第三章 消費(fèi)稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.某消費(fèi)稅納稅義務(wù)人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷(xiāo)售額，經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，正確的處理方法是（ ?。?BR> A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)決定
B.從高適用稅率計(jì)算納稅
C.按平均稅率計(jì)算納稅
D.按不同稅率貨物銷(xiāo)售比分別確定適用稅率，計(jì)算納稅
2.某酒廠生產(chǎn)糧食白酒，將售價(jià)為2.5萬(wàn)元的糧食白酒2000斤，投資與另一家企業(yè)，取得對(duì)方20％的股權(quán)。已知糧食白酒的成本為2萬(wàn)元，消費(fèi)稅法規(guī)定的糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%，則該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
A.6850
B.5400
C.6500
D.6000
3.某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率45％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ?。┰?。
A.12327300
B.12327272.73
C.27327272.73
D.6361636.63
4.某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率45％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）元。
A.12327300
B.12327272.73
C.27327272.73
D.6361636.63
5.屬于按“游艇”稅目征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A.無(wú)動(dòng)力艇
B.帆艇
C.機(jī)動(dòng)艇
D.小木船
6.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，用外購(gòu)規(guī)定已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說(shuō)法符合這一規(guī)定的是（ ?。?。
A.以外購(gòu)已稅汽油生產(chǎn)的成品油
B.以外購(gòu)的已稅白酒生產(chǎn)的白酒
C.以外購(gòu)的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)
D.以外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
7.某企業(yè)本月受托加工A類(lèi)化妝品10件，受托方同類(lèi)產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件；受托加工B類(lèi)化妝品5件，成本為40000元，加工費(fèi)為10000元。化妝品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額為（ ）元。
A．51428.57
B．51420.57
C．52428.57
D．50420.57
8.某啤酒廠本月銷(xiāo)售啤酒10噸，售價(jià)2500元／噸，向客戶收取“品牌費(fèi)”5000元，同時(shí)包裝物收押金5000元，則下列陳述正確的是()。
A.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2200元
B.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2500元
C.確認(rèn)稅率時(shí)押金不作考慮
D.押金并入計(jì)稅價(jià)格一同計(jì)稅
9.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是()。
A．以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)
B．以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品
C．以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D．以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
10.某化妝品公司200×年6月銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商甲高檔化妝品（消費(fèi)稅率30%）100箱，銷(xiāo)售價(jià)為1000元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)高檔化妝品80箱，銷(xiāo)售價(jià)為1200元/箱；當(dāng)月，還將50箱同類(lèi)高檔化妝品對(duì)外投資。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（ ）。
A.76800元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原因，下列陳述正確的是()。
A.源泉控制
B.降低征管費(fèi)用
C.增加稅負(fù)隱蔽性
D.兼顧了使用者的稅收負(fù)擔(dān)
E.保證稅款及時(shí)上交國(guó)庫(kù)
2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)的陳述，正確的是（ ?。?BR> A.征稅項(xiàng)目具有選擇性
B.征稅環(huán)節(jié)單一性
C.征收方法多樣性
D.稅收調(diào)解特殊性
E.具有稅收中性
3.某汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小汽車(chē)應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ?。?。
A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)
B.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用
C.移送改裝分場(chǎng)改裝成搶險(xiǎn)車(chē)
D.贊助汽車(chē)?yán)?BR> E.用于企業(yè)管理部門(mén)
4.對(duì)于貨物的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)是如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額的是（?。?。
A.糧食白酒 B.蘋(píng)果啤酒
C.黃酒 D.米酒
E.果酒
5.關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的陳述，下述正確的是（ ?。?。
A.卷煙在2001年6月開(kāi)始實(shí)行定額稅率和定率稅率征稅的辦法白包卷煙消費(fèi)稅稅率一律為45％
B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅方式和其他進(jìn)口貨物的征收消費(fèi)稅的方式一致
C.卷煙的調(diào)撥價(jià)為50元/條，則其稅率為45%
D.回購(gòu)企業(yè)委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，直接銷(xiāo)售，但是加價(jià)銷(xiāo)售的，一律征收消費(fèi)稅
E.卷煙的調(diào)撥價(jià)為50元/條，則其稅率為30%
6.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列（?。╆愂鍪钦_的。
A.金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
7.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是()。
A.啤酒
B.糧食白酒
C.酒糟
D.葡萄酒
E.卷煙
8.某商業(yè)企業(yè)年2月從國(guó)外進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元（關(guān)稅稅率為40%，消費(fèi)稅稅率為30%），已取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分煙絲在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入212000元。假定該企業(yè)沒(méi)發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，下述陳述正確的是（ ?。?BR> A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為27880元
B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅為49200元
C.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為25850元
D.本期的進(jìn)項(xiàng)稅為27880元
E.進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人
9.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（ ）。
A.委托方提供加工材料的實(shí)際成本
B.受托方代墊輔料的價(jià)格
C.加工費(fèi)用
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅
E.委托方提供原材料的計(jì)劃成本
10.某卷煙廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)卷煙的基地設(shè)在內(nèi)蒙古，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A.在北京納稅
B.在內(nèi)蒙古納稅
C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以在北京納稅
D.經(jīng)由北京、內(nèi)蒙古國(guó)稅局協(xié)商決定納稅地點(diǎn)
