四、計(jì)算分析題
1、某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。
要求：
（1） 計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
（2） 編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3） 計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。
2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）注冊(cè)地在上海市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）1月10日，購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為140萬元，增值稅為23.8萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。
（2）1月20日，工程領(lǐng)用工程物資一批。所領(lǐng)用工程物資的成本為152.1萬元。工程進(jìn)入實(shí)體建造階段。
（3）2月25日，由于水災(zāi)原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測算，工程毀損部分的實(shí)際成本為17.5萬元；毀損后殘料變價(jià)收入為2.5萬元，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同確認(rèn)的理賠款為5萬元。殘料變價(jià)收入和保險(xiǎn)公司的理賠款已存入銀行。
（4）3月16日，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本20萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元。
（5）4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)16.5萬元。
（6）除上述業(yè)務(wù)外，建造該生產(chǎn)線累計(jì)分配工程人員工資16萬元，累計(jì)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用7.5萬元。
（7）4月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。假定甲公司對(duì)其采用雙倍余額遞減法于每年年末計(jì)提折舊。
（8）4月30日，剩余的成本為11.7萬元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料，其所含的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。假定建造該生產(chǎn)線的整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1） 編制甲公司上述（1）至（6）和（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。
（3） 編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
（4） 計(jì)算2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
（5） 編制2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。）
3、2001年12月1日，甲公司與乙簽訂了一份融資租賃合同。合同主要條款如下：
（1）租賃標(biāo)的物：生產(chǎn)線。
（2）起租日：2002年1月1日。
（3）租賃期：2002年1月1日~2004年12月31日，共36個(gè)月。
（4）租金支付：自租賃開始日每隔6個(gè)月于月末支付租金150000元。
（5）該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由甲公司負(fù)擔(dān)。
（6）該生產(chǎn)線在2002年1月1日的原賬面價(jià)值為800000元，公允價(jià)值為700000元。
（7）租賃合同規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月）。利率為7%，6期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.767；利率為7%，6期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.666。
（8）該生產(chǎn)線的估計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期末無殘值。甲公司采用平均年限法計(jì)提折舊。
（9）租賃期屆滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購買該生產(chǎn)線的選擇權(quán)，購買價(jià)為100元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為80000元。
（10）未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率法攤銷。要求：計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
4、甲公司于2004年年末自乙公司購入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，總價(jià)款為1000萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。雙方約定分三次結(jié)算貨款，2005年年末支付400萬元，2006年年末支付300萬元，2007年年末支付300萬元。2005年初該設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)為800萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該設(shè)備后采用直線法提取折舊，折舊期為10年，凈殘值率為2%。
要求：根據(jù)上述資料，作出甲公司2005~2007年的會(huì)計(jì)處理。
5、A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為90000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2007年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)將發(fā)生棄置費(fèi)用5000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)上確定的折現(xiàn)率為5%。要求：
（1） 編制2006年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制2007年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
1、某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。
要求：
（1） 計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
（2） 編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3） 計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。
2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）注冊(cè)地在上海市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）1月10日，購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為140萬元，增值稅為23.8萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。
（2）1月20日，工程領(lǐng)用工程物資一批。所領(lǐng)用工程物資的成本為152.1萬元。工程進(jìn)入實(shí)體建造階段。
（3）2月25日，由于水災(zāi)原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測算，工程毀損部分的實(shí)際成本為17.5萬元；毀損后殘料變價(jià)收入為2.5萬元，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同確認(rèn)的理賠款為5萬元。殘料變價(jià)收入和保險(xiǎn)公司的理賠款已存入銀行。
（4）3月16日，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本20萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元。
（5）4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)16.5萬元。
（6）除上述業(yè)務(wù)外，建造該生產(chǎn)線累計(jì)分配工程人員工資16萬元，累計(jì)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用7.5萬元。
（7）4月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。假定甲公司對(duì)其采用雙倍余額遞減法于每年年末計(jì)提折舊。
（8）4月30日，剩余的成本為11.7萬元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料，其所含的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。假定建造該生產(chǎn)線的整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1） 編制甲公司上述（1）至（6）和（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。
（3） 編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
（4） 計(jì)算2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
（5） 編制2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。）
3、2001年12月1日，甲公司與乙簽訂了一份融資租賃合同。合同主要條款如下：
（1）租賃標(biāo)的物：生產(chǎn)線。
（2）起租日：2002年1月1日。
（3）租賃期：2002年1月1日~2004年12月31日，共36個(gè)月。
（4）租金支付：自租賃開始日每隔6個(gè)月于月末支付租金150000元。
（5）該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由甲公司負(fù)擔(dān)。
（6）該生產(chǎn)線在2002年1月1日的原賬面價(jià)值為800000元，公允價(jià)值為700000元。
（7）租賃合同規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月）。利率為7%，6期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.767；利率為7%，6期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.666。
（8）該生產(chǎn)線的估計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期末無殘值。甲公司采用平均年限法計(jì)提折舊。
（9）租賃期屆滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購買該生產(chǎn)線的選擇權(quán)，購買價(jià)為100元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為80000元。
（10）未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率法攤銷。要求：計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
4、甲公司于2004年年末自乙公司購入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，總價(jià)款為1000萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。雙方約定分三次結(jié)算貨款，2005年年末支付400萬元，2006年年末支付300萬元，2007年年末支付300萬元。2005年初該設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)為800萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該設(shè)備后采用直線法提取折舊，折舊期為10年，凈殘值率為2%。
要求：根據(jù)上述資料，作出甲公司2005~2007年的會(huì)計(jì)處理。
5、A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為90000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2007年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)將發(fā)生棄置費(fèi)用5000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)上確定的折現(xiàn)率為5%。要求：
（1） 編制2006年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制2007年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。