加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)(重要考點)
(1)概念(掌握)
加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一個海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。
★復(fù)習(xí)的時候，加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序要與(教材P114)出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)的程序做比較。
深加工結(jié)轉(zhuǎn)步驟
紙質(zhì)手冊(xxxx9xxxx) P94 步驟出口加工區(qū)(xxxx5xxxx)轉(zhuǎn)入非特殊監(jiān)管區(qū)域 P114-115
先轉(zhuǎn)出企業(yè)備案，
后轉(zhuǎn)入企業(yè)備案
(后：20日內(nèi))(向各自海關(guān)辦)計劃備案
收發(fā)貨物登記
結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理備案，
后轉(zhuǎn)出企業(yè)備案
(30日內(nèi))(向各自海關(guān)辦)
轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)每批實際發(fā)貨、收貨后在90日內(nèi)辦結(jié)報關(guān)手續(xù);轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)每批實際發(fā)貨、收貨之日起30日內(nèi)辦結(jié)報關(guān)手續(xù);
先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)
后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)
(后：10日內(nèi))(向各自海關(guān)辦)先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理(填結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)單)
后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理(填結(jié)轉(zhuǎn)出口備案清單)
(向出口加工區(qū)海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù))
3、加工貿(mào)易其它保稅貨物的報關(guān)
概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物---生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、半成品、料件等
★要求：在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢
★處理方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀。
(1)內(nèi)銷報關(guān)(6點)：
※加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批。
※經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可正管理的，補(bǔ)交許可證件;
如申請內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進(jìn)口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)，免予審批，免交許可證。
※內(nèi)銷征稅,應(yīng)遵循的規(guī)定：
①關(guān)于征稅的數(shù)量：
A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報數(shù)量計征進(jìn)口稅;
B、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關(guān)系折算出料件耗用數(shù)量計征稅款
C、副產(chǎn)品：按報驗狀態(tài)計征進(jìn)口稅
②關(guān)于征稅的完稅價格：
A、進(jìn)料加工：(進(jìn)口料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時——根據(jù)料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格
B、來料加工：(料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時——以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格
C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料——以內(nèi)銷價格作為完稅價格
③關(guān)于征稅的稅率：
適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。
④關(guān)于征稅的緩稅利息
除邊角料外，均應(yīng)繳納緩稅利息
(2)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)
剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。
(3)退運報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等退運出境的，持登記手冊等向口岸海關(guān)報關(guān)，辦理出口手續(xù)，留存有關(guān)報關(guān)單備查。
(4)放棄報關(guān)：向海關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運到海關(guān)指定倉庫，并辦理貨物報關(guān)手續(xù)。未得到海關(guān)批準(zhǔn)的，該貨物則只能按退運、征稅內(nèi)銷、銷毀處理。
(5)銷毀：對于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申請銷毀，海關(guān)經(jīng)核實同意銷毀有企業(yè)按規(guī)定銷毀，必要時海關(guān)可以派員監(jiān)督銷毀。企業(yè)收取海關(guān)出具的銷毀證明材料，準(zhǔn)備報核。
(6)受災(zāi)貨物的報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災(zāi)后7日內(nèi)向主管海關(guān)書面報告，并提供有關(guān)材料海關(guān)可派員核查取證。
①不可抗力受災(zāi)保稅加工貨物滅失或失去使用價值，可由海關(guān)審定，免稅。
②需銷毀的受災(zāi)貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣
③可再利用的，按照海關(guān)審定的保稅貨物價格，按照對應(yīng)的稅率交納進(jìn)口稅和緩稅利息
④對非不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照原進(jìn)口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅。
