（七）稅務行政處罰的一般程序
（1）調查與審查
對稅務違法案件的調查取證由稅務機關內部設立的調查機構(如管理、檢查機構)負責。具體包括兩個方面：（1）調查機構進行調查取證后，對依法應當給予行政處罰的，應及時提出處罰建議，以稅務機關的名義制作《稅務行政處罰事項告知書》并送達當事人，告知當事人作出處罰建議的事實、理由和依據，以及當事人依法享有的陳述申辯或要求聽證的權利。（2）調查終結，調查機構應當制作調查報告，并及時將調查報告連同所有案卷材料移交審查機構審查。
對稅務違法案件的審查由稅務機關內部設立的比較超脫的機構(如法制機構)負責。審查機構收到調查機構移交的案卷后，應對案卷材料進行登記，填寫《稅務案件審查登記簿》。審查機構應對案件下列事項進行審查：一是調查機構認定的事實、證據和處罰建議適用的處罰種類、依據是否正確。二是調查取證是否符合法定程序。三是當事人陳述申辯的事實、證據是否成立。四是經聽證人，當事人聽證申辯的事實、證據是否成立。
審查機構應在自收到調查機構移交案卷之日起10日內審查終結，制作審查報告，并連同案卷材料報送稅務機關負責人審批。
（2）聽證
聽證是指稅務機關在對當事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽取調查人員和當事人意見的程序。
1、聽證的范圍
稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以下罰款的案件。
2、聽證的程序
聽證主持人應由稅務機關內設的非本案調查機構的人員(如法制機構工作人員)擔任。
A、凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，并告知當事人已經查明的違法事實、證據、處罰的法律依據和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。
B、要求聽證的當事人，應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。
C、稅務機關應當在當事人提出聽證要求后的15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、主持人的情況。
D、除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的不公開聽證的外，對于公開聽證的案件，應當先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽。
E、聽證會開始時，主持人應當首先聲明并出示稅務機關負責人授權主持聽證的決定，然后查明當事人或其代理人、調查人員及其他人員是否到場；宣布案由和聽證會的組成人員名單；告知當事人有關的權利義務；記錄員宣讀聽證會紀律。
F、聽證會開始后，先由調查人員就當事人的違法行為進行指控，并出示事實證據材料，提出處罰建議，再由當事人或其代理人就所指控的事實及相關問題進行申辯和質證，然后控辯雙方辯論；辯論終結，當事人進行最后陳述；
G、聽證的全部活動，應當由記錄員制作筆錄并交當事人閱核、簽章。
H、完成聽證任務或有聽證終止情形發(fā)生時，主持人宣布終止聽證。
聽證結束后，主持人應當制作聽證報告并連同聽證筆錄附卷移交審查機構審查。
（3）決定
審查機構作出審查意見并報送稅務機關負責人審批后，應當在收到審批意見之日起3日內，根據不同情況分別制作以下處理決定書再報稅務機關負責人簽發(fā)：
1、有應受行政處罰的違法行為的，根據情節(jié)輕重及具體情況予以處罰。
2、違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的不予行政處罰。
3、違法事實不能成立，不得予以行政處罰。
4、違法行為已構成犯罪的，移送公安機關。
（八）稅務行政處罰的執(zhí)行
稅務機關依法作出行政處罰決定后，當事人應當在行政處罰決定規(guī)定的期限內，予以履行。當事人在法定期限內不申請復議又不起訴，并且在規(guī)定期限內又不履行的，稅務機關可以申請法院強制執(zhí)行。
稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。
（一）稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款
（二）稅務行政罰款決定與罰款收繳分離
稅務機關應當同代收機構簽訂代收罰款協(xié)議。代收罰款協(xié)議應當包括下列事項：一是稅務機關、代收機構名稱。二是具體代收網點。三是代收機構上繳罰款的預算科目、預算級次。四是代收機構告知稅務機關代收罰款情況的方式、期限。五是需要明確的其他事項。
自代收罰款協(xié)議簽訂之日起15日內，稅務機關應當將代收罰款協(xié)議報上一級稅務機關和同級財政部門備案；代收機構應當將代收罰款協(xié)議報中國人民銀行或當地分支機構備案。
代收機構代收罰款，應當向當事人出具財政部規(guī)定的罰款收據。
（1）調查與審查
對稅務違法案件的調查取證由稅務機關內部設立的調查機構(如管理、檢查機構)負責。具體包括兩個方面：（1）調查機構進行調查取證后，對依法應當給予行政處罰的，應及時提出處罰建議，以稅務機關的名義制作《稅務行政處罰事項告知書》并送達當事人，告知當事人作出處罰建議的事實、理由和依據，以及當事人依法享有的陳述申辯或要求聽證的權利。（2）調查終結，調查機構應當制作調查報告，并及時將調查報告連同所有案卷材料移交審查機構審查。
對稅務違法案件的審查由稅務機關內部設立的比較超脫的機構(如法制機構)負責。審查機構收到調查機構移交的案卷后，應對案卷材料進行登記，填寫《稅務案件審查登記簿》。審查機構應對案件下列事項進行審查：一是調查機構認定的事實、證據和處罰建議適用的處罰種類、依據是否正確。二是調查取證是否符合法定程序。三是當事人陳述申辯的事實、證據是否成立。四是經聽證人，當事人聽證申辯的事實、證據是否成立。
審查機構應在自收到調查機構移交案卷之日起10日內審查終結，制作審查報告，并連同案卷材料報送稅務機關負責人審批。
（2）聽證
聽證是指稅務機關在對當事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽取調查人員和當事人意見的程序。
1、聽證的范圍
稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以下罰款的案件。
2、聽證的程序
聽證主持人應由稅務機關內設的非本案調查機構的人員(如法制機構工作人員)擔任。
A、凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，并告知當事人已經查明的違法事實、證據、處罰的法律依據和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。
B、要求聽證的當事人，應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。
C、稅務機關應當在當事人提出聽證要求后的15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、主持人的情況。
D、除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的不公開聽證的外，對于公開聽證的案件，應當先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽。
E、聽證會開始時，主持人應當首先聲明并出示稅務機關負責人授權主持聽證的決定，然后查明當事人或其代理人、調查人員及其他人員是否到場；宣布案由和聽證會的組成人員名單；告知當事人有關的權利義務；記錄員宣讀聽證會紀律。
F、聽證會開始后，先由調查人員就當事人的違法行為進行指控，并出示事實證據材料，提出處罰建議，再由當事人或其代理人就所指控的事實及相關問題進行申辯和質證，然后控辯雙方辯論；辯論終結，當事人進行最后陳述；
G、聽證的全部活動，應當由記錄員制作筆錄并交當事人閱核、簽章。
H、完成聽證任務或有聽證終止情形發(fā)生時，主持人宣布終止聽證。
聽證結束后，主持人應當制作聽證報告并連同聽證筆錄附卷移交審查機構審查。
（3）決定
審查機構作出審查意見并報送稅務機關負責人審批后，應當在收到審批意見之日起3日內，根據不同情況分別制作以下處理決定書再報稅務機關負責人簽發(fā)：
1、有應受行政處罰的違法行為的，根據情節(jié)輕重及具體情況予以處罰。
2、違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的不予行政處罰。
3、違法事實不能成立，不得予以行政處罰。
4、違法行為已構成犯罪的，移送公安機關。
（八）稅務行政處罰的執(zhí)行
稅務機關依法作出行政處罰決定后，當事人應當在行政處罰決定規(guī)定的期限內，予以履行。當事人在法定期限內不申請復議又不起訴，并且在規(guī)定期限內又不履行的，稅務機關可以申請法院強制執(zhí)行。
稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。
（一）稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款
（二）稅務行政罰款決定與罰款收繳分離
稅務機關應當同代收機構簽訂代收罰款協(xié)議。代收罰款協(xié)議應當包括下列事項：一是稅務機關、代收機構名稱。二是具體代收網點。三是代收機構上繳罰款的預算科目、預算級次。四是代收機構告知稅務機關代收罰款情況的方式、期限。五是需要明確的其他事項。
自代收罰款協(xié)議簽訂之日起15日內，稅務機關應當將代收罰款協(xié)議報上一級稅務機關和同級財政部門備案；代收機構應當將代收罰款協(xié)議報中國人民銀行或當地分支機構備案。
代收機構代收罰款，應當向當事人出具財政部規(guī)定的罰款收據。