第三節(jié) 基金會計(jì)核算
基金管理公司是證券投資基金會計(jì)核算的主體，對所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、財(cái)簿記錄等方相互獨(dú)立。
一、基金會計(jì)核算的特點(diǎn)
（一）會計(jì)主體是證券投資基金
基金會計(jì)的責(zé)任主體是對基金進(jìn)行會計(jì)核算的是基金管理公司和托管人，其中前者承擔(dān)主會計(jì)責(zé)任。
（二）會計(jì)分期細(xì)化到日
傳統(tǒng)的會計(jì)分期一般以年度、半年、季度和月份為單位。
目前我國的基金會計(jì)核算均已細(xì)化到日。貨幣市場基金每日結(jié)轉(zhuǎn)損益。
（三）基金資在初始確認(rèn)時即為公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
貨幣市場基金因投資的債券主要為銀行間市場的短期債券，故采用攤余成本法進(jìn)行核算。但為避免貨幣市場基金公允價值與攤余成本法核算的凈值偏離過大，采用影子定價等手段進(jìn)行風(fēng)險控制。
二、基金會計(jì)核算的主要內(nèi)容
（一）證券交易及其清算的核算
主要包括：股票交易、債券交易、回購交易等。
（二）權(quán)益事項(xiàng)的核算
主要包括：新股、紅股、紅利、配股核算。
（三）各類資產(chǎn)的利息核算
主要包括：債券的利息、銀行存款利息、清算備付金利息、回購利息等。按日計(jì)提，當(dāng)日確認(rèn)為利息收入
（四）基金費(fèi)用的核算
主要包括：計(jì)提基金管理費(fèi)、托管費(fèi)，預(yù)提、攤銷費(fèi)用等。按日計(jì)提，當(dāng)日確認(rèn)為費(fèi)用
（五）開放式基金份額變化的核算
（六）投資估值增（減）值的核算
基金逐日對其資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行估值，并于當(dāng)日將投資估值增（減）值確認(rèn)為公允價值變動損益。
（七）本期收益及收益分配的核算
證券投資基金一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，按固定價格報價的貨幣市場基金一般逐日結(jié)轉(zhuǎn)損益。
（八）基金會計(jì)報表
基金會計(jì)報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及凈值變動表等報表。
（九）基金會計(jì)核算的復(fù)核
基金托管人按照規(guī)定對基金管理人的會計(jì)核算進(jìn)行復(fù)核并出具復(fù)核意見。
基金管理公司是證券投資基金會計(jì)核算的主體，對所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、財(cái)簿記錄等方相互獨(dú)立。
一、基金會計(jì)核算的特點(diǎn)
（一）會計(jì)主體是證券投資基金
基金會計(jì)的責(zé)任主體是對基金進(jìn)行會計(jì)核算的是基金管理公司和托管人，其中前者承擔(dān)主會計(jì)責(zé)任。
（二）會計(jì)分期細(xì)化到日
傳統(tǒng)的會計(jì)分期一般以年度、半年、季度和月份為單位。
目前我國的基金會計(jì)核算均已細(xì)化到日。貨幣市場基金每日結(jié)轉(zhuǎn)損益。
（三）基金資在初始確認(rèn)時即為公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
貨幣市場基金因投資的債券主要為銀行間市場的短期債券，故采用攤余成本法進(jìn)行核算。但為避免貨幣市場基金公允價值與攤余成本法核算的凈值偏離過大，采用影子定價等手段進(jìn)行風(fēng)險控制。
二、基金會計(jì)核算的主要內(nèi)容
（一）證券交易及其清算的核算
主要包括：股票交易、債券交易、回購交易等。
（二）權(quán)益事項(xiàng)的核算
主要包括：新股、紅股、紅利、配股核算。
（三）各類資產(chǎn)的利息核算
主要包括：債券的利息、銀行存款利息、清算備付金利息、回購利息等。按日計(jì)提，當(dāng)日確認(rèn)為利息收入
（四）基金費(fèi)用的核算
主要包括：計(jì)提基金管理費(fèi)、托管費(fèi)，預(yù)提、攤銷費(fèi)用等。按日計(jì)提，當(dāng)日確認(rèn)為費(fèi)用
（五）開放式基金份額變化的核算
（六）投資估值增（減）值的核算
基金逐日對其資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行估值，并于當(dāng)日將投資估值增（減）值確認(rèn)為公允價值變動損益。
（七）本期收益及收益分配的核算
證券投資基金一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，按固定價格報價的貨幣市場基金一般逐日結(jié)轉(zhuǎn)損益。
（八）基金會計(jì)報表
基金會計(jì)報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及凈值變動表等報表。
（九）基金會計(jì)核算的復(fù)核
基金托管人按照規(guī)定對基金管理人的會計(jì)核算進(jìn)行復(fù)核并出具復(fù)核意見。