⑤因不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物處理時，屬于許可證管理的，免交許可證。反之，應(yīng)當(dāng)交驗進(jìn)口許可證。
(三)合同報核
1、含義：是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關(guān)申請核銷 要求結(jié)案的行為。
2、報核的時間：經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)申請報核;
因故提前終止的合同，自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。
3、報核憑證：(重要考點)
①企業(yè)合同核銷申請表
②加工貿(mào)易登記手冊
③進(jìn)出口報關(guān)單
④核銷核算表
⑤其它海關(guān)需要的材料
★與“遺失登記手冊的報核”要提供單證做比較，掌握記憶。
4、報核步驟：
(1)及時將登記手冊和報關(guān)單進(jìn)行收集、整理、核對
(2)計算單耗
根據(jù)有關(guān)賬冊紀(jì)錄、生產(chǎn)工藝資料等計算次合同的實際單耗，并填寫核銷核算表
(3)填核銷預(yù)錄入申請單，辦理預(yù)錄入手續(xù)
(4)攜帶報核單證到主管海關(guān)報核，填寫報核簽收“回聯(lián)單”
5、特殊情況報核(4種)
(1)遺失登記手冊合同的報核：
要做的事情就是要及時的向主管海關(guān)報告。主管海關(guān)及時移交緝私部門按規(guī)定進(jìn)行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應(yīng)該持以下單證向主管海關(guān)報核。(考點)
①遺失的書面報告
②申請核銷的書面材料
③加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報關(guān)單
④緝私部門出具的《行政處罰決定書》
⑤海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料
多選題(05年考題)
對于遺失加工貿(mào)易登記手冊的合同，加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)持下列哪些單證向海關(guān)報核：
A、經(jīng)營企業(yè)關(guān)于加工貿(mào)易手冊遺失的書面報告
B、經(jīng)營企業(yè)申請核銷的書面材料
C、加工貿(mào)易進(jìn)出口報關(guān)單
D、海關(guān)緝私部門出具的《行政處罰決定書》
答案：ABCD
(2)遺失報關(guān)單情況：
可以以報關(guān)單復(fù)印件向原報關(guān)地海關(guān)申請加蓋海關(guān)印章后報核。
(3)不申請登記手冊的輔料：
企業(yè)直接持進(jìn)出口報關(guān)單、合同、核銷核算表報核。
(4)撤銷合同：憑審批件和手冊報核
(5)有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷
憑海關(guān)的相關(guān)證明材料辦理核銷手續(xù)。
6、海關(guān)受理報核和核銷
(1)海關(guān)審核報核企業(yè)申請，不符合規(guī)定的，重新報核;符合規(guī)定的，受理。
(2)核銷時限：受理之日起20個工作日內(nèi)完成，經(jīng)批準(zhǔn)可延長10個工作日。
(3)經(jīng)過核銷情況正常的：
①未開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“核銷結(jié)案通知書”
②開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單”，到銀行銷臺帳，并領(lǐng)取“銀行保證金臺帳核銷通知單”，憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷結(jié)案通知書。
(1)概念(掌握)
加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一個海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。
★復(fù)習(xí)的時候，加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序要與(教材P114)出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)的程序做比較。
深加工結(jié)轉(zhuǎn)步驟
紙質(zhì)手冊(xxxx9xxxx) P94 步驟出口加工區(qū)(xxxx5xxxx)轉(zhuǎn)入非特殊監(jiān)管區(qū)域 P114-115
先轉(zhuǎn)出企業(yè)備案，
后轉(zhuǎn)入企業(yè)備案
(后：20日內(nèi))(向各自海關(guān)辦)計劃備案
收發(fā)貨物登記
結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理備案，
后轉(zhuǎn)出企業(yè)備案
(30日內(nèi))(向各自海關(guān)辦)
轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)每批實際發(fā)貨、收貨后在90日內(nèi)辦結(jié)報關(guān)手續(xù);轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)每批實際發(fā)貨、收貨之日起30日內(nèi)辦結(jié)報關(guān)手續(xù);
先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)
后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)
(后：10日內(nèi))(向各自海關(guān)辦)先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理(填結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)單)
后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理(填結(jié)轉(zhuǎn)出口備案清單)
(向出口加工區(qū)海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù))
3、加工貿(mào)易其它保稅貨物的報關(guān)
概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物---生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、半成品、料件等
★要求：在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢
★處理方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀。
(1)內(nèi)銷報關(guān)(6點)：
※加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批。
※經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可正管理的，補(bǔ)交許可證件;
如申請內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進(jìn)口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)，免予審批，免交許可證。
