第三章 消費稅
本章也是考試當中的重點，其重要性僅次于增值稅、所得稅，與營業(yè)稅重要性相當。一般占6分左右，計算題容易與增值稅、關稅等結合出題。
一、消費稅的特點
消費稅是價內稅，一般在生產、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征稅，特例：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅
二、消費稅的納稅義務人：
關鍵詞：境內、生產、委托加工、進口
三、稅目、稅率（雖然說不要求記稅率，但考試時一般不給出來）
1、煙（重點掌握！建議記憶?。。?BR> ①、卷煙：從量定額、從價定率復合計稅，
A、從量部分：每標準箱（50000支）150元
B、從價部分：每標準條調拔價≥50元的（就是每標準箱調拔價≥12500元，記住它吧，就不用每回換算了），45%；＜50元的，30%
C、進口、白包卷煙、手工卷煙、自產自用的、委托加工的沒有同牌號及調撥價的卷煙，未經國家批準納入計劃的卷煙，從價部分一律適用45%
②、雪茄煙：只從價25%
③、煙絲：從價30%
2、酒及酒精
①、糧食白酒：25%＋0.5元/斤（注意：不是公斤）
②、薯類白酒：15%＋0.5元/斤
③、黃酒：240元/噸
④、啤酒：
A、每噸出廠價（含包裝物及押金）≥3000元（不含增值稅），250元/噸
B、每噸出廠價＜3000元，220元/噸
C、對飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，250元/噸
⑤、其它酒：10%
⑥、酒精：5%
******關于酒的征收范圍的確定（掌握）：
A、外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒適用稅率，無法確認原料的，從高適用糧食白酒稅率征稅
B、外購兩種以上酒精生產的白酒，從高適用稅率
C、外購白酒加工出售的，按外購的白酒所用原料適用稅率，無法確認的按糧食白酒25％
D、外購不同白酒勾兌的白酒，從高適用稅率
E、生產白酒的酒基無法確定的，按糧食白酒生產率25%
F、用糧食和薯類以外的原料混合生產的白酒，按薯類白酒稅率征稅。
3、化妝品：30%
4、護膚護發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費稅）：8%
5、貴重首飾及珠寶玉石：一律5%，新政策！！
出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費稅
6、鞭炮、焰火：15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用）
7、汽油：含鉛汽油0.28元/升，無鉛汽油0.20元/升，溶劑油不在征稅范圍。
8、柴油：0.10元/升
9、汽車輪胎：10%
不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。（直接為農業(yè)服務的，免稅）。子午線輪胎免征、翻新輪胎停止征收。
10、摩托車：10%
設計時速≤50KM/H，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車免征
11、小汽車
①、小轎車
A、氣缸容量≥2200毫升：8%
B、氣缸容量≥1000毫升，＜2200毫升：5%
C、氣缸容量＜1000毫升：3%
②、四輪驅動越野車
A、氣缸容量≥2400毫升：5%
B、氣缸容量＜2400毫升：3%
③、22座以下小客車
A、氣缸容量≥2000毫升：5%
B、氣缸容量＜2000毫升：3%
用應稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。
四、銷售額的確定(與VAT基本相同)
1、全部價款和價外費用均并入銷售額計算征稅。下列款項不屬于價外費用：①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
2、包裝連同銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。(銷售額僅指納稅申報表上“銷售額”欄，而不是會計上的“銷售收入”)
3、如果包裝只是收取押金，此押金不應并入銷售額，對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額（當然了，要折算成不含增值稅的銷售額），按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。與VAT一樣。
4、銷售酒類產品生產企業(yè)收取的包裝物押金，無論押金是否返還，均并入銷售額，計算消費稅。
******對照：VAT中，啤酒和黃酒收取的包裝物押金，不并入銷售額；其他酒類的包裝物押金一律計入銷售額。（計算消費稅的銷售額的基數(shù)比增值稅的基數(shù)要大一點了）
本章也是考試當中的重點，其重要性僅次于增值稅、所得稅，與營業(yè)稅重要性相當。一般占6分左右，計算題容易與增值稅、關稅等結合出題。
