35、 長城公司和長江公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2007年12月31日，長城公司將一輛客車、庫存商品鋼筆與長江公司一輛小轎車、庫存材料和投資于甲企業(yè)的股權(quán)相交換。
長城公司客車的原值為50萬元，已提折舊10萬元，未計提減值準備，其公允價值為35萬元；庫存商品鋼筆的賬面余額為350萬元，已提減值準備25萬元，公允價值(等于計稅價格)為340萬元。
長江公司小轎車的原值為80萬元，已提折舊38萬元，公允價值40萬元；庫存材料的賬面余額為220萬元，已提減值準備40萬元，公允價值(等于計稅價格)為200萬元；，長期股權(quán)投資的賬面成本為155萬元，公允價值為158.8萬元。假設(shè)在交換過程中未發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。
假設(shè)上述交換具有商業(yè)實質(zhì)、公允價值能夠可靠計量。
要求：對長城公司和長江公司非貨幣性資產(chǎn)交換作出會計處理。
標準答案：
（1）長城公司的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理 40
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn)——客車 50
借：固定資產(chǎn)——小轎車 40
長期股權(quán)投資 158.8
原材料 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) (200×17%)34
營業(yè)外支出 （40－35）5
貸：固定資產(chǎn)清理 40
主營業(yè)務(wù)收入 340
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (340×17%)57.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品——鋼筆 350
借：存貨跌價準備 25
貸：主營業(yè)務(wù)成本 25
（2）長江公司的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理 42
累計折舊 38
貸：固定資產(chǎn)——小轎車 80
借：固定資產(chǎn)——客車 35
庫存商品——鋼筆 340
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）(340×17%)57.8
營業(yè)外支出 （42－40） 2
貸：固定資產(chǎn)清理 42
長期股權(quán)投資 155
投資收益 3.8
其他業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(200×17%)34
借：其他業(yè)務(wù)成本 220
貸：庫存商品 220
借：存貨跌價準備 40
貸：其他業(yè)務(wù)成本 40
長城公司客車的原值為50萬元，已提折舊10萬元，未計提減值準備，其公允價值為35萬元；庫存商品鋼筆的賬面余額為350萬元，已提減值準備25萬元，公允價值(等于計稅價格)為340萬元。
長江公司小轎車的原值為80萬元，已提折舊38萬元，公允價值40萬元；庫存材料的賬面余額為220萬元，已提減值準備40萬元，公允價值(等于計稅價格)為200萬元；，長期股權(quán)投資的賬面成本為155萬元，公允價值為158.8萬元。假設(shè)在交換過程中未發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。
假設(shè)上述交換具有商業(yè)實質(zhì)、公允價值能夠可靠計量。
要求：對長城公司和長江公司非貨幣性資產(chǎn)交換作出會計處理。
標準答案：
（1）長城公司的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理 40
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn)——客車 50
借：固定資產(chǎn)——小轎車 40
長期股權(quán)投資 158.8
原材料 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) (200×17%)34
營業(yè)外支出 （40－35）5
貸：固定資產(chǎn)清理 40
主營業(yè)務(wù)收入 340
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (340×17%)57.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品——鋼筆 350
借：存貨跌價準備 25
貸：主營業(yè)務(wù)成本 25
（2）長江公司的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)清理 42
累計折舊 38
貸：固定資產(chǎn)——小轎車 80
借：固定資產(chǎn)——客車 35
庫存商品——鋼筆 340
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）(340×17%)57.8
營業(yè)外支出 （42－40） 2
貸：固定資產(chǎn)清理 42
長期股權(quán)投資 155
投資收益 3.8
其他業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(200×17%)34
借：其他業(yè)務(wù)成本 220
貸：庫存商品 220
借：存貨跌價準備 40
貸：其他業(yè)務(wù)成本 40