一、重、難點(diǎn)提示
本章的重、難點(diǎn)主要有：應(yīng)稅消費(fèi)品稅目；應(yīng)納稅額的計(jì)算；自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理；出口退稅。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)教材對(duì)比
(二)消費(fèi)稅共有11個(gè)稅目(具體內(nèi)容請(qǐng)看教材)
(三)、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：從價(jià)定率計(jì)算方法和從量定額計(jì)算方法兩種
1、從價(jià)定率計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×適用稅率
2、從量定額計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
新增內(nèi)容：3、卷煙、糧食白酒和薯類白酒計(jì)稅辦法由實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率
公式中：銷(xiāo)售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體為：
(1)、銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。
(2)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。
(3)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。
(4)、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
新增內(nèi)容：(5)、卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。
某牌號(hào)規(guī)格卷煙核定價(jià)格=該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格÷（1+35%)
在應(yīng)稅消費(fèi)品中除黃酒、啤酒、汽油、柴油四種液體產(chǎn)品實(shí)行從量定額計(jì)稅辦法外。其他產(chǎn)品都實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅方法。
(四)、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅，由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。
(五)出口退(免)稅
1、出口退(免)稅政策：出口免稅并退稅、出品免稅但不退稅、出品不免也不退稅。
2、出口應(yīng)稅消費(fèi)口退稅的計(jì)算
(1)屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依據(jù)外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額×稅率
(2)屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額
本章的重、難點(diǎn)主要有：應(yīng)稅消費(fèi)品稅目；應(yīng)納稅額的計(jì)算；自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理；出口退稅。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)教材對(duì)比
(二)消費(fèi)稅共有11個(gè)稅目(具體內(nèi)容請(qǐng)看教材)
(三)、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：從價(jià)定率計(jì)算方法和從量定額計(jì)算方法兩種
1、從價(jià)定率計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×適用稅率
2、從量定額計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
新增內(nèi)容：3、卷煙、糧食白酒和薯類白酒計(jì)稅辦法由實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率
公式中：銷(xiāo)售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體為：
(1)、銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。
(2)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。
(3)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。
(4)、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
新增內(nèi)容：(5)、卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。
某牌號(hào)規(guī)格卷煙核定價(jià)格=該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格÷（1+35%)
在應(yīng)稅消費(fèi)品中除黃酒、啤酒、汽油、柴油四種液體產(chǎn)品實(shí)行從量定額計(jì)稅辦法外。其他產(chǎn)品都實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅方法。
(四)、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅，由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。
(五)出口退(免)稅
1、出口退(免)稅政策：出口免稅并退稅、出品免稅但不退稅、出品不免也不退稅。
2、出口應(yīng)稅消費(fèi)口退稅的計(jì)算
(1)屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依據(jù)外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額×稅率
(2)屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額