企業(yè)發(fā)生的固定資產后續(xù)支出，如果不滿足固定資產確認條件，即不符合資本化的條件，則應予以費用化，即在發(fā)生時直接計人當期損益。固定資產的大修理、中小修理等維護性支出，就屬于這種情況。
一般情況下，固定資產投入使用之后，由于固定資產磨損各組成部分的耐用程度不同，可能導致固定資產的局部損壞，為了維護固定資產的正常運轉和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)就需要對固定資產進行必要的維護。企業(yè)發(fā)生的固定資產維護支出員是確保固定資產處于正常工作狀態(tài)，它并不導致固定資產性能的改變和固定資產未來經濟利益的增加。因此，企業(yè)應在固定資產維護支出發(fā)生時，根據固定資產的使用地點和用途，直接計入當期損益。在會計處理上，借記“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。如企業(yè)生產車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構的固定資產相關的修理費用等后續(xù)支出，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
【例1】宏遠股份有限公司對行政管理部門的小轎車進行維修，以銀行存款支付維修費2300元。根據維修發(fā)票和相關銀行存款付款憑證編制如下會計分錄：
借：管理費用2300
貸：銀行存款2300
在【例2】中，由于對小轎車的維修，僅僅是為了維護固定資產的正常使用而發(fā)生的，企業(yè)為此而發(fā)生的固定資產后續(xù)支出并未使可能流人企業(yè)的經濟利益超過原先的估計，因此該項后續(xù)支出不滿足固定資產的確認條件，不能予以資本化，應當在該項固定資產后續(xù)支出發(fā)生時計人當期損益。
一般情況下，固定資產投入使用之后，由于固定資產磨損各組成部分的耐用程度不同，可能導致固定資產的局部損壞，為了維護固定資產的正常運轉和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)就需要對固定資產進行必要的維護。企業(yè)發(fā)生的固定資產維護支出員是確保固定資產處于正常工作狀態(tài)，它并不導致固定資產性能的改變和固定資產未來經濟利益的增加。因此，企業(yè)應在固定資產維護支出發(fā)生時，根據固定資產的使用地點和用途，直接計入當期損益。在會計處理上，借記“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。如企業(yè)生產車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構的固定資產相關的修理費用等后續(xù)支出，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
【例1】宏遠股份有限公司對行政管理部門的小轎車進行維修，以銀行存款支付維修費2300元。根據維修發(fā)票和相關銀行存款付款憑證編制如下會計分錄：
借：管理費用2300
貸：銀行存款2300
在【例2】中，由于對小轎車的維修，僅僅是為了維護固定資產的正常使用而發(fā)生的，企業(yè)為此而發(fā)生的固定資產后續(xù)支出并未使可能流人企業(yè)的經濟利益超過原先的估計，因此該項后續(xù)支出不滿足固定資產的確認條件，不能予以資本化，應當在該項固定資產后續(xù)支出發(fā)生時計人當期損益。