(2)12月份：免稅進(jìn)口料件—批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運 輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140．4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
要求：
(1)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。
(2)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。（2003年）
【答案】
（1）11月份
① 進(jìn)項稅額：
外購材料、燃料=144.5（萬元）
外購動力=25.5×（1－20%）=20.4（萬元）
委托加工業(yè)務(wù)=5.1＋10×7%=5.8（萬元）
銷售貨物運輸費=18×7%=1.26（萬元）
進(jìn)項稅額合計=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（萬元）
② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%－15%）=10（萬元）
③ 應(yīng)納稅額=300×17%－（171.96－10）=－110.96（萬元）
④ 出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）
⑤ 應(yīng)退稅額=75（萬元）
⑥ 留抵下月抵扣稅額=110.96－75=35.96（萬元）
（2）12月份：
① 免稅進(jìn)口料件組成價=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）
② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×（17%－15%）=8.4（萬元）
③ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%－15%）－8.4=3.6（萬元）
④ 應(yīng)納稅額=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（萬元）
⑤ 免抵退稅抵減額=420×15%=63（萬元）
⑥ 出口貨物免抵退稅額=600×15%－63=27（萬元）
⑦ 應(yīng)退稅額=5.16（萬元）
⑧ 當(dāng)期免抵稅額=27－5.16=21.84（萬元）
退貨或折讓處理
增值稅綜合題
某百貨商場（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（l）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價款35800元；
（2）商場本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)食品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為8000元，貸款已經(jīng)支付；
（3）從國外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價格為840000元，關(guān)稅稅率為25％，款項已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開具的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；
（4）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運費9600元（運費發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗收入庫；
（5）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運費支出10490元，其中800元為定額運輸發(fā)票，其余為國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運費已經(jīng)支付；
（6）該商場向消費者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
（7）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費者退回1臺，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價款為4800）；
（8）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場上月購進(jìn)的床上用品價值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運輸成本）。
（化妝品消費稅稅率為30％，金銀首飾消費稅稅率為5％。）
要求計算以下問題：
（1）該商場應(yīng)納營業(yè)稅。
【答案：】
應(yīng)納營業(yè)稅=（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
（2）該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅和增值稅。
要求：
(1)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。
(2)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。（2003年）
【答案】
（1）11月份
① 進(jìn)項稅額：
外購材料、燃料=144.5（萬元）
外購動力=25.5×（1－20%）=20.4（萬元）
委托加工業(yè)務(wù)=5.1＋10×7%=5.8（萬元）
銷售貨物運輸費=18×7%=1.26（萬元）
進(jìn)項稅額合計=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（萬元）
② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%－15%）=10（萬元）
③ 應(yīng)納稅額=300×17%－（171.96－10）=－110.96（萬元）
④ 出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）
⑤ 應(yīng)退稅額=75（萬元）
⑥ 留抵下月抵扣稅額=110.96－75=35.96（萬元）
（2）12月份：
① 免稅進(jìn)口料件組成價=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）
② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×（17%－15%）=8.4（萬元）
③ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%－15%）－8.4=3.6（萬元）
④ 應(yīng)納稅額=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（萬元）
⑤ 免抵退稅抵減額=420×15%=63（萬元）
⑥ 出口貨物免抵退稅額=600×15%－63=27（萬元）
⑦ 應(yīng)退稅額=5.16（萬元）
⑧ 當(dāng)期免抵稅額=27－5.16=21.84（萬元）
退貨或折讓處理
增值稅綜合題
某百貨商場（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（l）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價款35800元；
（2）商場本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)食品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為8000元，貸款已經(jīng)支付；
（3）從國外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價格為840000元，關(guān)稅稅率為25％，款項已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開具的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；
（4）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運費9600元（運費發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗收入庫；
（5）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運費支出10490元，其中800元為定額運輸發(fā)票，其余為國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運費已經(jīng)支付；
（6）該商場向消費者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
（7）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費者退回1臺，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價款為4800）；
（8）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場上月購進(jìn)的床上用品價值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運輸成本）。
（化妝品消費稅稅率為30％，金銀首飾消費稅稅率為5％。）
要求計算以下問題：
（1）該商場應(yīng)納營業(yè)稅。
【答案：】
應(yīng)納營業(yè)稅=（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
（2）該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅和增值稅。