（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
當(dāng)應(yīng)納稅額>0的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不能退稅。
當(dāng)應(yīng)納稅額<0的時(shí)候，繼續(xù)以下的計(jì)算：
（4）免抵退稅抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
（5）免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
（6）當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
（7）當(dāng)期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額，則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
留在下期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期末留抵稅額－當(dāng)期免抵退稅額
（當(dāng)期期末留抵稅額就是應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的數(shù)額。）
******免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－退稅額，這個(gè)概念只表示一個(gè)差額，沒什么實(shí)際意義。
2.外貿(mào)企業(yè)的“先征后退”辦法（看看就行了）
（1）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的埋進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。
（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定：
①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，應(yīng)退稅額＝[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%
對(duì)出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。
②凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以公式計(jì)算退稅：
應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%或5%
（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定：
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
十七、出口貨物退免稅管理：
1.2003年1月1日起對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免、抵、退稅的出口額實(shí)行與“口岸電子執(zhí)法系紡”出口退稅子系統(tǒng)中的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)的辦法。對(duì)生產(chǎn)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口額，和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報(bào)的出口額，應(yīng)按企業(yè)申報(bào)的相對(duì)應(yīng)的出口額或電子數(shù)據(jù)中的離岸價(jià)等計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并在當(dāng)月底前通知生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)須按對(duì)應(yīng)的實(shí)際出口額，在次月視同內(nèi)銷貨物，按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額并繳納增值稅。如果屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，還應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
2.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物的處理
（1）外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。
（2）外貿(mào)企業(yè)對(duì)上述貨物按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。
①一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式
銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
②小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率
（3）對(duì)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅的貨物，出口企業(yè)須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。
3.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅
（1）按月統(tǒng)一辦理退免稅辦法
①注冊(cè)開業(yè)時(shí)間超過1年的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），且經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅及走私、逃套匯等違法行為的。
②新成立的生產(chǎn)企業(yè)，內(nèi)外銷銷售總額滿500萬元（含）以上，且外銷比例超過50％（含）以上的，在成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省級(jí)國稅局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算退免稅辦法。
（2）年底一次性退稅辦法
不實(shí)行按月退免稅辦法的企業(yè)，采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵完的部分一次性辦理退稅的辦法。
①退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的出口業(yè)務(wù)。
②其他不符合按月統(tǒng)一辦理退免稅辦法的出口企業(yè)新發(fā)生的出口業(yè)務(wù)。
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
當(dāng)應(yīng)納稅額>0的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不能退稅。
當(dāng)應(yīng)納稅額<0的時(shí)候，繼續(xù)以下的計(jì)算：
（4）免抵退稅抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
（5）免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
（6）當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
（7）當(dāng)期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額，則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
留在下期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期末留抵稅額－當(dāng)期免抵退稅額
（當(dāng)期期末留抵稅額就是應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的數(shù)額。）
******免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－退稅額，這個(gè)概念只表示一個(gè)差額，沒什么實(shí)際意義。
2.外貿(mào)企業(yè)的“先征后退”辦法（看看就行了）
（1）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的埋進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。
（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定：
①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，應(yīng)退稅額＝[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%
對(duì)出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。
②凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以公式計(jì)算退稅：
應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%或5%
（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定：
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
十七、出口貨物退免稅管理：
1.2003年1月1日起對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免、抵、退稅的出口額實(shí)行與“口岸電子執(zhí)法系紡”出口退稅子系統(tǒng)中的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)的辦法。對(duì)生產(chǎn)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口額，和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報(bào)的出口額，應(yīng)按企業(yè)申報(bào)的相對(duì)應(yīng)的出口額或電子數(shù)據(jù)中的離岸價(jià)等計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并在當(dāng)月底前通知生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)須按對(duì)應(yīng)的實(shí)際出口額，在次月視同內(nèi)銷貨物，按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額并繳納增值稅。如果屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，還應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
2.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物的處理
（1）外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。
（2）外貿(mào)企業(yè)對(duì)上述貨物按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。
①一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式
銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
②小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率
（3）對(duì)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅的貨物，出口企業(yè)須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。
3.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅
（1）按月統(tǒng)一辦理退免稅辦法
①注冊(cè)開業(yè)時(shí)間超過1年的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），且經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅及走私、逃套匯等違法行為的。
②新成立的生產(chǎn)企業(yè)，內(nèi)外銷銷售總額滿500萬元（含）以上，且外銷比例超過50％（含）以上的，在成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省級(jí)國稅局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算退免稅辦法。
（2）年底一次性退稅辦法
不實(shí)行按月退免稅辦法的企業(yè)，采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵完的部分一次性辦理退稅的辦法。
①退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的出口業(yè)務(wù)。
②其他不符合按月統(tǒng)一辦理退免稅辦法的出口企業(yè)新發(fā)生的出口業(yè)務(wù)。