第 49 題 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。有關(guān)資料如下：
（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70 000元，材料成本差異率為2%。
（2）按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4 600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增 值稅和消費(fèi)稅。
（3）甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600 元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為80 000元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。
（2）編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（對(duì)于" 應(yīng)交稅費(fèi)" 賬戶，須列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄）。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)
應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1—5%)×5%=4 000(元)
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
借：委托加工物資 1 400
貸：材料成本差異 1 400
借：委托加工物資4 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4 000
貸：銀行存款 9 382
借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
借：原材料80 000
貸：委托加工物資 76 600(70 000+1 400+4 600+600)
材料成本差異 3 400
（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70 000元，材料成本差異率為2%。
（2）按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4 600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增 值稅和消費(fèi)稅。
（3）甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600 元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。
（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為80 000元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。
（2）編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（對(duì)于" 應(yīng)交稅費(fèi)" 賬戶，須列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄）。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)
應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1—5%)×5%=4 000(元)
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
借：委托加工物資 1 400
貸：材料成本差異 1 400
借：委托加工物資4 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4 000
貸：銀行存款 9 382
借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
借：原材料80 000
貸：委托加工物資 76 600(70 000+1 400+4 600+600)
材料成本差異 3 400