解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2050 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2050 條標(biāo)準(zhǔn)
資源管理 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該與提供相關(guān)保證和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供者分享信息、
協(xié)調(diào)活動(dòng)，以保證合適的工作范圍并限度地減少重復(fù)工作。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
審計(jì)執(zhí)行主管在被有關(guān)方面要求或負(fù)責(zé)采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)師的服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮以下指南。本 指南對(duì)于負(fù)責(zé)獲取外部審計(jì)師服務(wù)的審計(jì)委員會(huì)和財(cái)務(wù)管理人員也會(huì)有用。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意 囊括在每種情形下可能需要考慮的所有內(nèi)容。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該根據(jù)具體情形調(diào)整這些指南 的內(nèi)容。本實(shí)務(wù)公告特別適合于在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)師的服務(wù)，但可能對(duì)采購(gòu)?fù)?部審計(jì)師服務(wù)開(kāi)展
其他類型的業(yè)務(wù)也有用。請(qǐng)參考第 2050—1 條標(biāo)準(zhǔn)“協(xié)調(diào)”，該標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)于協(xié)調(diào)內(nèi)外部審 計(jì)活動(dòng)的指南。是否遵守本實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)選擇、評(píng)價(jià)或保留公司外部審計(jì)師的過(guò)程參與程度不一，可以是什么 作用都不起，可以是對(duì)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供建議，可以是在此過(guò)程中起協(xié)助或參與作用， 也可以是管理、甚至審計(jì)此過(guò)程。由于 IIA 的《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師“與提供相關(guān)保證和 咨詢服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供者分享信息、協(xié)調(diào)活動(dòng)”，內(nèi)部審計(jì)師在選擇或保留公 司外部審計(jì)師及定義外部審計(jì)師工作范圍的過(guò)程中起一定作用或有一定程度的參與是可取 的。
2．經(jīng)過(guò)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的政策可以促進(jìn)對(duì)外部審計(jì)服務(wù)的定期要求，并將這 種工作作為正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的一部分，這樣，目前的服務(wù)提供者不會(huì)把要求采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)服務(wù) 的提議決定看做是公司不滿意現(xiàn)有審計(jì)服務(wù)的一個(gè)信號(hào)。如果不存在上述政策，內(nèi)部審計(jì)師 應(yīng)該確定，這些服務(wù)是否受公司其他現(xiàn)有采購(gòu)政策的管轄。在缺乏適當(dāng)政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師 應(yīng)該考慮促進(jìn)相關(guān)政策的開(kāi)發(fā)。
3．選擇或保留公司外部審計(jì)服務(wù)的恰當(dāng)政策應(yīng)該考慮以下內(nèi)容：
•董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對(duì)政策的批準(zhǔn)；
•政策所管轄服務(wù)的性質(zhì)和種類；
•合同期限、正式提出服務(wù)請(qǐng)求的頻率和域保留現(xiàn)有服務(wù)提供者的決心；
•選擇和評(píng)價(jià)小組的參與人員或成員；
•評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該考慮的關(guān)鍵或首要標(biāo)準(zhǔn)；
•對(duì)服務(wù)收費(fèi)的限制以及批準(zhǔn)政策例外情形的程序；
•具體行業(yè)或國(guó)家特有的管理或其他治理要求。
4．董事會(huì)政策可能還會(huì)涉及采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)公司可以提供的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他服 務(wù)。這些其他服務(wù)包括：
•稅務(wù)服務(wù)；
•咨詢和其他非審計(jì)服務(wù)；
•從外部采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和／或聯(lián)合采辦審計(jì)服務(wù)(參見(jiàn)實(shí)務(wù)公告 2030—2：美國(guó)證 券監(jiān)督委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性要求)；
