例.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2007年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元。
（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)貨]有同類產(chǎn)品市場價(jià)格。
（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；（4）購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元。增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；（5）將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實(shí)際收到金額285萬元；（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元（注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%；當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：按下列順序回答問題：
（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；（2）計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；（3）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；（4）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和；（5）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；（6）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅；（7）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。
【答案】
（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；關(guān)稅完稅價(jià)格=220+4+20+11=255（萬元）
關(guān)稅稅額=255×20%=51（萬元）
組成計(jì)稅價(jià)格=（255+51）÷（1-30%）=437.14（萬元）
消費(fèi)稅=437.14×30%=131.14（萬元）
增值稅=437.14×17%=74.31（萬元）
（2）計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和：
[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）=180（萬元）
應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅：180×30%=54（萬元）
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：54×（7%+3%）=5.4（萬元）
應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和：54+5.4=59.4（萬元）
（3）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；650+（70.2+14.04）÷（1+17%）=722（萬元）
722×30%-131.14×80%=111.69（萬元）（4）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和：
722+300+46.8÷（1+17%）=1062（萬元）
1062×17%=180.54（萬元）
（5）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額：70×13%+10×7%=9.8（萬元）
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：9.8×30%=2.94（萬元）
其他商品進(jìn)項(xiàng)稅額：34+20×7%=35.4（萬元）
其他商品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：35.4×5%=1.77（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：74.31+8×7%=74.87（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和：9.8-2.94+35.4-1.77+74.87=115.36（萬元）
（6）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅：
180.54-115.36=65.18（萬元）
（7）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和：
（65.18+111.69）×（7%+3%）=17.69（萬元）
（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元。
（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)貨]有同類產(chǎn)品市場價(jià)格。
（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；（4）購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元。增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；（5）將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實(shí)際收到金額285萬元；（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元（注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%；當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
要求：按下列順序回答問題：
（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；（2）計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；（3）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；（4）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和；（5）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；（6）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅；（7）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。
【答案】
（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；關(guān)稅完稅價(jià)格=220+4+20+11=255（萬元）
關(guān)稅稅額=255×20%=51（萬元）
組成計(jì)稅價(jià)格=（255+51）÷（1-30%）=437.14（萬元）
消費(fèi)稅=437.14×30%=131.14（萬元）
增值稅=437.14×17%=74.31（萬元）
（2）計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和：
[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）=180（萬元）
應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅：180×30%=54（萬元）
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：54×（7%+3%）=5.4（萬元）
應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和：54+5.4=59.4（萬元）
（3）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；650+（70.2+14.04）÷（1+17%）=722（萬元）
722×30%-131.14×80%=111.69（萬元）（4）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和：
722+300+46.8÷（1+17%）=1062（萬元）
1062×17%=180.54（萬元）
（5）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額：70×13%+10×7%=9.8（萬元）
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：9.8×30%=2.94（萬元）
其他商品進(jìn)項(xiàng)稅額：34+20×7%=35.4（萬元）
其他商品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：35.4×5%=1.77（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：74.31+8×7%=74.87（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和：9.8-2.94+35.4-1.77+74.87=115.36（萬元）
（6）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅：
180.54-115.36=65.18（萬元）
（7）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和：
（65.18+111.69）×（7%+3%）=17.69（萬元）