※內(nèi)銷征稅,應(yīng)遵循的規(guī)定：
①關(guān)于征稅的數(shù)量：
A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報數(shù)量計征進(jìn)口稅;
B、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關(guān)系折算出料件耗用數(shù)量計征稅款
C、副產(chǎn)品：按報驗狀態(tài)計征進(jìn)口稅
②關(guān)于征稅的完稅價格：
A、進(jìn)料加工：(進(jìn)口料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時——根據(jù)料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格
B、來料加工：(料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時——以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格
C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料——以內(nèi)銷價格作為完稅價格
③關(guān)于征稅的稅率：
適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。
④關(guān)于征稅的緩稅利息
除邊角料外，均應(yīng)繳納緩稅利息
(2)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)
剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。
(3)退運報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等退運出境的，持登記手冊等向口岸海關(guān)報關(guān)，辦理出口手續(xù)，留存有關(guān)報關(guān)單備查。
(4)放棄報關(guān)：向海關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運到海關(guān)指定倉庫，并辦理貨物報關(guān)手續(xù)。未得到海關(guān)批準(zhǔn)的，該貨物則只能按退運、征稅內(nèi)銷、銷毀處理。
(5)銷毀：對于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申請銷毀，海關(guān)經(jīng)核實同意銷毀有企業(yè)按規(guī)定銷毀，必要時海關(guān)可以派員監(jiān)督銷毀。企業(yè)收取海關(guān)出具的銷毀證明材料，準(zhǔn)備報核。
(6)受災(zāi)貨物的報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災(zāi)后7日內(nèi)向主管海關(guān)書面報告，并提供有關(guān)材料海關(guān)可派員核查取證。
①不可抗力受災(zāi)保稅加工貨物滅失或失去使用價值，可由海關(guān)審定，免稅。
②需銷毀的受災(zāi)貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣
③可再利用的，按照海關(guān)審定的保稅貨物價格，按照對應(yīng)的稅率交納進(jìn)口稅和緩稅利息
④對非不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照原進(jìn)口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅。
⑤因不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物處理時，屬于許可證管理的，免交許可證。反之，應(yīng)當(dāng)交驗進(jìn)口許可證。
(三)合同報核
1、含義：是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關(guān)申請核銷 要求結(jié)案的行為。
2、報核的時間：經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)申請報核;
因故提前終止的合同，自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。
3、報核憑證：(重要考點)
①企業(yè)合同核銷申請表
②加工貿(mào)易登記手冊
③進(jìn)出口報關(guān)單
④核銷核算表
⑤其它海關(guān)需要的材料
★與“遺失登記手冊的報核”要提供單證做比較，掌握記憶。
4、報核步驟：
(1)及時將登記手冊和報關(guān)單進(jìn)行收集、整理、核對
(2)計算單耗
根據(jù)有關(guān)賬冊紀(jì)錄、生產(chǎn)工藝資料等計算次合同的實際單耗，并填寫核銷核算表
(3)填核銷預(yù)錄入申請單，辦理預(yù)錄入手續(xù)
(4)攜帶報核單證到主管海關(guān)報核，填寫報核簽收“回聯(lián)單”
5、特殊情況報核(4種)
(1)遺失登記手冊合同的報核：
要做的事情就是要及時的向主管海關(guān)報告。主管海關(guān)及時移交緝私部門按規(guī)定進(jìn)行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應(yīng)該持以下單證向主管海關(guān)報核。(考點)
①遺失的書面報告
②申請核銷的書面材料
③加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報關(guān)單
④緝私部門出具的《行政處罰決定書》
⑤海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料
多選題(05年考題)
對于遺失加工貿(mào)易登記手冊的合同，加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)持下列哪些單證向海關(guān)報核：
A、經(jīng)營企業(yè)關(guān)于加工貿(mào)易手冊遺失的書面報告
B、經(jīng)營企業(yè)申請核銷的書面材料
C、加工貿(mào)易進(jìn)出口報關(guān)單
D、海關(guān)緝私部門出具的《行政處罰決定書》
答案：ABCD
(2)遺失報關(guān)單情況：
可以以報關(guān)單復(fù)印件向原報關(guān)地海關(guān)申請加蓋海關(guān)印章后報核。
(3)不申請登記手冊的輔料：
企業(yè)直接持進(jìn)出口報關(guān)單、合同、核銷核算表報核。
(4)撤銷合同：憑審批件和手冊報核
(5)有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷
憑海關(guān)的相關(guān)證明材料辦理核銷手續(xù)。
6、海關(guān)受理報核和核銷
(1)海關(guān)審核報核企業(yè)申請，不符合規(guī)定的，重新報核;符合規(guī)定的，受理。
(2)核銷時限：受理之日起20個工作日內(nèi)完成，經(jīng)批準(zhǔn)可延長10個工作日。
(3)經(jīng)過核銷情況正常的：
①未開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“核銷結(jié)案通知書”
②開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單”，到銀行銷臺帳，并領(lǐng)取“銀行保證金臺帳核銷通知單”，憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷結(jié)案通知書。