E.由企業(yè)決定
三、閱讀理解計(jì)算題。
1.某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售給一汽車(chē)修理廠(小規(guī)模納稅人)汽車(chē)輪胎，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為58.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售收割機(jī)專(zhuān)用輪胎取得銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。以成本價(jià)為80萬(wàn)元的輪胎調(diào)撥給統(tǒng)一核算的門(mén)市部，門(mén)市部當(dāng)月取得零售收入105.3萬(wàn)元。上月售出的輪胎中因規(guī)格問(wèn)題發(fā)生退貨，退貨款7.02萬(wàn)元。
要求：已知輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為3％，汽車(chē)輪胎成本利潤(rùn)率為5％。按以下順序回答問(wèn)題：
(1).銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人汽車(chē)輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元
A.1.69
B.1.5
C.1.66
D.1.76
(2).銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎的消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元
A.3
B.2.56
C.0
D.2.83
(3).調(diào)撥給門(mén)市部的輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元
A.2.7
B.3.16
C.2.98
D.3.03
(4).發(fā)生退貨的消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（ ?。?BR> A.應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退貨，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定向納稅人退回還是結(jié)轉(zhuǎn)到下月抵扣納稅人下月應(yīng)納消費(fèi)稅
B.應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退貨，抵扣下期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
C.應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退貨，已納消費(fèi)稅可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退回，也可以抵扣下期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
D.橡膠廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退回多繳消費(fèi)稅0.18萬(wàn)元
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】B【答案解析】按照消費(fèi)稅中的規(guī)定，銷(xiāo)售稅率不同的消費(fèi)品應(yīng)分別核算，沒(méi)有分別核算的，從高適用稅率。
2.【正確答案】D【答案解析】該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅=25000×20%+2000×0.5=6000（元）
3.【正確答案】B【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－30％）÷250＝429.43元；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%；
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）/（1－45％）×200＝27327272.73（元）
進(jìn)口增值稅＝27327272.73×17％＝4645636.36（元）
進(jìn)口消費(fèi)稅＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73（元）
4.【正確答案】B【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－30％）÷250＝429.43元；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%；
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）/（1－45％）×200＝27327272.73（元）
進(jìn)口增值稅＝27327272.73×17％＝4645636.36（元）
進(jìn)口消費(fèi)稅＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73（元）
5.【正確答案】C【答案解析】消費(fèi)稅稅目中游艇是指長(zhǎng)度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動(dòng)的各類(lèi)機(jī)動(dòng)艇。無(wú)動(dòng)力艇、帆艇和小木船不屬于本稅目征稅范圍。
6.【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A、B、C屬于不得抵扣的范圍。
7.【正確答案】A【答案解析】委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，則按照受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，否則適用組價(jià)計(jì)稅。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）]×30%＝51428.57（元）
8.【正確答案】B【答案解析】稅法規(guī)定，品牌費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)，構(gòu)成銷(xiāo)售額的一部分；押金要并入銷(xiāo)售價(jià)格中用計(jì)算確定出廠價(jià)，確認(rèn)稅率的出廠價(jià)＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/噸)>3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×250＝2500(元)。
9.【正確答案】C
10.【正確答案】A【答案解析】納稅人用于對(duì)外投資的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（100×1000+80×1200+50×1200）×30%=76800（元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】ABCE【答案解析】將消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要原因在于：源泉控制、降低征管費(fèi)用、增加稅負(fù)隱蔽性、保證稅款及時(shí)上交國(guó)庫(kù)。
2.【正確答案】ABCD
3.【正確答案】BCDE
4.【正確答案】ADE
5.【正確答案】AC【答案解析】對(duì)于回購(gòu)企業(yè)委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙的，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)不論是否加價(jià)，符合國(guó)稅函〔2001〕955號(hào)文件規(guī)定條件的，不再征收消費(fèi)稅，不符合規(guī)定條件的，則征收消費(fèi)稅；進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式是國(guó)家專(zhuān)門(mén)特別規(guī)定的，和其他貨物是區(qū)別的；每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的調(diào)撥價(jià)在50元以上（含50元的）稅率為45％。
6.【正確答案】ABD【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
7.【正確答案】BE【答案解析】啤酒是單一從量征收消費(fèi)稅，酒糟不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價(jià)征收消費(fèi)稅。
8.【正確答案】ABD【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(82000+82000×40%)÷(1-30%)=164000（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=164000×17%=27880（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=164000×30%=49200（元）
銷(xiāo)售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅=212000×17%-27880=8160（元）
【該題針對(duì),,知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】ABCD【答案解析】委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式＝（原材料+加工費(fèi)+輔料）/（1-消費(fèi)稅率），注意原材料的成本應(yīng)當(dāng)是實(shí)際成本而不是計(jì)劃成本。
10.【正確答案】BC【答案解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)會(huì)中向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。由于北京、內(nèi)蒙古跨越不同省市，則必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
三、閱讀理解計(jì)算題。
1.
