這樣，月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫(kù)的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
七、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。未設(shè)置補(bǔ)貼收入“會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
九、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物由于發(fā)票開(kāi)具時(shí)間較晚或傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證而當(dāng)月不能抵扣的帳務(wù)處理。購(gòu)進(jìn)月末時(shí)：
借：存在商品（原材料）
借：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
下月論證后：
借：應(yīng)交稅－－應(yīng)交金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
十、納稅檢查的帳務(wù)處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整帳務(wù)。
增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整?應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額?借記有關(guān)科目?貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額?借記本科目?貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后?應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額?并對(duì)該余額進(jìn)行處理：
1 若余額在借方?全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額?按借方余額數(shù)?借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目?貸記本科目；
2 若余額在貸方?且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶無(wú)余額?按貸方余額數(shù)?借記本科目?貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目；
3 若本賬戶余額在貸方?"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額?按貸方余額數(shù)?借記本科目?貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目；
4 若本賬戶余額在貸方?"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額?應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出?其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行.
增值稅檢查后的帳戶處理實(shí)例。
關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金，在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：
1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收帳款（現(xiàn)金等）
貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
七、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。未設(shè)置補(bǔ)貼收入“會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
九、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物由于發(fā)票開(kāi)具時(shí)間較晚或傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證而當(dāng)月不能抵扣的帳務(wù)處理。購(gòu)進(jìn)月末時(shí)：
借：存在商品（原材料）
借：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
下月論證后：
借：應(yīng)交稅－－應(yīng)交金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
十、納稅檢查的帳務(wù)處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整帳務(wù)。
增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整?應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額?借記有關(guān)科目?貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額?借記本科目?貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后?應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額?并對(duì)該余額進(jìn)行處理：
1 若余額在借方?全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額?按借方余額數(shù)?借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目?貸記本科目；
2 若余額在貸方?且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶無(wú)余額?按貸方余額數(shù)?借記本科目?貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目；
3 若本賬戶余額在貸方?"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額?按貸方余額數(shù)?借記本科目?貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目；
4 若本賬戶余額在貸方?"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額?應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出?其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行.
增值稅檢查后的帳戶處理實(shí)例。
關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅金，在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：
1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收帳款（現(xiàn)金等）
貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費(fèi)（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整