第五章 城市維護建設稅法
平均2分，與流轉稅結合出計算、綜合題
特點：①、附加稅性質。
②、具有特定目的：公用事業(yè)和公共設施的維護建設。
③、對涉外企業(yè)（中外合資企業(yè)和外商投資企業(yè)簡稱）不征收。
一、稅率
—市區(qū)：7% —縣城、鎮(zhèn)：5% —其他：1%
******注意：出題時給出了企業(yè)地點，就是告訴了城建稅率
******受托方代扣“三稅”的，適用受托方所在地稅率。
無固定納稅地點的，在經營地繳納“三稅”，適用經營地稅率
二、計稅依據（只指三項稅款，包括查補的稅款）
1、違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(城建稅只針對正稅稅額)；
2、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款
3、城建稅以“三稅”為稅基，如果要免征或減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅；
4、對出口產品退還VAT、消費稅的，不退還已繳納的城建稅?。ㄟM口也不征）
三、應納稅額的計算
公式：應納稅額＝實際繳納的“三稅”稅額合計×適用稅率
p.s.海關對進口產品代征的VAT、消費稅，不征收城建稅。(因為沒有使用城市設施)
四、納稅環(huán)節(jié)、地點、期限
總原則：一切隨同主稅，附加稅嘛。特別情況：
1、代征代扣“三稅”的，在代征代扣地繳納。
2、跨省開采油田的，由油井所在地繳納；
3、管道局輸油取得收入的，由取得收入所在地繳納；
4、流動經營無固定場所的，在經營地繳納。
五、教育費附加（新增內容，熟悉）
總原則：一切比照城建稅，區(qū)別有兩點：
1、計征比率：3%，不再區(qū)分地域
2、對生產卷煙和煙葉的單位減半征收。
第六章 關稅法
本章平均在6分左右，單、多選不在話下，計算肯定有，與流轉稅相結合出題可能性較大。
一、征稅對象
進出我國國境的貨物和物品。
1、貨物是指貿易性商品；
2、物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。（區(qū)別增值稅：僅指有形動產）
二、納稅義務人
進口貨物的收貨人；出口貨物的發(fā)貨人；進出境物品的所有人，具體界定：
1、攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人
2、分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人
3、以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人
4、以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人
三、稅率
1、進口關稅稅率
?、?、稅率設置：自2002.01.01起，稅則設最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率，
A、最惠國稅率：適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。
B、協(xié)定稅率：適用原產于我國參加的含有關稅收優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定有關締約方的進口貨物。目前有：韓、斯里蘭卡、孟加拉三國。
C、特惠稅率：適用原產于與我國訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)訂的國家或者地區(qū)的進口貨物。孟加拉
D、普通稅率：遜用原產于上述以外的其他國家或者地區(qū)的進口貨物
②、2002年我國的關稅總水平為12%。進口商品的稅率主要體現為：加工程度越深，關稅稅率越高。
③、計征辦法：基本上是從價稅?！?997幵7月1日起，我國對部分產品實行從量稅、復合稅和滑準稅。
A、目前我圍對原油〈部分雞產品、啤酒、膠卷進口分別們重量、容量、面積計征從量稅
B、復合稅：同時使用從價和從量計征關稅。我國目前對錄像機、放像機、攝像機、數字相機、攝像一體機實行復合稅。如對廣播級錄像機，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同時征收5480元關稅。
C、滑準稅：稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高的計征關稅的方法。
④、暫定稅率的配額稅率：暫定稅稅優(yōu)先用于優(yōu)惠稅率和最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率
2、出口稅只有一欄，即出口稅率。
3、特別關稅：由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施
?、佟髲托躁P稅
?、?、反傾銷關稅、反補貼關稅
初裁，確定傾銷或補貼成立，并由此對我國內產業(yè)造成損害的，可采取臨時反傾銷或反補貼措施，實施期為4個月，特殊情況下可延長到9個月。終裁確定傾銷或補貼成立，并由此……損害的，可以征收反傾銷或反補貼稅，一般不超過5年。納稅人為進口經營者。
e.g.捷安特自行車出口到法國，但法國政府認為自行車的售價比他們同類產品的生產成本低很多，就說這是一種傾銷，所以就征了很高的反傾銷關稅
e.g.按我國有關規(guī)定，出口企業(yè)只要出口1美元的出口額，國家就要給這個出口企業(yè)幾美分的補貼，但進口國就認為這樣不合理，就要征反補貼關稅，把這部分由于補貼降下來的成本再提上去，以保護本國利益。
③、保障性關稅：
4、稅率的運用：125-126頁，認真出聲讀一遍就行了，有印象能做客觀題就行了，不用背
四、原產地規(guī)定（熟悉）輕讀3遍，這就能做選擇題了。
1、全部產地生產標準： 2、實質性加工標準：
五、關稅完稅價格（一定要掌握）
1、一般進口貨物的完稅價格：以成交價為基礎，并按規(guī)定調整后的實付或應付價格
進口貨物完稅價格＝貨價＋購貨費用(運抵境內輸入地起卸前的運輸、保險等費用)。
①、如下列費用或者價值未包括實付或應付價格中，應當計入完稅價格（向購貨代理人支付的不算，向銷貨方支付的計算在內）