•特別服務(wù)，如：已達(dá)成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容；
•評(píng)估、評(píng)價(jià)和精算業(yè)務(wù)；
•招聘、簿記、技術(shù)服務(wù)等臨時(shí)業(yè)務(wù)；
•外部審計(jì)小組提供的法律服務(wù)。
5．應(yīng)該為保留現(xiàn)有服務(wù)提供者和放棄或推遲邀請(qǐng)其他服務(wù)提供者開(kāi)展業(yè)務(wù)的請(qǐng)求等階 段性的正式?jīng)Q定保持恰當(dāng)?shù)奈募涗洝?BR> 6．應(yīng)該為選擇過(guò)程制定計(jì)劃，以明確選擇委員會(huì)參加人員、過(guò)程每個(gè)階段的主要成果 和目標(biāo)日期、提供參選意見(jiàn)書(shū)的候選對(duì)象、要求提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍以及如何向潛在的候 選人傳達(dá)信息等。通常，在選擇過(guò)程開(kāi)始時(shí)，公司可以與所有潛在的候選對(duì)象一起召開(kāi)綜合 性會(huì)議，在會(huì)上，管理層正式發(fā)言，提供關(guān)于服務(wù)要求的相關(guān)信息，并向候選對(duì)象提供說(shuō)明 所要求服務(wù)的正式信息或報(bào)告。此后，可以和每個(gè)候選對(duì)象以及合適的管理層代表一起召開(kāi) 單獨(dú)的現(xiàn)場(chǎng)會(huì)。在特殊情形下，其他會(huì)議和信息的組合也是恰當(dāng)和實(shí)際的。
7．為了促進(jìn)篩選過(guò)程的進(jìn)行，將數(shù)目龐大的潛在服務(wù)提供者縮小到數(shù)量合理的最終候 選人，分兩個(gè)階段提出服務(wù)要求可能比較合適。最初的信息要求應(yīng)該強(qiáng)調(diào)獲取恰當(dāng)?shù)馁Y歷聲 明，內(nèi)容包括潛在候選對(duì)象的背景和其他一般信息。應(yīng)該獲取以下信息審計(jì)公司的歷史、公 司規(guī)模、現(xiàn)有資源、公司理念、審計(jì)方法、特別專長(zhǎng)、開(kāi)展本業(yè)務(wù)的當(dāng)?shù)鼗蛑鬓k機(jī)構(gòu)、相關(guān) 行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、將被分配參加本業(yè)務(wù)的小組關(guān)鍵成員的簡(jiǎn)歷。
8．在最初的篩選過(guò)程過(guò)后，被選中進(jìn)人下一階段的候選人應(yīng)該得到要求他們就所涉及 業(yè)務(wù)提供更多細(xì)節(jié)的第二份信息要求。公司應(yīng)該開(kāi)發(fā)一份詳細(xì)列出期望成果和關(guān)鍵目標(biāo)日期 的服務(wù)要求表，并要求候選人提供包括服務(wù)定價(jià)在內(nèi)的具體細(xì)節(jié)。公司可以提供關(guān)于此過(guò)程 剩余部分的要求，包括候選人提供公司所要求的其他信息的規(guī)定日期，候選人向選擇委員會(huì) 做陳述的會(huì)議日 期以及最后抉擇的日期。這些詳細(xì)的服務(wù)要求應(yīng)該根據(jù)所要求的每種服務(wù) 確定，并明確是將服務(wù)內(nèi)容一攬子授予某個(gè)候選人還是在不同候選人之間分配。
9．比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵焊鶕?jù)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)對(duì)候選人的特征進(jìn)行比較和總結(jié)，并以恰當(dāng)?shù)母?式記錄這些特征以促進(jìn)對(duì)所有服務(wù)提供者的連貫一致的評(píng)估?？梢蕴岢鰡?wèn)題，以拓展思路并 強(qiáng)調(diào)對(duì)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估。評(píng)估表有助于收集每個(gè)參加人員針對(duì)每個(gè)候選人進(jìn)行的分析和得出 的結(jié)論。公司與不同候選人打交道的歷史以及不同候選人以前提供的服務(wù)和收費(fèi)歷史等背景 信息可以為選擇小組提供開(kāi)始評(píng)估的恰當(dāng)角度。
10．對(duì)外部審計(jì)業(yè)務(wù)的服務(wù)安排應(yīng)該以書(shū)面協(xié)議的形式確定，并由服務(wù)提供者和客戶共 同簽署。
11．如果選擇過(guò)程導(dǎo)致了服務(wù)提供者的變化，應(yīng)該開(kāi)發(fā)恰當(dāng)?shù)倪^(guò)渡計(jì)劃來(lái)促進(jìn)變化的順 利有序進(jìn)行。如果必要，應(yīng)該及時(shí)向包括管理機(jī)構(gòu)在內(nèi)的相關(guān)方面發(fā)出通知。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng) 該確定公司如何才能對(duì)外部審計(jì)師提供的持續(xù)服務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。應(yīng)該定期評(píng)價(jià)外部審計(jì)師 對(duì)服務(wù)合同和其他協(xié)議條件的遵守情況。對(duì)外部審計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)價(jià)應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)的參 與，至少每年進(jìn)行一次，并且應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。受美國(guó)證券交易委員會(huì)報(bào)告要求管轄 的公司應(yīng)該參考實(shí)務(wù)公告 2030—2：美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù) 的獨(dú)立性要求，以獲取相關(guān)指導(dǎo)。
