一、重、難點(diǎn)提示
本章的重、難點(diǎn)主要有：納稅義務(wù)人一般性規(guī)定與扣繳義務(wù)人；稅目與征收范圍、稅率；應(yīng)納稅額的計(jì)算；幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理；稅收優(yōu)惠。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)教材對(duì)比
(二)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
(三)稅目與征收范圍、稅率
(四)營(yíng)業(yè)額的確定
營(yíng)業(yè)額是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
注意：營(yíng)業(yè)額的幾種特殊情形，請(qǐng)考生仔細(xì)閱讀教材。
(五)幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
1、兼有不同稅目應(yīng)稅行為
對(duì)兼有行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額；未分別核算的，稅務(wù)部門(mén)將從高適用稅率。
2、混合銷(xiāo)售行為
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
3、兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為
對(duì)于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。納稅人兼營(yíng)的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
(六)營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的具體劃分(請(qǐng)考生仔細(xì)閱讀教材)
(七)稅收優(yōu)惠
三、典型試題分析
1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。(1999年)
A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額
B.非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯，賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額
C.旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用
D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用
答案：D
分析：依據(jù)教材第148頁(yè)。A項(xiàng)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；B項(xiàng)非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯，不征營(yíng)業(yè)稅。C項(xiàng)旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)用減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
[舉一反三]：(判斷題)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是以貸款利息減去借款利息后的余額為計(jì)稅依據(jù)，征納營(yíng)業(yè)稅。
答案：√
本章的重、難點(diǎn)主要有：納稅義務(wù)人一般性規(guī)定與扣繳義務(wù)人；稅目與征收范圍、稅率；應(yīng)納稅額的計(jì)算；幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理；稅收優(yōu)惠。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)教材對(duì)比
(二)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
(三)稅目與征收范圍、稅率
(四)營(yíng)業(yè)額的確定
營(yíng)業(yè)額是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
注意：營(yíng)業(yè)額的幾種特殊情形，請(qǐng)考生仔細(xì)閱讀教材。
(五)幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
1、兼有不同稅目應(yīng)稅行為
對(duì)兼有行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額；未分別核算的，稅務(wù)部門(mén)將從高適用稅率。
2、混合銷(xiāo)售行為
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
3、兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為
對(duì)于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。納稅人兼營(yíng)的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
(六)營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的具體劃分(請(qǐng)考生仔細(xì)閱讀教材)
(七)稅收優(yōu)惠
三、典型試題分析
1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。(1999年)
A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額
B.非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯，賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額
C.旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用
D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用
答案：D
分析：依據(jù)教材第148頁(yè)。A項(xiàng)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；B項(xiàng)非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯，不征營(yíng)業(yè)稅。C項(xiàng)旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)用減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
[舉一反三]：(判斷題)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是以貸款利息減去借款利息后的余額為計(jì)稅依據(jù)，征納營(yíng)業(yè)稅。
答案：√