A、由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。
B、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。
C、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用
D、可以按比例分攤的，由買方直接或間接免費提供，或以低于成本價方式銷售給賣方的或有關方的貨物或服務的價值，理解為以勞務、實物支付價款。
E、與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。但是進口貨物在境內的復制權費不得計入。
F、賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。
②、下列費用，如能與該貨物實付或應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
A、廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務費
B、貨物運抵我國境內輸入地點之后的運輸費用
（A、B兩項都是入境起卸以后發(fā)生的，不應計入）
C、進口關稅及其他國內稅。
?、邸⑷绻I賣雙方存在特殊關系，但成交價格與下列任一價格相近，不影響成交價格的公允性：（同時還要考慮商業(yè)水平和進口數量等的影響）該成交價海關應接受。
A、向境內無特殊關系的買方出售的成交價格。
B、按倒扣法確定的完稅價格。
C、按計算價格法確定的完稅價格。
④、雙方有特殊關系的認定：128頁倒2段，看一看，能做選擇就行了，這是會計上的知識。
2、進口貨物的海關估價方法（按順序計算，掌握前3種）
①、相同或類似貨物成交價格法：指同時或大約同時（前后45天以內）的貨物價格），如果有多個成交價格，應當以為基礎，估計進口貨物的完稅價格。
②、倒扣價格法：使用本方法應同時潢足的5個條件：
A、在被估貨物進口時銷售或大約同時銷售；
B、按進口時的狀態(tài)銷售；
C、在境內第一環(huán)節(jié)銷售；
D、合計的貨物銷售總量；
E、向境內無特殊關系的銷售。
使用本方法應扣除的項目：
A、該貨物在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付和傭金。
B、貨物運抵境內輸入地點之后的運費、保險費等相關購貨費用
C、進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和其它與進口或銷售有關的國內稅。
完稅價格＝境內售價－銷售利潤－經營費用－境內運費等－進口關稅及其他進口稅
③、計算價格法：按下列各項總和計算的價格估定完稅價格：
A、原材料費用和加工費用
B、進口前同等級或同種類貨物的利潤、一般費用相符的利潤和一般費用
C、貨物運抵輸入地點起卸前的運費、保險費等。
完稅價格＝生產成本等＋進口前的銷售利潤＋進口前的經營費用＋入境前的運費
④、其它合理方法：是以境內獲得的數據資料為基礎估定完稅價格。但不得使用：
1-6項，130頁，看一看吧，選擇題。
平均2分，與流轉稅結合出計算、綜合題
特點：①、附加稅性質。
②、具有特定目的：公用事業(yè)和公共設施的維護建設。
③、對涉外企業(yè)（中外合資企業(yè)和外商投資企業(yè)簡稱）不征收。
一、稅率
—市區(qū)：7% —縣城、鎮(zhèn)：5% —其他：1%
******注意：出題時給出了企業(yè)地點，就是告訴了城建稅率
******受托方代扣“三稅”的，適用受托方所在地稅率。
無固定納稅地點的，在經營地繳納“三稅”，適用經營地稅率
二、計稅依據（只指三項稅款，包括查補的稅款）
1、違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(城建稅只針對正稅稅額)；
2、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款
3、城建稅以“三稅”為稅基，如果要免征或減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅；
4、對出口產品退還VAT、消費稅的，不退還已繳納的城建稅?。ㄟM口也不征）
三、應納稅額的計算
公式：應納稅額＝實際繳納的“三稅”稅額合計×適用稅率
p.s.海關對進口產品代征的VAT、消費稅，不征收城建稅。(因為沒有使用城市設施)
四、納稅環(huán)節(jié)、地點、期限
總原則：一切隨同主稅，附加稅嘛。特別情況：
1、代征代扣“三稅”的，在代征代扣地繳納。
2、跨省開采油田的，由油井所在地繳納；
3、管道局輸油取得收入的，由取得收入所在地繳納；
4、流動經營無固定場所的，在經營地繳納。
五、教育費附加（新增內容，熟悉）
總原則：一切比照城建稅，區(qū)別有兩點：
1、計征比率：3%，不再區(qū)分地域
2、對生產卷煙和煙葉的單位減半征收。
第六章 關稅法
本章平均在6分左右，單、多選不在話下，計算肯定有，與流轉稅相結合出題可能性較大。
一、征稅對象
進出我國國境的貨物和物品。
1、貨物是指貿易性商品；
2、物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。（區(qū)別增值稅：僅指有形動產）
二、納稅義務人
進口貨物的收貨人；出口貨物的發(fā)貨人；進出境物品的所有人，具體界定：
1、攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人
2、分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人
3、以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人
4、以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人
三、稅率
1、進口關稅稅率
?、?、稅率設置：自2002.01.01起，稅則設最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率，