資源管理 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該與提供相關(guān)保證和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供者分享信息、
協(xié)調(diào)活動(dòng)，以保證合適的工作范圍并限度地減少重復(fù)工作。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
審計(jì)執(zhí)行主管在被有關(guān)方面要求或負(fù)責(zé)采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)師的服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮以下指南。本 指南對(duì)于負(fù)責(zé)獲取外部審計(jì)師服務(wù)的審計(jì)委員會(huì)和財(cái)務(wù)管理人員也會(huì)有用。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意 囊括在每種情形下可能需要考慮的所有內(nèi)容。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該根據(jù)具體情形調(diào)整這些指南 的內(nèi)容。本實(shí)務(wù)公告特別適合于在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)師的服務(wù)，但可能對(duì)采購(gòu)?fù)?部審計(jì)師服務(wù)開(kāi)展
其他類型的業(yè)務(wù)也有用。請(qǐng)參考第 2050—1 條標(biāo)準(zhǔn)“協(xié)調(diào)”，該標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)于協(xié)調(diào)內(nèi)外部審 計(jì)活動(dòng)的指南。是否遵守本實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)選擇、評(píng)價(jià)或保留公司外部審計(jì)師的過(guò)程參與程度不一，可以是什么 作用都不起，可以是對(duì)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供建議，可以是在此過(guò)程中起協(xié)助或參與作用， 也可以是管理、甚至審計(jì)此過(guò)程。由于 IIA 的《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師“與提供相關(guān)保證和 咨詢服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供者分享信息、協(xié)調(diào)活動(dòng)”，內(nèi)部審計(jì)師在選擇或保留公 司外部審計(jì)師及定義外部審計(jì)師工作范圍的過(guò)程中起一定作用或有一定程度的參與是可取 的。
2．經(jīng)過(guò)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的政策可以促進(jìn)對(duì)外部審計(jì)服務(wù)的定期要求，并將這 種工作作為正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的一部分，這樣，目前的服務(wù)提供者不會(huì)把要求采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)服務(wù) 的提議決定看做是公司不滿意現(xiàn)有審計(jì)服務(wù)的一個(gè)信號(hào)。如果不存在上述政策，內(nèi)部審計(jì)師 應(yīng)該確定，這些服務(wù)是否受公司其他現(xiàn)有采購(gòu)政策的管轄。在缺乏適當(dāng)政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師 應(yīng)該考慮促進(jìn)相關(guān)政策的開(kāi)發(fā)。
3．選擇或保留公司外部審計(jì)服務(wù)的恰當(dāng)政策應(yīng)該考慮以下內(nèi)容：
•董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對(duì)政策的批準(zhǔn)；
•政策所管轄服務(wù)的性質(zhì)和種類；
•合同期限、正式提出服務(wù)請(qǐng)求的頻率和域保留現(xiàn)有服務(wù)提供者的決心；
•選擇和評(píng)價(jià)小組的參與人員或成員；
•評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該考慮的關(guān)鍵或首要標(biāo)準(zhǔn)；
•對(duì)服務(wù)收費(fèi)的限制以及批準(zhǔn)政策例外情形的程序；
•具體行業(yè)或國(guó)家特有的管理或其他治理要求。
4．董事會(huì)政策可能還會(huì)涉及采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)公司可以提供的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他服 務(wù)。這些其他服務(wù)包括：
•稅務(wù)服務(wù)；
•咨詢和其他非審計(jì)服務(wù)；
•從外部采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和／或聯(lián)合采辦審計(jì)服務(wù)(參見(jiàn)實(shí)務(wù)公告 2030—2：美國(guó)證 券監(jiān)督委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性要求)；
•特別服務(wù)，如：已達(dá)成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容；