一、消費稅的特點
消費稅是價內稅，一般在生產、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征稅，特例：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅
二、消費稅的納稅義務人：
關鍵詞：境內、生產、委托加工、進口
三、稅目、稅率（雖然說不要求記稅率，但考試時一般不給出來）
1、煙（重點掌握！建議記憶?。。?BR> ①、卷煙：從量定額、從價定率復合計稅，
A、從量部分：每標準箱（50000支）150元
B、從價部分：每標準條調拔價≥50元的（就是每標準箱調拔價≥12500元，記住它吧，就不用每回換算了），45%；＜50元的，30%
C、進口、白包卷煙、手工卷煙、自產自用的、委托加工的沒有同牌號及調撥價的卷煙，未經國家批準納入計劃的卷煙，從價部分一律適用45%
②、雪茄煙：只從價25%
③、煙絲：從價30%
2、酒及酒精
①、糧食白酒：25%＋0.5元/斤（注意：不是公斤）
②、薯類白酒：15%＋0.5元/斤
③、黃酒：240元/噸
④、啤酒：
A、每噸出廠價（含包裝物及押金）≥3000元（不含增值稅），250元/噸
B、每噸出廠價＜3000元，220元/噸
C、對飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，250元/噸
⑤、其它酒：10%
⑥、酒精：5%
******關于酒的征收范圍的確定（掌握）：
A、外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒適用稅率，無法確認原料的，從高適用糧食白酒稅率征稅
B、外購兩種以上酒精生產的白酒，從高適用稅率
C、外購白酒加工出售的，按外購的白酒所用原料適用稅率，無法確認的按糧食白酒25％
D、外購不同白酒勾兌的白酒，從高適用稅率
E、生產白酒的酒基無法確定的，按糧食白酒生產率25%
F、用糧食和薯類以外的原料混合生產的白酒，按薯類白酒稅率征稅。
3、化妝品：30%
4、護膚護發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費稅）：8%
5、貴重首飾及珠寶玉石：一律5%，新政策！！
出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費稅
6、鞭炮、焰火：15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用）
7、汽油：含鉛汽油0.28元/升，無鉛汽油0.20元/升，溶劑油不在征稅范圍。
8、柴油：0.10元/升
9、汽車輪胎：10%
不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。（直接為農業(yè)服務的，免稅）。子午線輪胎免征、翻新輪胎停止征收。
10、摩托車：10%
設計時速≤50KM/H，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車免征
11、小汽車
①、小轎車
A、氣缸容量≥2200毫升：8%
B、氣缸容量≥1000毫升，＜2200毫升：5%
C、氣缸容量＜1000毫升：3%
②、四輪驅動越野車
A、氣缸容量≥2400毫升：5%
B、氣缸容量＜2400毫升：3%
③、22座以下小客車
A、氣缸容量≥2000毫升：5%
B、氣缸容量＜2000毫升：3%
用應稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。
四、銷售額的確定(與VAT基本相同)
1、全部價款和價外費用均并入銷售額計算征稅。下列款項不屬于價外費用：①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
2、包裝連同銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。(銷售額僅指納稅申報表上“銷售額”欄，而不是會計上的“銷售收入”)
3、如果包裝只是收取押金，此押金不應并入銷售額，對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額（當然了，要折算成不含增值稅的銷售額），按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。與VAT一樣。
4、銷售酒類產品生產企業(yè)收取的包裝物押金，無論押金是否返還，均并入銷售額，計算消費稅。
******對照：VAT中，啤酒和黃酒收取的包裝物押金，不并入銷售額；其他酒類的包裝物押金一律計入銷售額。（計算消費稅的銷售額的基數(shù)比增值稅的基數(shù)要大一點了）