A、最惠國稅率：適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。
B、協(xié)定稅率：適用原產于我國參加的含有關稅收優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定有關締約方的進口貨物。目前有：韓、斯里蘭卡、孟加拉三國。
C、特惠稅率：適用原產于與我國訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)訂的國家或者地區(qū)的進口貨物。孟加拉
D、普通稅率：遜用原產于上述以外的其他國家或者地區(qū)的進口貨物
②、2002年我國的關稅總水平為12%。進口商品的稅率主要體現為：加工程度越深，關稅稅率越高。
③、計征辦法：基本上是從價稅?！?997幵7月1日起，我國對部分產品實行從量稅、復合稅和滑準稅。
A、目前我圍對原油〈部分雞產品、啤酒、膠卷進口分別們重量、容量、面積計征從量稅
B、復合稅：同時使用從價和從量計征關稅。我國目前對錄像機、放像機、攝像機、數字相機、攝像一體機實行復合稅。如對廣播級錄像機，2000元美元以下，按36%，2000美元以上，按3%，同時征收5480元關稅。
C、滑準稅：稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高的計征關稅的方法。
④、暫定稅率的配額稅率：暫定稅稅優(yōu)先用于優(yōu)惠稅率和最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率
2、出口稅只有一欄，即出口稅率。
3、特別關稅：由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施
?、佟髲托躁P稅
?、?、反傾銷關稅、反補貼關稅
初裁，確定傾銷或補貼成立，并由此對我國內產業(yè)造成損害的，可采取臨時反傾銷或反補貼措施，實施期為4個月，特殊情況下可延長到9個月。終裁確定傾銷或補貼成立，并由此……損害的，可以征收反傾銷或反補貼稅，一般不超過5年。納稅人為進口經營者。
e.g.捷安特自行車出口到法國，但法國政府認為自行車的售價比他們同類產品的生產成本低很多，就說這是一種傾銷，所以就征了很高的反傾銷關稅
e.g.按我國有關規(guī)定，出口企業(yè)只要出口1美元的出口額，國家就要給這個出口企業(yè)幾美分的補貼，但進口國就認為這樣不合理，就要征反補貼關稅，把這部分由于補貼降下來的成本再提上去，以保護本國利益。
③、保障性關稅：
4、稅率的運用：125-126頁，認真出聲讀一遍就行了，有印象能做客觀題就行了，不用背
四、原產地規(guī)定（熟悉）輕讀3遍，這就能做選擇題了。
1、全部產地生產標準： 2、實質性加工標準：
五、關稅完稅價格（一定要掌握）
1、一般進口貨物的完稅價格：以成交價為基礎，并按規(guī)定調整后的實付或應付價格
進口貨物完稅價格＝貨價＋購貨費用(運抵境內輸入地起卸前的運輸、保險等費用)。
①、如下列費用或者價值未包括實付或應付價格中，應當計入完稅價格（向購貨代理人支付的不算，向銷貨方支付的計算在內）
A、由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。
B、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。
C、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用
D、可以按比例分攤的，由買方直接或間接免費提供，或以低于成本價方式銷售給賣方的或有關方的貨物或服務的價值，理解為以勞務、實物支付價款。
E、與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。但是進口貨物在境內的復制權費不得計入。
F、賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。
②、下列費用，如能與該貨物實付或應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
A、廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務費
B、貨物運抵我國境內輸入地點之后的運輸費用
（A、B兩項都是入境起卸以后發(fā)生的，不應計入）
C、進口關稅及其他國內稅。
?、邸⑷绻I賣雙方存在特殊關系，但成交價格與下列任一價格相近，不影響成交價格的公允性：（同時還要考慮商業(yè)水平和進口數量等的影響）該成交價海關應接受。
A、向境內無特殊關系的買方出售的成交價格。
B、按倒扣法確定的完稅價格。
C、按計算價格法確定的完稅價格。
④、雙方有特殊關系的認定：128頁倒2段，看一看，能做選擇就行了，這是會計上的知識。
2、進口貨物的海關估價方法（按順序計算，掌握前3種）
①、相同或類似貨物成交價格法：指同時或大約同時（前后45天以內）的貨物價格），如果有多個成交價格，應當以為基礎，估計進口貨物的完稅價格。
②、倒扣價格法：使用本方法應同時潢足的5個條件：
A、在被估貨物進口時銷售或大約同時銷售；
B、按進口時的狀態(tài)銷售；
C、在境內第一環(huán)節(jié)銷售；
D、合計的貨物銷售總量；
E、向境內無特殊關系的銷售。
使用本方法應扣除的項目：
A、該貨物在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付和傭金。
B、貨物運抵境內輸入地點之后的運費、保險費等相關購貨費用
C、進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和其它與進口或銷售有關的國內稅。
完稅價格＝境內售價－銷售利潤－經營費用－境內運費等－進口關稅及其他進口稅
③、計算價格法：按下列各項總和計算的價格估定完稅價格：
A、原材料費用和加工費用
B、進口前同等級或同種類貨物的利潤、一般費用相符的利潤和一般費用
C、貨物運抵輸入地點起卸前的運費、保險費等。
完稅價格＝生產成本等＋進口前的銷售利潤＋進口前的經營費用＋入境前的運費
④、其它合理方法：是以境內獲得的數據資料為基礎估定完稅價格。但不得使用：
1-6項，130頁，看一看吧，選擇題。