四、綜合分析題
(一) 【答案】
79.C
【解析】
借:原材料 31
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1
貸:應(yīng)付票據(jù) 35.1
銀行存款 1
80.ACD
【解析】購入股票的賬務(wù)處理是：
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 100
投資收益 0.4
貸:其他貨幣資金 100.4
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 40
貸：公允價(jià)值變動損益 40
81.AB
【解析】
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸:應(yīng)付利息 5
為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款屬于專門借款，專門借款發(fā)生的利息在資本化期間的，應(yīng)該全部資本化，不必與資產(chǎn)支出相掛鉤。
82.BD
【解析】 計(jì)提減值的賬務(wù)處理是：
借:資產(chǎn)減值損失8
貸:壞賬準(zhǔn)備8
借:資產(chǎn)減值損失50
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
借:資產(chǎn)減值損失 10
貸:無形資產(chǎn)準(zhǔn)備 10
83.C
【解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：
借:應(yīng)付賬款 30
貸:營業(yè)外收入 30
84.AC
【解析】
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅18－（年末遞延所得稅資產(chǎn)8－年初遞延所得稅資產(chǎn)10）＝18＋2＝20萬元
借：所得稅費(fèi)用 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 18
遞延所得稅資產(chǎn) 2
本年凈利潤＝利潤總額54－所得稅費(fèi)用20＝34萬元，計(jì)提法定盈余公積3.4萬元；年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)為8萬元。
（二）【答案】
85. B
【解析】固定資產(chǎn)購建的會計(jì)處理是：
借：在建工程1172.5
貸：銀行存款1172.5
借：在建工程16.7
貸：原材料10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7
應(yīng)付職工薪酬 5
借：固定資產(chǎn)1189.2
貸：在建工程 1189.2
86.D
【解析】2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額＝（1189.2-13.2）÷6=196(萬元)
87.ACD
【解析】
計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(萬元) ，大于銷售凈額782萬元，可收回金額為807.56萬元。
該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝賬面價(jià)值(1189.2-196)－可收回金額807.56=185.64(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 185.64
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64
88．D
【解析】2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額＝(807.56-12.56)÷5÷2=79.5(萬元)
89.ABC
【解析】編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。
借：在建工程728.06
累計(jì)折舊275.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64
貸：固定資產(chǎn)1189.2
2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本=728.06+122.14=850.2(萬元)
2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額=(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(萬元)
2005年該生產(chǎn)線全年計(jì)提的折舊額＝改造前折舊額79.5 ＋改造后折舊額35＝114.5萬元
90.AB
【解析】 2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理780.2
累計(jì)折舊70
貸：固定資產(chǎn)850.2
借：應(yīng)付賬款780.2
貸：固定資產(chǎn)清理780.2
(一) 【答案】
79.C
【解析】
借:原材料 31
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1
貸:應(yīng)付票據(jù) 35.1
銀行存款 1
80.ACD
【解析】購入股票的賬務(wù)處理是：
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 100
投資收益 0.4
貸:其他貨幣資金 100.4
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 40
貸：公允價(jià)值變動損益 40
81.AB
【解析】
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸:應(yīng)付利息 5
為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款屬于專門借款，專門借款發(fā)生的利息在資本化期間的，應(yīng)該全部資本化，不必與資產(chǎn)支出相掛鉤。
82.BD
【解析】 計(jì)提減值的賬務(wù)處理是：
借:資產(chǎn)減值損失8
貸:壞賬準(zhǔn)備8
借:資產(chǎn)減值損失50
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
借:資產(chǎn)減值損失 10
貸:無形資產(chǎn)準(zhǔn)備 10
83.C
【解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：
借:應(yīng)付賬款 30
貸:營業(yè)外收入 30
84.AC
【解析】
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅18－（年末遞延所得稅資產(chǎn)8－年初遞延所得稅資產(chǎn)10）＝18＋2＝20萬元
借：所得稅費(fèi)用 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 18
遞延所得稅資產(chǎn) 2
本年凈利潤＝利潤總額54－所得稅費(fèi)用20＝34萬元，計(jì)提法定盈余公積3.4萬元；年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)為8萬元。
（二）【答案】
85. B
【解析】固定資產(chǎn)購建的會計(jì)處理是：
借：在建工程1172.5
貸：銀行存款1172.5
借：在建工程16.7
貸：原材料10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7
應(yīng)付職工薪酬 5
借：固定資產(chǎn)1189.2
貸：在建工程 1189.2
86.D
【解析】2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額＝（1189.2-13.2）÷6=196(萬元)
87.ACD
【解析】
計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(萬元) ，大于銷售凈額782萬元，可收回金額為807.56萬元。
該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝賬面價(jià)值(1189.2-196)－可收回金額807.56=185.64(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 185.64
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64
88．D
【解析】2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額＝(807.56-12.56)÷5÷2=79.5(萬元)
89.ABC
【解析】編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。
借：在建工程728.06
累計(jì)折舊275.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64
貸：固定資產(chǎn)1189.2
2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本=728.06+122.14=850.2(萬元)
2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額=(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(萬元)
2005年該生產(chǎn)線全年計(jì)提的折舊額＝改造前折舊額79.5 ＋改造后折舊額35＝114.5萬元
90.AB
【解析】 2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理780.2
累計(jì)折舊70
貸：固定資產(chǎn)850.2
借：應(yīng)付賬款780.2
貸：固定資產(chǎn)清理780.2