(1).【正確答案】B
(2).【正確答案】C
(3).【正確答案】A
(4).【正確答案】D
【答案解析】
(1)銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=58.5÷(1+17％)×3％=1.5(萬(wàn)元)
(2)拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不繳消費(fèi)稅。
(3)門(mén)市部當(dāng)月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=
105.3÷(1+17％)×3％=1．02(萬(wàn)元)
本月共納消費(fèi)稅1.62萬(wàn)元。
(4)發(fā)生退貨后應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)退回多繳納的消費(fèi)稅：
7.02÷1.17×3％=0.18(萬(wàn)元)
本題考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的征免規(guī)定：即農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的價(jià)款；調(diào)撥給非獨(dú)立核算門(mén)市部時(shí)，按門(mén)市部的銷(xiāo)售款計(jì)稅；發(fā)生退貨可退回多繳消費(fèi)稅但不能直接沖抵應(yīng)納稅款。
一、單項(xiàng)選擇題
1.某消費(fèi)稅納稅義務(wù)人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷(xiāo)售額，經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，正確的處理方法是（ ?。?BR> A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)決定
B.從高適用稅率計(jì)算納稅
C.按平均稅率計(jì)算納稅
D.按不同稅率貨物銷(xiāo)售比分別確定適用稅率，計(jì)算納稅
2.某酒廠生產(chǎn)糧食白酒，將售價(jià)為2.5萬(wàn)元的糧食白酒2000斤，投資與另一家企業(yè)，取得對(duì)方20％的股權(quán)。已知糧食白酒的成本為2萬(wàn)元，消費(fèi)稅法規(guī)定的糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%，則該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
A.6850
B.5400
C.6500
D.6000
3.某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率45％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ?。┰?。
A.12327300
B.12327272.73
C.27327272.73
D.6361636.63
4.某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率45％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）元。
A.12327300
B.12327272.73
C.27327272.73
D.6361636.63
5.屬于按“游艇”稅目征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A.無(wú)動(dòng)力艇
B.帆艇
C.機(jī)動(dòng)艇
D.小木船
6.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，用外購(gòu)規(guī)定已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說(shuō)法符合這一規(guī)定的是（ ?。?。
A.以外購(gòu)已稅汽油生產(chǎn)的成品油
B.以外購(gòu)的已稅白酒生產(chǎn)的白酒
C.以外購(gòu)的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)
D.以外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
7.某企業(yè)本月受托加工A類(lèi)化妝品10件，受托方同類(lèi)產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件；受托加工B類(lèi)化妝品5件，成本為40000元，加工費(fèi)為10000元。化妝品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額為（ ）元。
A．51428.57
B．51420.57
C．52428.57
D．50420.57
8.某啤酒廠本月銷(xiāo)售啤酒10噸，售價(jià)2500元／噸，向客戶收取“品牌費(fèi)”5000元，同時(shí)包裝物收押金5000元，則下列陳述正確的是()。
A.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2200元
B.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2500元
C.確認(rèn)稅率時(shí)押金不作考慮
D.押金并入計(jì)稅價(jià)格一同計(jì)稅
9.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是()。
A．以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)
B．以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品
C．以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D．以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
10.某化妝品公司200×年6月銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商甲高檔化妝品（消費(fèi)稅率30%）100箱，銷(xiāo)售價(jià)為1000元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)高檔化妝品80箱，銷(xiāo)售價(jià)為1200元/箱；當(dāng)月，還將50箱同類(lèi)高檔化妝品對(duì)外投資。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（ ）。
A.76800元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原因，下列陳述正確的是()。
A.源泉控制
B.降低征管費(fèi)用
C.增加稅負(fù)隱蔽性
D.兼顧了使用者的稅收負(fù)擔(dān)
E.保證稅款及時(shí)上交國(guó)庫(kù)
2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)的陳述，正確的是（ ?。?BR> A.征稅項(xiàng)目具有選擇性
B.征稅環(huán)節(jié)單一性
C.征收方法多樣性
D.稅收調(diào)解特殊性
E.具有稅收中性
3.某汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小汽車(chē)應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ?。?。
A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)
B.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用
C.移送改裝分場(chǎng)改裝成搶險(xiǎn)車(chē)
D.贊助汽車(chē)?yán)?BR> E.用于企業(yè)管理部門(mén)
