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的人賬價值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄。
(3)計算2011年該項固定資產(chǎn)的折舊額。
標準答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉庫3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
⑦工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn)160000
貸：在建工程一倉庫160000
(3)該項固定資產(chǎn)2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司（以下簡稱紫玉公司），適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報告在2008年3月15日經(jīng)董事會批準報出。在2007年年報審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況：
（1）2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4000萬元，負債總額4500萬元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地，為此，紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公司擺脫困境，紫玉公司董事會決定在2008年再投入2000萬元對甲公司進行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。
（2）2007年7月1日紫玉公司銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，采取分期付款方式銷售，分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元（不含增值稅），共計3000萬元。紫玉公司在發(fā)出商品時未確認收入，經(jīng)詢問，紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。
已知該大型設(shè)備的成本為2100萬元，銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時的賬務(wù)處理是：
借：發(fā)出商品2100
貸：庫存商品2100
（3）2007年10月1日，紫玉公司用閑置資金購入股票450萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價為420萬元，紫玉公司將跌價損失沖減了資本公積30萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：資本公積——其他資本公積30
貸：交易性金融資產(chǎn)30
（4）2007年6月30日，紫玉公司支付現(xiàn)金800萬元購入用于出租的房屋，將該房屋作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。紫玉公司的購入時的賬務(wù)處理是：
借：投資性房地產(chǎn)800
貸：銀行存款800
2007年末該房屋的公允價值為850萬元，紫玉公司將公允價值變動計入當期損益：
借：投資性房地產(chǎn)50
貸：公允價值變動損益50
將下半年租金收入60萬元計入投資收益：
借：銀行存款60
貸：投資收益60
經(jīng)了解，紫玉公司處于偏僻地區(qū)的出租用房屋，因無法取得公允價值采用成本模式計量。在成本模式下，房屋的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。
（5）2006年1月，紫玉公司支付2000萬元購入一項非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進行攤銷。2006年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，紫玉公司計提了200萬元的資產(chǎn)減值損失。2007年年末，紫玉公司認為該減值的因素已經(jīng)消失，將計提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：無形資產(chǎn)減值準備200
貸：資產(chǎn)減值損失200
（6）2007年12月20日，紫玉公司準備將一臺五成新設(shè)備出售。該設(shè)備原值為400萬元，已提折舊200萬元，未計提減值準備；在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時，其公允價值減去處置費用的金額為230萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：累計折舊30
貸：公允價值變動損益30
（7）2007年12月18日，紫玉公司對丙公司銷售商品一批，取得收入5000萬元（不含稅），貨款未收。2008年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，紫玉公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達成一致意見：紫玉公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2008年1月所作的賬務(wù)處理是：
借：主營業(yè)務(wù)收入（5000×5%）250
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42.5
貸：應(yīng)收賬款292.5
要求：
（1）分析說明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。
（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。
（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認收入不正確。
分期收款銷售實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間采用實際利率法進行攤銷，沖減財務(wù)費用。
2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）
2007年下半年應(yīng)確認的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）
資產(chǎn)負債表日后期間所作的更正分錄是：
借：長期應(yīng)收款 3000
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入） 2673
未實現(xiàn)融資收益 327
借：未實現(xiàn)融資收益 80
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務(wù)費用） 80
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本） 2100
貸：發(fā)出商品 2100
②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計處理不正確。
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量，并將公允價值變動計入當期損益；調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益） 30
貸：資本公積——其他資本公積 30
③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時采用成本模式和公允價值模式計量是錯誤的。
按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計量。紫玉公司更正的會計分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）50
貸：投資性房地產(chǎn) 50
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益） 60
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入） 60
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本） 20
貸：累計折舊 （800÷20÷2）20
④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準備是不正確的。
按照新準則規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會計分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失） 200
貸：無形資產(chǎn)減值準備 200
⑤紫玉公司對持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計處理不正確。
按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值；原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。
本題中，公允價值減去處置費用后的金額230萬元超過了原賬面價值200萬元，不調(diào)整賬面價值。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益） 30
貸：累計折舊 30
⑥紫玉公司銷售折讓的會計處理不正確。
按照新準則，資產(chǎn)負債表日后期間的銷售折舊應(yīng)作為調(diào)整事項處理。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入） 250
貸：主營業(yè)務(wù)收入 250
注：這筆分錄的意義是：恢復(fù)1月份補沖減的主營業(yè)務(wù)收入250萬元，沖減2007年度主營業(yè)務(wù)收入250萬元。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 長江公司董事會決定，2004年的財務(wù)會計報告于2005年4月20日報出，且報出之前發(fā)生了如下事項（長江公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金）。
（1）2005年4月1日接到大海公司通知，該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠長江公司貨款200萬元預(yù)計只能收回40萬元，大海公司曾于2004年12月30日告知，該公司遇到重大財務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，長江公司已于2004年12月31日對該項應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準備金。
（2）2005年4月2日，長江公司向其子公司（泰山公司）銷售一批商品，價款300萬元，增值稅51萬元，款未收到。
（3）2005年4月3日，長江公司要求其子公司（黃山公司）為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款100萬元，增值稅17萬元。
（4）長江公司原為其子公司（華山公司）提供100萬元的債務(wù)擔保，2005年4月4日，華山公司到期無力償還，長江公司未提預(yù)計負債，經(jīng)協(xié)商，長江公司代為償還。
（5）長江公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償100萬元，至今尚未判決。
（6）長江公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，長江公司將免費保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費為銷售額的1%—2%之間。
（7）2005年4月5日，長江公司的一常年進貨商破產(chǎn)，估計會對長江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。
（8）2005年4月6日，長江公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失300萬元。
（9）受長江公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)的哪些是資產(chǎn)負債表日后事項；哪些是或有事項，對或有事項應(yīng)披露哪些內(nèi)容；哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易，對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容？
（2）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。
標準答案:
（1）
①事項（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負債表日后事項。其中事項（1）屬于調(diào)整事項，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項。
②事項（2）、（3）和（9）屬于關(guān)聯(lián)方交易。
對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。
對或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容
或有負債：或有負債形成的原因
或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計應(yīng)說明理由）
獲得補償?shù)目赡苄?BR> 或有資產(chǎn)：形成的原因
預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響
（2）
有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的會計處理
借：以前年度損益調(diào)整 40（160-200×60%）
貸：壞賬準備 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
借：利潤分配—未分配利潤 26.8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8
借：盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34
貸：利潤分配—未分配利潤 4.02
需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目
資產(chǎn)負債表項目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬元；盈余公積調(diào)減4.02萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。
利潤表和利潤分配表項目：管理費用調(diào)增40萬元；所得稅調(diào)減13.2萬元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。