近年及以后考試難度將逐年加大，主觀題比重達(dá)到50%－80%的目標(biāo)，這是一種出題趨勢，還體現(xiàn)在題目的綜合性上，一是跨章章節(jié)，二是跨學(xué)科，與《稅法》有可能結(jié)合出題是《會計(jì)》，目的是要考綜合考核考生的執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)能力，避免高分低能現(xiàn)象。
CPA考試還有一個特點(diǎn)：就是教材本年新增的內(nèi)容，99%必考
第一章 稅法概論
本章考試分值不大，一般2分左右，但肯定考，出客觀性題。
一、定義
1、稅收的實(shí)質(zhì)：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。（判斷題）
2、特征：強(qiáng)制性；無償性；固定性（掌握）
二、稅收法律關(guān)系（小重點(diǎn)）
1、構(gòu)成
①、權(quán)利主體（雙主體）
A、征稅主體：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財政
B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則：屬地兼屬人）
C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對等。
③、客體：就是征稅對象。
②、內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅法中實(shí)質(zhì)的東西、靈魂
******納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)主要有：(多選題)理解意思即可，不需要背
權(quán)利：—多繳稅款申請退還權(quán)(VAT，營業(yè)稅，消費(fèi)稅可以自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)申請退還，所得稅只能抵繳！)；—延期納稅權(quán)；—依法申請減免權(quán)；—申請復(fù)議和提起訴訟等。（“低聲下氣”的權(quán)利）
義務(wù)：—按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；—進(jìn)行納稅申報；—接受稅務(wù)檢查； —約法繳納稅款等。
2、產(chǎn)生、變更、和消滅
注意：由稅收法律事實(shí)來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
三、主要構(gòu)成要素
1、納稅義務(wù)人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個人。不對負(fù)稅人作具體規(guī)定(納稅義務(wù)人，不一定是負(fù)稅人，eg.VAT終消費(fèi)者為負(fù)稅人。)
2、征稅對象。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，eg.企業(yè)所得稅的征稅對象是應(yīng)稅所得；VAT的征稅對象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。
3、稅目：征稅對象的具體化
4、稅率：
①、比例稅率：VAT（增值稅英文縮寫）、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅
②、定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅
③、超額累進(jìn)稅率：個人所得稅（注意區(qū)別：800是免征額，不是起征點(diǎn)）
④、超率累進(jìn)稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅
5、納稅環(huán)節(jié)
6、納稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計(jì)算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。
7、納稅地點(diǎn)：
8、減免稅
四、分類（注意！！各種分類方法的交叉出題）
1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為：
稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。
稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等
2、按照稅法的職能作用的不同，可分為
①、實(shí)體法。確定稅種的立法，主要是規(guī)定8大要素。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
②、程序法，指稅務(wù)管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法。
3、按稅法征收對象的不同，可分為
①、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。包括VAT、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。
②、對所得額課稅的稅法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅
③、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等
④、對自然資源課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
4、按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：
①、中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
②、地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
③、中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。
CPA考試還有一個特點(diǎn)：就是教材本年新增的內(nèi)容，99%必考
第一章 稅法概論
本章考試分值不大，一般2分左右，但肯定考，出客觀性題。
一、定義
1、稅收的實(shí)質(zhì)：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。（判斷題）
2、特征：強(qiáng)制性；無償性；固定性（掌握）
二、稅收法律關(guān)系（小重點(diǎn)）
1、構(gòu)成
①、權(quán)利主體（雙主體）
A、征稅主體：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財政
B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則：屬地兼屬人）
C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對等。
③、客體：就是征稅對象。
②、內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅法中實(shí)質(zhì)的東西、靈魂
******納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)主要有：(多選題)理解意思即可，不需要背
權(quán)利：—多繳稅款申請退還權(quán)(VAT，營業(yè)稅，消費(fèi)稅可以自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)申請退還，所得稅只能抵繳！)；—延期納稅權(quán)；—依法申請減免權(quán)；—申請復(fù)議和提起訴訟等。（“低聲下氣”的權(quán)利）
義務(wù)：—按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；—進(jìn)行納稅申報；—接受稅務(wù)檢查； —約法繳納稅款等。
2、產(chǎn)生、變更、和消滅
注意：由稅收法律事實(shí)來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
三、主要構(gòu)成要素
1、納稅義務(wù)人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個人。不對負(fù)稅人作具體規(guī)定(納稅義務(wù)人，不一定是負(fù)稅人，eg.VAT終消費(fèi)者為負(fù)稅人。)
2、征稅對象。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，eg.企業(yè)所得稅的征稅對象是應(yīng)稅所得；VAT的征稅對象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。
3、稅目：征稅對象的具體化
4、稅率：
①、比例稅率：VAT（增值稅英文縮寫）、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅
②、定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅
③、超額累進(jìn)稅率：個人所得稅（注意區(qū)別：800是免征額，不是起征點(diǎn)）
④、超率累進(jìn)稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅
5、納稅環(huán)節(jié)
6、納稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計(jì)算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。
7、納稅地點(diǎn)：
8、減免稅
四、分類（注意！！各種分類方法的交叉出題）
1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為：
稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。
稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等
2、按照稅法的職能作用的不同，可分為
①、實(shí)體法。確定稅種的立法，主要是規(guī)定8大要素。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
②、程序法，指稅務(wù)管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法。
3、按稅法征收對象的不同，可分為
①、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。包括VAT、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。
②、對所得額課稅的稅法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅
③、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等
④、對自然資源課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
4、按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：
①、中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅
②、地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
③、中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。