再投資退稅[舉例]（2001年考題）
設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)），經(jīng)審核被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿，1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤(rùn)2000萬(wàn)元在西部地區(qū)投資開(kāi)辦經(jīng)營(yíng)期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)（簡(jiǎn)稱乙方），并被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2000年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稱號(hào)。
再投資退稅[舉例答案]（2001年考題）
原退稅額=再投資額÷（1-原實(shí)際適用的稅率與地方稅率之和）×原實(shí)際適用的稅率×退稅率=2000÷（1-15%）×15%×100%=352.94（萬(wàn)元）
繳回退稅款=352.94×60%=211.76（萬(wàn)元）
再投資退稅
設(shè)立在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的某中外合資高新技術(shù)企業(yè)，為生產(chǎn)性企業(yè)，中外雙方的股權(quán)比為58：42，1998年投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，1998年獲利。該企業(yè)的外國(guó)投資者將2002年、2003年分得的稅后利潤(rùn)多次直接轉(zhuǎn)增資本，這兩年有關(guān)資料如下：
單位：萬(wàn)元
要求：計(jì)算2002、2003年外國(guó)投資者的再投資退稅額（假定地方附加稅免征）。
【答案】
（1）2002年為減免稅最后一年，所得稅減半征收，應(yīng)納稅額=250×15%÷2=18.75（萬(wàn)元）
2002年外國(guó)投資者再投資限額=（該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例=（250－18.75）×42%=97.125（萬(wàn)元）
實(shí)際再投資額超過(guò)再投資限額，按限額計(jì)算退稅額。
應(yīng)退稅額=97.125÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=3.15（萬(wàn)元）
（2） 2003年減免稅優(yōu)惠期已過(guò)，應(yīng)納稅額=360×15%=54（萬(wàn)元）
2003年再投資限額=（360－54）×42%=128.52（萬(wàn)元）
實(shí)際再投資額超過(guò)再投資限額，按限額計(jì)算退稅額。
應(yīng)退稅額=128.52÷（1－15%）×15%×40%=9.072（萬(wàn)元）
補(bǔ)虧、獲利、減免稅、再投資退稅
深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1995年7月開(kāi)業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期15年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限。從1998年至2001年均被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2002年經(jīng)考核被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)，期間該企業(yè)外國(guó)投資者有兩年將從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)再投資于本企業(yè)，1999年再投資增加注冊(cè)資本，2001年再投資用于本企業(yè)擴(kuò)建。
該企業(yè)從1995到2002年的獲利情況如下： 單位：萬(wàn)元
要求：（1）計(jì)算該企業(yè)8年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（假設(shè)地方所得稅均免稅）；
（2）計(jì)算外國(guó)投資者獲得的再投資退稅額和應(yīng)繳回稅額。
答案：
（1）1995年經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月獲利，雖從下一年度起計(jì)算免減稅期限，但當(dāng)年需納稅
1995年企業(yè)所得稅稅額=50×15%=7.5（萬(wàn)元）
（2）1996、1997兩年為免稅年度。
（3）1998、1999、2000三年減半征稅
三年企業(yè)所得稅稅額=（100+140+200）×15%÷2=33（萬(wàn)元）
（4）2001年仍被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)延長(zhǎng)三年減半征稅，稅率10%
2001年企業(yè)所得稅額=280×10%=28（萬(wàn)元）
（5）2002年未被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，稅率為15%
2002年企業(yè)所得稅稅額=300×15%=45（萬(wàn)元）
（6）8年共納企業(yè)所得稅=7.5+33+28+45=113.5（萬(wàn)元）
（7）1999年再投資退稅額=50÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=1.62（萬(wàn)元）
（8）2001年再投資退稅額=70÷（1－10%）×10%×100%=7.78（萬(wàn)元）
2002年被取消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)，應(yīng)繳回2001年再投資已退稅額的60%。
繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668（萬(wàn)元）
境外所得
特區(qū)某中外合資企業(yè)2003年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元（免地方附加稅），其在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)，在乙國(guó)納稅10萬(wàn)元，則該中外合資企業(yè)2003年應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅為（）。
A．42.5萬(wàn)元 B．51.5萬(wàn)元
C．52.5萬(wàn)元 D．61.5萬(wàn)元
【答案】B
【解析】境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=300×15%=45萬(wàn)元；境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額=50×33%-10=6.5萬(wàn)元。在我國(guó)應(yīng)納所得稅=45+6.5=51.5萬(wàn)元。
合并納稅[舉例]
2000年應(yīng)納稅額：
（80－30）×15%=7.5
2001年應(yīng)納稅額:
