第四章 營(yíng)業(yè)稅法
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
（1）納稅義務(wù)人
（2）扣繳義務(wù)人
2．稅目、稅率
（1）稅目
（2）稅率
3．計(jì)稅依據(jù)
（1）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定
（2）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
4．應(yīng)納稅額的計(jì)算
5．幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
（1）兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為
（2）混合銷(xiāo)售的行為
（3）兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為
（4）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
6．稅收優(yōu)惠
（1）起征點(diǎn)
（2）稅收優(yōu)惠規(guī)定
7．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限
（1）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
（2）納稅期限
8．納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào)
（1）納稅地點(diǎn)
（2）納稅申報(bào)
二、本章變化內(nèi)容
1.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
2.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅
3.客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)收入營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題
4.納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅
5.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)彩票取得的任何形式手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
6.納稅人為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)征營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題
7.明確了免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍是指自然科學(xué)領(lǐng)域
8.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬營(yíng)業(yè)稅免稅規(guī)定
9.對(duì)合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅
10.單位和個(gè)人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅
11.在京外國(guó)商會(huì)取得收入征免營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
三、歷年考題
（一）單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。（2003年）
A．一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息差收入
B．轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入
C．金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入
D．融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款
[答案]C
[解析]A選項(xiàng)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息收入全額；B選項(xiàng)轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價(jià)差（正差）；D選項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方出租貨物實(shí)際成本后的余額。
2、自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（?。＃?004年）
A．應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
B．減半征收營(yíng)業(yè)稅
C．也不征營(yíng)業(yè)稅
D．暫緩征收營(yíng)業(yè)稅
[答案]C
[解析]自2003年1月1日起，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與受資方利潤(rùn)分配、同擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營(yíng)業(yè)稅。
3、單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（ ）。（2005年）
A．向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅。
B．向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率
C．從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D．允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除
[答案]D
[解析]單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。
一、考試大綱
1．納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
（1）納稅義務(wù)人
（2）扣繳義務(wù)人
2．稅目、稅率
（1）稅目
（2）稅率
3．計(jì)稅依據(jù)
（1）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定
（2）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
4．應(yīng)納稅額的計(jì)算
5．幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
（1）兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為
（2）混合銷(xiāo)售的行為
（3）兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為
（4）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
6．稅收優(yōu)惠
（1）起征點(diǎn)
（2）稅收優(yōu)惠規(guī)定
7．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限
（1）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
（2）納稅期限
8．納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào)
（1）納稅地點(diǎn)
（2）納稅申報(bào)
二、本章變化內(nèi)容
1.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
2.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅
3.客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)收入營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題
4.納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅
5.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)彩票取得的任何形式手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
6.納稅人為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)征營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題
7.明確了免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍是指自然科學(xué)領(lǐng)域
8.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬營(yíng)業(yè)稅免稅規(guī)定
9.對(duì)合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅
10.單位和個(gè)人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅
11.在京外國(guó)商會(huì)取得收入征免營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
三、歷年考題
（一）單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。（2003年）
A．一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息差收入
B．轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入
C．金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入
D．融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款
[答案]C
[解析]A選項(xiàng)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息收入全額；B選項(xiàng)轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價(jià)差（正差）；D選項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方出租貨物實(shí)際成本后的余額。
2、自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（?。＃?004年）
A．應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
B．減半征收營(yíng)業(yè)稅
C．也不征營(yíng)業(yè)稅
D．暫緩征收營(yíng)業(yè)稅
[答案]C
[解析]自2003年1月1日起，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與受資方利潤(rùn)分配、同擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營(yíng)業(yè)稅。
3、單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（ ）。（2005年）
A．向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅。
B．向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率
C．從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
D．允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除
[答案]D
[解析]單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款己征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還己征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。