4.對(duì)于貨物的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)是如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額的是（?。?。
A.糧食白酒 B.蘋(píng)果啤酒
C.黃酒 D.米酒
E.果酒
5.關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的陳述，下述正確的是（ ?。?。
A.卷煙在2001年6月開(kāi)始實(shí)行定額稅率和定率稅率征稅的辦法白包卷煙消費(fèi)稅稅率一律為45％
B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅方式和其他進(jìn)口貨物的征收消費(fèi)稅的方式一致
C.卷煙的調(diào)撥價(jià)為50元/條，則其稅率為45%
D.回購(gòu)企業(yè)委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，直接銷(xiāo)售，但是加價(jià)銷(xiāo)售的，一律征收消費(fèi)稅
E.卷煙的調(diào)撥價(jià)為50元/條，則其稅率為30%
6.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列（?。╆愂鍪钦_的。
A.金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
7.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是()。
A.啤酒
B.糧食白酒
C.酒糟
D.葡萄酒
E.卷煙
8.某商業(yè)企業(yè)年2月從國(guó)外進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元（關(guān)稅稅率為40%，消費(fèi)稅稅率為30%），已取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分煙絲在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入212000元。假定該企業(yè)沒(méi)發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，下述陳述正確的是（ ?。?BR> A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為27880元
B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅為49200元
C.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為25850元
D.本期的進(jìn)項(xiàng)稅為27880元
E.進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人
9.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（ ）。
A.委托方提供加工材料的實(shí)際成本
B.受托方代墊輔料的價(jià)格
C.加工費(fèi)用
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅
E.委托方提供原材料的計(jì)劃成本
10.某卷煙廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)卷煙的基地設(shè)在內(nèi)蒙古，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A.在北京納稅
B.在內(nèi)蒙古納稅
C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以在北京納稅
D.經(jīng)由北京、內(nèi)蒙古國(guó)稅局協(xié)商決定納稅地點(diǎn)
E.由企業(yè)決定
三、閱讀理解計(jì)算題。
1.某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售給一汽車(chē)修理廠(小規(guī)模納稅人)汽車(chē)輪胎，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為58.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售收割機(jī)專(zhuān)用輪胎取得銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。以成本價(jià)為80萬(wàn)元的輪胎調(diào)撥給統(tǒng)一核算的門(mén)市部，門(mén)市部當(dāng)月取得零售收入105.3萬(wàn)元。上月售出的輪胎中因規(guī)格問(wèn)題發(fā)生退貨，退貨款7.02萬(wàn)元。
要求：已知輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為3％，汽車(chē)輪胎成本利潤(rùn)率為5％。按以下順序回答問(wèn)題：
(1).銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人汽車(chē)輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元
A.1.69
B.1.5
C.1.66
D.1.76
(2).銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎的消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元
A.3
B.2.56
C.0
D.2.83
(3).調(diào)撥給門(mén)市部的輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元
A.2.7
B.3.16
C.2.98
D.3.03
(4).發(fā)生退貨的消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（ ?。?BR> A.應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退貨，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定向納稅人退回還是結(jié)轉(zhuǎn)到下月抵扣納稅人下月應(yīng)納消費(fèi)稅
B.應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退貨，抵扣下期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
C.應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退貨，已納消費(fèi)稅可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退回，也可以抵扣下期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
D.橡膠廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退回多繳消費(fèi)稅0.18萬(wàn)元
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】B【答案解析】按照消費(fèi)稅中的規(guī)定，銷(xiāo)售稅率不同的消費(fèi)品應(yīng)分別核算，沒(méi)有分別核算的，從高適用稅率。
2.【正確答案】D【答案解析】該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅=25000×20%+2000×0.5=6000（元）
3.【正確答案】B【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－30％）÷250＝429.43元；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%；
