一．與內(nèi)資企業(yè)相比較，外資企業(yè)沒有計(jì)稅工資的限制；也沒有對廣告費(fèi)作限制；借款的利息只要不是因外方股東沒有及時(shí)投入資本而產(chǎn)生的，同時(shí)不超過銀行同期貸款利率，也可以據(jù)實(shí)扣除，外資企業(yè)借款不受關(guān)聯(lián)方50%的限制；外資企業(yè)的公益性捐贈可以全額扣除；外資企業(yè)不得列支境內(nèi)職工在境外的社保費(fèi)用；外資企業(yè)的固定資產(chǎn)的凈殘值是10%；關(guān)于外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)的問題。外商投資企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：
1.工業(yè)制造、種植、養(yǎng)殖、商業(yè)等企業(yè)，全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。
2.旅游、飲食、運(yùn)輸、建筑、安裝、設(shè)計(jì)、咨詢、金融、租賃企業(yè)和其他服務(wù)企業(yè)，全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元以上的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。
兼營不同業(yè)務(wù)的，分別計(jì)算，匯總抵扣。
二．外商投資企業(yè)的外國投資者再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)在再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明等資料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因而尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后三年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第一年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。請注意，這里退稅只能退“實(shí)際交納”的“企業(yè)所得稅”。（請大家要注意這二個(gè)打引號的關(guān)鍵詞）。所以，如果沒有實(shí)際交納的稅款?；蛘呓患{的是地方所得稅是不辦理退稅的。
這里對于再投資退稅管理的，應(yīng)該是對于產(chǎn)品出口企業(yè)，應(yīng)該在3年內(nèi)達(dá)標(biāo)，即可退，如果三年內(nèi)都達(dá)不了標(biāo)，那就不再辦退稅了。對于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該在投入一年內(nèi)認(rèn)定，如果一年內(nèi)認(rèn)定不了，那你就沒有機(jī)會退稅了。同時(shí)，對于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，還有三年的監(jiān)督期，如果在這三年內(nèi)撤消了，那么，你應(yīng)該繳回已退稅款的60%。
三．適用西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策時(shí)，內(nèi)資企業(yè)是從“開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起算的”，外資企業(yè)是從“獲利年度起算的”，這點(diǎn)請同學(xué)們一定要注意區(qū)分。
四．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過五年。
按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過七年。
五．外企可以為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)，住房公積金，退休保險(xiǎn)基金，同時(shí)規(guī)定，除了這三項(xiàng)基金外，可以根據(jù)國務(wù)院及各地政府規(guī)定，為其雇員計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)。除此外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)預(yù)提福利的其他職工福利支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)，在不超過企業(yè)全年職工稅前列支工資的14%內(nèi)在稅前扣除。
六．根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度的補(bǔ)充規(guī)定》的通知：財(cái)工字[1993]474號中的規(guī)定：（五）關(guān)于外商投資企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)以及壞帳損失時(shí)限確認(rèn)的問題。從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，在依法履行報(bào)批手續(xù)后，可于年度終了，按照應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)或者放款的年末余額（不包括銀行間拆借），計(jì)提不超過3%的壞帳準(zhǔn)備。因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然無法收回造成的債權(quán)損失，可確認(rèn)為壞帳損失。
1.工業(yè)制造、種植、養(yǎng)殖、商業(yè)等企業(yè)，全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。
2.旅游、飲食、運(yùn)輸、建筑、安裝、設(shè)計(jì)、咨詢、金融、租賃企業(yè)和其他服務(wù)企業(yè)，全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元以上的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。
兼營不同業(yè)務(wù)的，分別計(jì)算，匯總抵扣。
二．外商投資企業(yè)的外國投資者再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)在再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明等資料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因而尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后三年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第一年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。請注意，這里退稅只能退“實(shí)際交納”的“企業(yè)所得稅”。（請大家要注意這二個(gè)打引號的關(guān)鍵詞）。所以，如果沒有實(shí)際交納的稅款?；蛘呓患{的是地方所得稅是不辦理退稅的。
這里對于再投資退稅管理的，應(yīng)該是對于產(chǎn)品出口企業(yè)，應(yīng)該在3年內(nèi)達(dá)標(biāo)，即可退，如果三年內(nèi)都達(dá)不了標(biāo)，那就不再辦退稅了。對于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該在投入一年內(nèi)認(rèn)定，如果一年內(nèi)認(rèn)定不了，那你就沒有機(jī)會退稅了。同時(shí)，對于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，還有三年的監(jiān)督期，如果在這三年內(nèi)撤消了，那么，你應(yīng)該繳回已退稅款的60%。
三．適用西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策時(shí)，內(nèi)資企業(yè)是從“開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起算的”，外資企業(yè)是從“獲利年度起算的”，這點(diǎn)請同學(xué)們一定要注意區(qū)分。
四．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過五年。
按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過七年。
五．外企可以為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)，住房公積金，退休保險(xiǎn)基金，同時(shí)規(guī)定，除了這三項(xiàng)基金外，可以根據(jù)國務(wù)院及各地政府規(guī)定，為其雇員計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)。除此外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)預(yù)提福利的其他職工福利支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)，在不超過企業(yè)全年職工稅前列支工資的14%內(nèi)在稅前扣除。
六．根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度的補(bǔ)充規(guī)定》的通知：財(cái)工字[1993]474號中的規(guī)定：（五）關(guān)于外商投資企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)以及壞帳損失時(shí)限確認(rèn)的問題。從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，在依法履行報(bào)批手續(xù)后，可于年度終了，按照應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)或者放款的年末余額（不包括銀行間拆借），計(jì)提不超過3%的壞帳準(zhǔn)備。因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然無法收回造成的債權(quán)損失，可確認(rèn)為壞帳損失。