100×15%+(40－30)×(30%+3%)+30%×15%=22.8
設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)），經(jīng)審核被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿，1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤(rùn)2000萬(wàn)元在西部地區(qū)投資開(kāi)辦經(jīng)營(yíng)期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)（簡(jiǎn)稱乙方），并被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2000年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稱號(hào)。
再投資退稅[舉例答案]（2001年考題）
原退稅額=再投資額÷（1-原實(shí)際適用的稅率與地方稅率之和）×原實(shí)際適用的稅率×退稅率=2000÷（1-15%）×15%×100%=352.94（萬(wàn)元）
繳回退稅款=352.94×60%=211.76（萬(wàn)元）
再投資退稅
設(shè)立在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的某中外合資高新技術(shù)企業(yè)，為生產(chǎn)性企業(yè)，中外雙方的股權(quán)比為58：42，1998年投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，1998年獲利。該企業(yè)的外國(guó)投資者將2002年、2003年分得的稅后利潤(rùn)多次直接轉(zhuǎn)增資本，這兩年有關(guān)資料如下：
單位：萬(wàn)元
要求：計(jì)算2002、2003年外國(guó)投資者的再投資退稅額（假定地方附加稅免征）。
【答案】
（1）2002年為減免稅最后一年，所得稅減半征收，應(yīng)納稅額=250×15%÷2=18.75（萬(wàn)元）
2002年外國(guó)投資者再投資限額=（該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例=（250－18.75）×42%=97.125（萬(wàn)元）
實(shí)際再投資額超過(guò)再投資限額，按限額計(jì)算退稅額。
應(yīng)退稅額=97.125÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=3.15（萬(wàn)元）
（2） 2003年減免稅優(yōu)惠期已過(guò)，應(yīng)納稅額=360×15%=54（萬(wàn)元）
2003年再投資限額=（360－54）×42%=128.52（萬(wàn)元）
實(shí)際再投資額超過(guò)再投資限額，按限額計(jì)算退稅額。
應(yīng)退稅額=128.52÷（1－15%）×15%×40%=9.072（萬(wàn)元）
補(bǔ)虧、獲利、減免稅、再投資退稅
深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1995年7月開(kāi)業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期15年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限。從1998年至2001年均被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2002年經(jīng)考核被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)，期間該企業(yè)外國(guó)投資者有兩年將從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)再投資于本企業(yè)，1999年再投資增加注冊(cè)資本，2001年再投資用于本企業(yè)擴(kuò)建。
該企業(yè)從1995到2002年的獲利情況如下： 單位：萬(wàn)元
要求：（1）計(jì)算該企業(yè)8年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（假設(shè)地方所得稅均免稅）；
（2）計(jì)算外國(guó)投資者獲得的再投資退稅額和應(yīng)繳回稅額。
答案：
（1）1995年經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月獲利，雖從下一年度起計(jì)算免減稅期限，但當(dāng)年需納稅
1995年企業(yè)所得稅稅額=50×15%=7.5（萬(wàn)元）
（2）1996、1997兩年為免稅年度。
（3）1998、1999、2000三年減半征稅
三年企業(yè)所得稅稅額=（100+140+200）×15%÷2=33（萬(wàn)元）
（4）2001年仍被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)延長(zhǎng)三年減半征稅，稅率10%
2001年企業(yè)所得稅額=280×10%=28（萬(wàn)元）
（5）2002年未被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，稅率為15%
2002年企業(yè)所得稅稅額=300×15%=45（萬(wàn)元）
（6）8年共納企業(yè)所得稅=7.5+33+28+45=113.5（萬(wàn)元）
（7）1999年再投資退稅額=50÷（1－15%÷2）×15%÷2×40%=1.62（萬(wàn)元）
（8）2001年再投資退稅額=70÷（1－10%）×10%×100%=7.78（萬(wàn)元）
2002年被取消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)，應(yīng)繳回2001年再投資已退稅額的60%。
繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668（萬(wàn)元）
境外所得
特區(qū)某中外合資企業(yè)2003年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元（免地方附加稅），其在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)，在乙國(guó)納稅10萬(wàn)元，則該中外合資企業(yè)2003年應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅為（）。
A．42.5萬(wàn)元 B．51.5萬(wàn)元
C．52.5萬(wàn)元 D．61.5萬(wàn)元
【答案】B
【解析】境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=300×15%=45萬(wàn)元；境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額=50×33%-10=6.5萬(wàn)元。在我國(guó)應(yīng)納所得稅=45+6.5=51.5萬(wàn)元。
合并納稅[舉例]
2000年應(yīng)納稅額：
（80－30）×15%=7.5
2001年應(yīng)納稅額:
100×15%+(40－30)×(30%+3%)+30%×15%=22.8