第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算
第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與體系（了解）
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。
一、全面預(yù)算體系的構(gòu)成
財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位
地位：作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。
第二節(jié) 預(yù)算的編制方法
一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算
（一）固定預(yù)算的含義、缺點(diǎn)與適用范圍P381-383
[例10-1]固定預(yù)算方法局限性的講論
ABC公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量為1000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表10-1所示。
表10-1 ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算（按固定預(yù)算方法編制）
預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件 單位：元
成本項(xiàng)目 總成本 單位成本
直接材料
直接人工
制造費(fèi)用 5000
1000
2000 5
1
2
合 計(jì) 8000 8
該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本為11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用2300元，單位成本為7.86元。
一般來(lái)說(shuō)，固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。
（二）彈性預(yù)算
1.含義、優(yōu)點(diǎn)、適用范圍、業(yè)務(wù)量范圍P384-385
2.彈性成本預(yù)算編制方法（兩種方法優(yōu)缺點(diǎn)）P386、387
一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～120%之間，或以歷業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。
（1）公式法。
[10-2]彈性成本預(yù)算的編制--公式法
ABC公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表10-3所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。
表10-3 ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）
直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70000～120000小時(shí) 單位：元
項(xiàng)目 a b
管理人員工資
保險(xiǎn)費(fèi)
設(shè)備租金
維修費(fèi)
水電費(fèi)
輔助材料
輔助工工資
檢驗(yàn)員工資 15000
5000
8000
6000
500
4000
-
- -
-
-
0.25
0.15
0.30
0.45
0.35
合 計(jì) 38500 1.50
這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，編制預(yù)算的工作量較??；缺點(diǎn)是在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且按細(xì)目分解成本比較麻煩，同時(shí)又有一定誤差。
第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與體系（了解）
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。
一、全面預(yù)算體系的構(gòu)成
財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位
地位：作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。
第二節(jié) 預(yù)算的編制方法
一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算
（一）固定預(yù)算的含義、缺點(diǎn)與適用范圍P381-383
[例10-1]固定預(yù)算方法局限性的講論
ABC公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量為1000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表10-1所示。
表10-1 ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算（按固定預(yù)算方法編制）
預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件 單位：元
成本項(xiàng)目 總成本 單位成本
直接材料
直接人工
制造費(fèi)用 5000
1000
2000 5
1
2
合 計(jì) 8000 8
該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本為11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用2300元，單位成本為7.86元。
一般來(lái)說(shuō)，固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。
（二）彈性預(yù)算
1.含義、優(yōu)點(diǎn)、適用范圍、業(yè)務(wù)量范圍P384-385
2.彈性成本預(yù)算編制方法（兩種方法優(yōu)缺點(diǎn)）P386、387
一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～120%之間，或以歷業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。
（1）公式法。
[10-2]彈性成本預(yù)算的編制--公式法
ABC公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表10-3所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。
表10-3 ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）
直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70000～120000小時(shí) 單位：元
項(xiàng)目 a b
管理人員工資
保險(xiǎn)費(fèi)
設(shè)備租金
維修費(fèi)
水電費(fèi)
輔助材料
輔助工工資
檢驗(yàn)員工資 15000
5000
8000
6000
500
4000
-
- -
-
-
0.25
0.15
0.30
0.45
0.35
合 計(jì) 38500 1.50
這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，編制預(yù)算的工作量較??；缺點(diǎn)是在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且按細(xì)目分解成本比較麻煩，同時(shí)又有一定誤差。