第三章 消費稅法
法律依據：１、中華人民共和國消費稅暫行條例
２、中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則
一、納稅義務人：
在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品（以下簡稱應稅消費品）的單位和個人，為消費稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
條例第一條所說的"單位"，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 條例第一條所說的"個人"，是指個體經營者及其他個人。 條例第一條所說的"在中華人民共和國境內"，是指生產，委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品（以下簡稱"應稅消費品"）的起運地或所在地在境內。）
二、稅目和稅率：１１類消費品 見教材94頁《消費稅稅目稅率（稅額）表》
三、應納稅額的計算：
１、從價定率：
２、從量定額：僅４種消費品（啤酒、黃酒、汽油、柴油）
３、混合計稅：
四、特殊規(guī)定：
五、扣稅：
１、允許扣稅的消費品：７類（除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車）
２、扣稅環(huán)節(jié)：生產環(huán)節(jié)
六、減稅：小汽車（減征30％）
七、關聯(lián)交易消費稅問題：核定應納稅額
八、自產自用應稅消費品：
１、用于連續(xù)生產：不納稅
２、其他方面：納稅
?。ǎ保┥a非應稅消費品
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?。ǎ矗佡?、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面
以上２、３、４項視同銷售，交消費稅，也交增值稅
３、組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－消費稅稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率
九、委托加工應稅消費品：
原料、主料
１、委托方→→→→→→
←←←←←←受托方
應稅消費品
２、代收代繳稅款：受托方是法定代收代繳義務人
（例外：委托個體經營者加工，委托方交消費稅）
３、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（１－消費稅稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率
４、扣稅：７種情況（注：零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應稅消費品不允許扣稅）
十、兼營不同稅率：
從高適用稅率：１、未分別核算
?。?、組成成套商品（雖分別核算）
十一、進口應稅消費品：（關稅、消費稅、增值稅）
１、從價定率：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（１－消費稅稅率）
（注：與增值稅的組成計稅價格公式內容一樣，只是表達形式東同）
應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率
２、從量定額：４種液體應稅消費品
３、混合征收：３種（進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒）
４、進口卷煙應納消費稅的計算：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）÷（１－進口卷煙消費稅適用比例稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用比例稅率＋海關核定的進口卷煙數量×消費稅定額稅率
十二、出口退（免）稅：
１、退稅率：即征收率
２、政策：又免又退：有出口經營權的外貿企業(yè)（自營、委托代理出口）
只免不退：生產企業(yè)直接出口（未征過，故不退）
不免不退：其他企業(yè)
３、出口退（免）稅后的管理：
出口轉內銷時：外貿企業(yè)：補繳已退消費稅
銷售時不交消費稅
生產企業(yè)：不補稅
銷售時交消費稅
十三、納稅義務發(fā)生時間：
與增值稅相同
法律依據：１、中華人民共和國消費稅暫行條例
２、中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則
一、納稅義務人：
在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品（以下簡稱應稅消費品）的單位和個人，為消費稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
條例第一條所說的"單位"，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 條例第一條所說的"個人"，是指個體經營者及其他個人。 條例第一條所說的"在中華人民共和國境內"，是指生產，委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品（以下簡稱"應稅消費品"）的起運地或所在地在境內。）
二、稅目和稅率：１１類消費品 見教材94頁《消費稅稅目稅率（稅額）表》
三、應納稅額的計算：
１、從價定率：
２、從量定額：僅４種消費品（啤酒、黃酒、汽油、柴油）
３、混合計稅：
四、特殊規(guī)定：
五、扣稅：
１、允許扣稅的消費品：７類（除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車）
２、扣稅環(huán)節(jié)：生產環(huán)節(jié)
六、減稅：小汽車（減征30％）
七、關聯(lián)交易消費稅問題：核定應納稅額
八、自產自用應稅消費品：
１、用于連續(xù)生產：不納稅
２、其他方面：納稅
?。ǎ保┥a非應稅消費品
?。ǎ玻┰诮üこ?BR> ?。ǎ常┕芾聿块T
?。ǎ矗佡?、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面
以上２、３、４項視同銷售，交消費稅，也交增值稅
３、組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－消費稅稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率
九、委托加工應稅消費品：
原料、主料
１、委托方→→→→→→
←←←←←←受托方
應稅消費品
２、代收代繳稅款：受托方是法定代收代繳義務人
（例外：委托個體經營者加工，委托方交消費稅）
３、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（１－消費稅稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率
４、扣稅：７種情況（注：零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應稅消費品不允許扣稅）
十、兼營不同稅率：
從高適用稅率：１、未分別核算
?。?、組成成套商品（雖分別核算）
十一、進口應稅消費品：（關稅、消費稅、增值稅）
１、從價定率：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（１－消費稅稅率）
（注：與增值稅的組成計稅價格公式內容一樣，只是表達形式東同）
應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率
２、從量定額：４種液體應稅消費品
３、混合征收：３種（進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒）
４、進口卷煙應納消費稅的計算：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）÷（１－進口卷煙消費稅適用比例稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×適用比例稅率＋海關核定的進口卷煙數量×消費稅定額稅率
十二、出口退（免）稅：
１、退稅率：即征收率
２、政策：又免又退：有出口經營權的外貿企業(yè)（自營、委托代理出口）
只免不退：生產企業(yè)直接出口（未征過，故不退）
不免不退：其他企業(yè)
３、出口退（免）稅后的管理：
出口轉內銷時：外貿企業(yè)：補繳已退消費稅
銷售時不交消費稅
生產企業(yè)：不補稅
銷售時交消費稅
十三、納稅義務發(fā)生時間：
與增值稅相同