五、綜合題
1、云南某鎮(zhèn)某錳礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）開采錳礦石5000噸。
（2）進(jìn)口一臺(tái)通風(fēng)機(jī)，境外成交價(jià)格（FOB）10000歐元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1000歐元、境外中介公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)100歐元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金海關(guān)放行；支付從報(bào)關(guān)港口至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)800元人民幣，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（3）進(jìn)口錳礦石1000噸，支付貨價(jià)10萬美元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)1000美元：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)口日關(guān)稅稅率為4%，裝載礦石的貨船申報(bào)進(jìn)境之日關(guān)稅稅率為3%。
（4）采用分期付款方式銷售自行開采的錳礦石2000噸，不含稅單價(jià)45元/噸，合同規(guī)定本月收回60%的貨款，其余款項(xiàng)9月15日之前收回，本月實(shí)際收回貨款30000元；銷售收購的錳礦石500噸，不含稅單價(jià)50元/噸；采用托收承付方式銷售自行開采的錳礦石3000噸，不含稅單價(jià)50元/噸，開具了增值稅專用發(fā)票，由于購貨方資金緊張，無法以貨幣資金支付貨款，經(jīng)過多次協(xié)商，購貨方以15萬元的辦公樓抵頂貨款。
（5）將開采的未稅錳礦石2000噸加工成錳錠，本月將加工的錳錠的20%對(duì)外投資，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；80%出售，取得不含稅銷售額172.80萬元。
（6）轉(zhuǎn)讓抵債所得的辦公樓，取得收入15.5萬元。
（7）從一般納稅人購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運(yùn)費(fèi)1.2萬元、裝卸費(fèi)0.1萬元、公路建設(shè)基金0.8萬元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（8）從某縣工廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000元、增值稅120元。（錳礦石資源稅單位稅額為1.2元/噸。通風(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率為7%，匯率：1歐元＝10.65元人民幣，1美元＝8.27元人民幣。本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)票據(jù)，符合條件的均在本月通過認(rèn)證并抵扣。）
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題（以元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位：
（1）計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金；
（2）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅；
（3）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅；
（4）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅；
（5）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)。
2、某百貨商場（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2008年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款35800元；
（2）商場本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)食品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8000元，貨款已經(jīng)支付；
（3）從某汽車制造廠購進(jìn)一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車價(jià)款245700元，備用件價(jià)款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；
（4）從國外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為840000元，關(guān)稅稅率為25%，款項(xiàng)已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開具的完稅憑證），化妝品已驗(yàn)收入庫；
（5）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫；
（6）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元，其中800元為定額運(yùn)輸發(fā)票，其余為國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；
（7）該商場向消費(fèi)者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
（8）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費(fèi)者退回1臺(tái)，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價(jià)款為4800）；
（9）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場上月從一般納稅企業(yè)購進(jìn)的床上用品價(jià)值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價(jià)值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運(yùn)輸成本）。（增值稅稅稅率均為17%，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%）根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）該商場應(yīng)繳納營業(yè)稅；
（2）該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅；
（3）該商場銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅。
1、云南某鎮(zhèn)某錳礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）開采錳礦石5000噸。
（2）進(jìn)口一臺(tái)通風(fēng)機(jī)，境外成交價(jià)格（FOB）10000歐元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1000歐元、境外中介公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)100歐元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金海關(guān)放行；支付從報(bào)關(guān)港口至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)800元人民幣，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（3）進(jìn)口錳礦石1000噸，支付貨價(jià)10萬美元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)1000美元：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)口日關(guān)稅稅率為4%，裝載礦石的貨船申報(bào)進(jìn)境之日關(guān)稅稅率為3%。
（4）采用分期付款方式銷售自行開采的錳礦石2000噸，不含稅單價(jià)45元/噸，合同規(guī)定本月收回60%的貨款，其余款項(xiàng)9月15日之前收回，本月實(shí)際收回貨款30000元；銷售收購的錳礦石500噸，不含稅單價(jià)50元/噸；采用托收承付方式銷售自行開采的錳礦石3000噸，不含稅單價(jià)50元/噸，開具了增值稅專用發(fā)票，由于購貨方資金緊張，無法以貨幣資金支付貨款，經(jīng)過多次協(xié)商，購貨方以15萬元的辦公樓抵頂貨款。
（5）將開采的未稅錳礦石2000噸加工成錳錠，本月將加工的錳錠的20%對(duì)外投資，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；80%出售，取得不含稅銷售額172.80萬元。
（6）轉(zhuǎn)讓抵債所得的辦公樓，取得收入15.5萬元。
（7）從一般納稅人購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運(yùn)費(fèi)1.2萬元、裝卸費(fèi)0.1萬元、公路建設(shè)基金0.8萬元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（8）從某縣工廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000元、增值稅120元。（錳礦石資源稅單位稅額為1.2元/噸。通風(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率為7%，匯率：1歐元＝10.65元人民幣，1美元＝8.27元人民幣。本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)票據(jù)，符合條件的均在本月通過認(rèn)證并抵扣。）
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題（以元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位：
（1）計(jì)算該企業(yè)本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金；
（2）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅；
（3）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅；
（4）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅；
（5）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)。
2、某百貨商場（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2008年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款35800元；
（2）商場本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)食品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8000元，貨款已經(jīng)支付；
（3）從某汽車制造廠購進(jìn)一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車價(jià)款245700元，備用件價(jià)款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；
（4）從國外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為840000元，關(guān)稅稅率為25%，款項(xiàng)已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開具的完稅憑證），化妝品已驗(yàn)收入庫；
（5）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫；
（6）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元，其中800元為定額運(yùn)輸發(fā)票，其余為國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；
（7）該商場向消費(fèi)者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
（8）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費(fèi)者退回1臺(tái)，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價(jià)款為4800）；
（9）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場上月從一般納稅企業(yè)購進(jìn)的床上用品價(jià)值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價(jià)值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運(yùn)輸成本）。（增值稅稅稅率均為17%，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%）根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）該商場應(yīng)繳納營業(yè)稅；
（2）該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅；
（3）該商場銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅。