第 51 題 大地公司2008年有關損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結法年末一次結轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。
科目名稱 結賬前余額
(余額方向) 科目名稱 結賬前余額
(余額方向)
主營業(yè)務收入 2000(貸) 主營業(yè)務成本 1360(借)
其他業(yè)務收入 400(貸) 其他業(yè)務成本 280(借)
公允價值變動損益 40(貸) 營業(yè)稅金及附加 16(借)
投資收益 200(貸) 銷售費用 10(借)
營業(yè)外收入 60(貸) 管理費用 160(借)
財務費用 24(借)
資產(chǎn)減值損失 70(借)
營業(yè)外支出 80(借)
要求：
(1)將各損益類科目年末余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；
(2)假設沒有納稅調(diào)整事項，計算確認當期所得稅費用，結轉(zhuǎn)所得稅費用；
(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；
(4)企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；
(5)結轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)
標準答案:
【答案】
(1)借：主營業(yè)務收入2000
其他業(yè)務收入400
公允價值變動損益40
投資收益200
營業(yè)外收入60
貸：本年利潤2700
借：本年利潤2000
貸：主營業(yè)務成本 1360
其他業(yè)務成本280
營業(yè)稅金及附加16
銷售費用10
管理費用l60
財務費用24
資產(chǎn)減值損失70
營業(yè)外支出80
(2)企業(yè)的利潤總額=2700－2000=700(萬元)
應交所得稅=700×25%－l75(萬元)
確認所得稅費用
借：所得稅費用175
貸：應交稅費－應交所得稅l75
將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤l75
貸：所得稅費用175
(3)企業(yè)的凈利潤=700－175=525(萬元)
將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配
借：本年利潤525
貸：利潤分配－未分配利潤525
(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5
－應付現(xiàn)金股利262.5
貸：盈余公積52.5
應付股利262.5
(5)借：利潤分配－未分配利潤315
貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5
－應付現(xiàn)金股利262.5
科目名稱 結賬前余額
(余額方向) 科目名稱 結賬前余額
(余額方向)
主營業(yè)務收入 2000(貸) 主營業(yè)務成本 1360(借)
其他業(yè)務收入 400(貸) 其他業(yè)務成本 280(借)
公允價值變動損益 40(貸) 營業(yè)稅金及附加 16(借)
投資收益 200(貸) 銷售費用 10(借)
營業(yè)外收入 60(貸) 管理費用 160(借)
財務費用 24(借)
資產(chǎn)減值損失 70(借)
營業(yè)外支出 80(借)
要求：
(1)將各損益類科目年末余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；
(2)假設沒有納稅調(diào)整事項，計算確認當期所得稅費用，結轉(zhuǎn)所得稅費用；
(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；
(4)企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；
(5)結轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)
標準答案:
【答案】
(1)借：主營業(yè)務收入2000
其他業(yè)務收入400
公允價值變動損益40
投資收益200
營業(yè)外收入60
貸：本年利潤2700
借：本年利潤2000
貸：主營業(yè)務成本 1360
其他業(yè)務成本280
營業(yè)稅金及附加16
銷售費用10
管理費用l60
財務費用24
資產(chǎn)減值損失70
營業(yè)外支出80
(2)企業(yè)的利潤總額=2700－2000=700(萬元)
應交所得稅=700×25%－l75(萬元)
確認所得稅費用
借：所得稅費用175
貸：應交稅費－應交所得稅l75
將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤l75
貸：所得稅費用175
(3)企業(yè)的凈利潤=700－175=525(萬元)
將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配
借：本年利潤525
貸：利潤分配－未分配利潤525
(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5
－應付現(xiàn)金股利262.5
貸：盈余公積52.5
應付股利262.5
(5)借：利潤分配－未分配利潤315
貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5
－應付現(xiàn)金股利262.5