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）/（1－45％）×200＝27327272.73（元）
進(jìn)口增值稅＝27327272.73×17％＝4645636.36（元）
進(jìn)口消費(fèi)稅＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73（元）
4.【正確答案】B【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－30％）÷250＝429.43元；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%；
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+60000×25％+150）/（1－45％）×200＝27327272.73（元）
進(jìn)口增值稅＝27327272.73×17％＝4645636.36（元）
進(jìn)口消費(fèi)稅＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73（元）
5.【正確答案】C【答案解析】消費(fèi)稅稅目中游艇是指長(zhǎng)度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動(dòng)的各類(lèi)機(jī)動(dòng)艇。無(wú)動(dòng)力艇、帆艇和小木船不屬于本稅目征稅范圍。
6.【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A、B、C屬于不得抵扣的范圍。
7.【正確答案】A【答案解析】委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，則按照受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，否則適用組價(jià)計(jì)稅。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）]×30%＝51428.57（元）
8.【正確答案】B【答案解析】稅法規(guī)定，品牌費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)，構(gòu)成銷(xiāo)售額的一部分；押金要并入銷(xiāo)售價(jià)格中用計(jì)算確定出廠價(jià)，確認(rèn)稅率的出廠價(jià)＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/噸)>3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×250＝2500(元)。
9.【正確答案】C
10.【正確答案】A【答案解析】納稅人用于對(duì)外投資的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（100×1000+80×1200+50×1200）×30%=76800（元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】ABCE【答案解析】將消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要原因在于：源泉控制、降低征管費(fèi)用、增加稅負(fù)隱蔽性、保證稅款及時(shí)上交國(guó)庫(kù)。
2.【正確答案】ABCD
3.【正確答案】BCDE
4.【正確答案】ADE
5.【正確答案】AC【答案解析】對(duì)于回購(gòu)企業(yè)委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙的，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)不論是否加價(jià)，符合國(guó)稅函〔2001〕955號(hào)文件規(guī)定條件的，不再征收消費(fèi)稅，不符合規(guī)定條件的，則征收消費(fèi)稅；進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式是國(guó)家專(zhuān)門(mén)特別規(guī)定的，和其他貨物是區(qū)別的；每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的調(diào)撥價(jià)在50元以上（含50元的）稅率為45％。
6.【正確答案】ABD【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
7.【正確答案】BE【答案解析】啤酒是單一從量征收消費(fèi)稅，酒糟不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價(jià)征收消費(fèi)稅。
8.【正確答案】ABD【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(82000+82000×40%)÷(1-30%)=164000（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=164000×17%=27880（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=164000×30%=49200（元）
銷(xiāo)售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅=212000×17%-27880=8160（元）
【該題針對(duì),,知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】ABCD【答案解析】委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式＝（原材料+加工費(fèi)+輔料）/（1-消費(fèi)稅率），注意原材料的成本應(yīng)當(dāng)是實(shí)際成本而不是計(jì)劃成本。
10.【正確答案】BC【答案解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)會(huì)中向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。由于北京、內(nèi)蒙古跨越不同省市，則必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
三、閱讀理解計(jì)算題。
1.
(1).【正確答案】B
(2).【正確答案】C
(3).【正確答案】A
(4).【正確答案】D
【答案解析】
(1)銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=58.5÷(1+17％)×3％=1.5(萬(wàn)元)
(2)拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不繳消費(fèi)稅。
(3)門(mén)市部當(dāng)月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=
105.3÷(1+17％)×3％=1．02(萬(wàn)元)
本月共納消費(fèi)稅1.62萬(wàn)元。
(4)發(fā)生退貨后應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)退回多繳納的消費(fèi)稅：
7.02÷1.17×3％=0.18(萬(wàn)元)
本題考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的征免規(guī)定：即農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的價(jià)款；調(diào)撥給非獨(dú)立核算門(mén)市部時(shí)，按門(mén)市部的銷(xiāo)售款計(jì)稅；發(fā)生退貨可退回多繳消費(fèi)稅但不能直接沖抵應(yīng)納稅款。