•評(píng)估、評(píng)價(jià)和精算業(yè)務(wù)；
•招聘、簿記、技術(shù)服務(wù)等臨時(shí)業(yè)務(wù)；
•外部審計(jì)小組提供的法律服務(wù)。
5．應(yīng)該為保留現(xiàn)有服務(wù)提供者和放棄或推遲邀請(qǐng)其他服務(wù)提供者開(kāi)展業(yè)務(wù)的請(qǐng)求等階 段性的正式?jīng)Q定保持恰當(dāng)?shù)奈募涗洝?BR> 6．應(yīng)該為選擇過(guò)程制定計(jì)劃，以明確選擇委員會(huì)參加人員、過(guò)程每個(gè)階段的主要成果 和目標(biāo)日期、提供參選意見(jiàn)書(shū)的候選對(duì)象、要求提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍以及如何向潛在的候 選人傳達(dá)信息等。通常，在選擇過(guò)程開(kāi)始時(shí)，公司可以與所有潛在的候選對(duì)象一起召開(kāi)綜合 性會(huì)議，在會(huì)上，管理層正式發(fā)言，提供關(guān)于服務(wù)要求的相關(guān)信息，并向候選對(duì)象提供說(shuō)明 所要求服務(wù)的正式信息或報(bào)告。此后，可以和每個(gè)候選對(duì)象以及合適的管理層代表一起召開(kāi) 單獨(dú)的現(xiàn)場(chǎng)會(huì)。在特殊情形下，其他會(huì)議和信息的組合也是恰當(dāng)和實(shí)際的。
7．為了促進(jìn)篩選過(guò)程的進(jìn)行，將數(shù)目龐大的潛在服務(wù)提供者縮小到數(shù)量合理的最終候 選人，分兩個(gè)階段提出服務(wù)要求可能比較合適。最初的信息要求應(yīng)該強(qiáng)調(diào)獲取恰當(dāng)?shù)馁Y歷聲 明，內(nèi)容包括潛在候選對(duì)象的背景和其他一般信息。應(yīng)該獲取以下信息審計(jì)公司的歷史、公 司規(guī)模、現(xiàn)有資源、公司理念、審計(jì)方法、特別專長(zhǎng)、開(kāi)展本業(yè)務(wù)的當(dāng)?shù)鼗蛑鬓k機(jī)構(gòu)、相關(guān) 行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、將被分配參加本業(yè)務(wù)的小組關(guān)鍵成員的簡(jiǎn)歷。
8．在最初的篩選過(guò)程過(guò)后，被選中進(jìn)人下一階段的候選人應(yīng)該得到要求他們就所涉及 業(yè)務(wù)提供更多細(xì)節(jié)的第二份信息要求。公司應(yīng)該開(kāi)發(fā)一份詳細(xì)列出期望成果和關(guān)鍵目標(biāo)日期 的服務(wù)要求表，并要求候選人提供包括服務(wù)定價(jià)在內(nèi)的具體細(xì)節(jié)。公司可以提供關(guān)于此過(guò)程 剩余部分的要求，包括候選人提供公司所要求的其他信息的規(guī)定日期，候選人向選擇委員會(huì) 做陳述的會(huì)議日 期以及最后抉擇的日期。這些詳細(xì)的服務(wù)要求應(yīng)該根據(jù)所要求的每種服務(wù) 確定，并明確是將服務(wù)內(nèi)容一攬子授予某個(gè)候選人還是在不同候選人之間分配。
9．比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵焊鶕?jù)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)對(duì)候選人的特征進(jìn)行比較和總結(jié)，并以恰當(dāng)?shù)母?式記錄這些特征以促進(jìn)對(duì)所有服務(wù)提供者的連貫一致的評(píng)估?？梢蕴岢鰡?wèn)題，以拓展思路并 強(qiáng)調(diào)對(duì)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估。評(píng)估表有助于收集每個(gè)參加人員針對(duì)每個(gè)候選人進(jìn)行的分析和得出 的結(jié)論。公司與不同候選人打交道的歷史以及不同候選人以前提供的服務(wù)和收費(fèi)歷史等背景 信息可以為選擇小組提供開(kāi)始評(píng)估的恰當(dāng)角度。
10．對(duì)外部審計(jì)業(yè)務(wù)的服務(wù)安排應(yīng)該以書(shū)面協(xié)議的形式確定，并由服務(wù)提供者和客戶共 同簽署。
11．如果選擇過(guò)程導(dǎo)致了服務(wù)提供者的變化，應(yīng)該開(kāi)發(fā)恰當(dāng)?shù)倪^(guò)渡計(jì)劃來(lái)促進(jìn)變化的順 利有序進(jìn)行。如果必要，應(yīng)該及時(shí)向包括管理機(jī)構(gòu)在內(nèi)的相關(guān)方面發(fā)出通知。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng) 該確定公司如何才能對(duì)外部審計(jì)師提供的持續(xù)服務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。應(yīng)該定期評(píng)價(jià)外部審計(jì)師 對(duì)服務(wù)合同和其他協(xié)議條件的遵守情況。對(duì)外部審計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)價(jià)應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)的參 與，至少每年進(jìn)行一次，并且應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。受美國(guó)證券交易委員會(huì)報(bào)告要求管轄 的公司應(yīng)該參考實(shí)務(wù)公告 2030—2：美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù) 的獨(dú)立性要求，以獲取相關(guān)指導(dǎo)。