（2）列表法
表10-4 ABC公司預(yù)算期制造費用性預(yù)算（列表法） 單位：元
直接人工小時 70000 80000 90000 100000 110000 120000
生產(chǎn)能力利用（%） 70% 80% 90% 100% 110% 120%
1.變動成本項目
輔助工人工資
檢驗員工資
2.混合成本項目
維修費
水電費
輔助材料
3.固定成本項目
管理人員工資
保險費
設(shè)備租金 56000
31500
24500
59500
23500
11000
25000
28000
15000
5000
8000 64000
36000
28000
66500
26000
12500
28000
28000
15000
5000
8000 72000
40500
31500
73500
28500
14000
31000
28000
15000
5000
8000 80000
45000
35000
80500
31000
15500
34000
28000
15000
5000
8000 88000
49500
38500
87500
33500
17000
37000
28000
15000
5000
8000 96000
54000
42000
94500
36000
18500
40000
28000
15000
5000
8000
制造費用預(yù)算 143500 158500 173500 188500 203500 218500
可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費用預(yù)算，故適用面較窄。
3.彈性利潤預(yù)算編制方法（兩種方法適用范圍、編制）P388、389
彈性利潤預(yù)算的編制主要有以下兩種方法：
（1）因素法。
[例10-4]彈性利潤預(yù)算的編制--因素法
預(yù)計ABC公司預(yù)算年度某產(chǎn)品的銷售量在7000～12000件之間變動；銷售單位價為100元；單位變動成本為86元；固定成本總額為80000元。
要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產(chǎn)品的彈性利潤預(yù)算。
解：依題意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-5所示。
表10-5 ABC彈性利潤預(yù)算
銷售量（件） 7000 8000 9000 10000 11000 12000
單價 100 100 100 100 100 100
單位變動成本 86 86 86 86 86 86
銷售收入 700000 800000 900000 1000000 1100000 1200000
減：變動成本 602000 688000 774000 860000 946000 1032000
貢獻(xiàn)邊際 98000 112000 126000 140000 154000 168000
減：固定成本 80000 80000 80000 80000 80000 80000
營業(yè)利潤 18000 32000 46000 60000 74000 88000
這種方法適于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。
（2）百分比法。
[例10-5]彈性利潤預(yù)算的編制--百分比法
ABC公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時的銷售收入為1000000元，變動成本為860000元，固定成本為80000元。
要求：根據(jù)上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預(yù)算。
解：根據(jù)題意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-6所示。
表10-6 ABC公司彈性利潤預(yù)算 單位：元
銷售收入百分比(1) 80% 90% 100% 110% 120%
銷售收入(2)=1000000×(1) 800000 900000 1000000 1100000 1200000
變動成本(3)=860000×(1) 688000 774000 860000 946000 1032000
貢獻(xiàn)邊際(4)=(2)-(3) 112000 126000 140000 154000 168000
固定成本(5) 80000 80000 80000 80000 80000
利潤總額(6)=(4)-(5) 32000 46000 60000 74000 88000
應(yīng)用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關(guān)范圍內(nèi)變動，即銷售收入的變化不會影響企業(yè)的成本水平（單位變動成本和固定成本總額）。此法主要適用于多種經(jīng)營的企業(yè)。
表10-4 ABC公司預(yù)算期制造費用性預(yù)算（列表法） 單位：元
直接人工小時 70000 80000 90000 100000 110000 120000
生產(chǎn)能力利用（%） 70% 80% 90% 100% 110% 120%
1.變動成本項目
輔助工人工資
檢驗員工資
2.混合成本項目
維修費
水電費
輔助材料
3.固定成本項目
管理人員工資
保險費
設(shè)備租金 56000
31500
24500
59500
23500
11000
25000
28000
15000
5000
8000 64000
36000
28000
66500
26000
12500
28000
28000
15000
5000
8000 72000
40500
31500
73500
28500
14000
31000
28000
15000
5000
8000 80000
45000
35000
80500
31000
15500
34000
28000
15000
5000
8000 88000
49500
38500
87500
33500
17000
37000
28000
15000
5000
8000 96000
54000
42000
94500
36000
18500
40000
28000
15000
5000
8000
制造費用預(yù)算 143500 158500 173500 188500 203500 218500
可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費用預(yù)算，故適用面較窄。
3.彈性利潤預(yù)算編制方法（兩種方法適用范圍、編制）P388、389
彈性利潤預(yù)算的編制主要有以下兩種方法：
（1）因素法。
[例10-4]彈性利潤預(yù)算的編制--因素法
預(yù)計ABC公司預(yù)算年度某產(chǎn)品的銷售量在7000～12000件之間變動；銷售單位價為100元；單位變動成本為86元；固定成本總額為80000元。
要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產(chǎn)品的彈性利潤預(yù)算。
解：依題意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-5所示。
表10-5 ABC彈性利潤預(yù)算
銷售量（件） 7000 8000 9000 10000 11000 12000
單價 100 100 100 100 100 100
單位變動成本 86 86 86 86 86 86
銷售收入 700000 800000 900000 1000000 1100000 1200000
減：變動成本 602000 688000 774000 860000 946000 1032000
貢獻(xiàn)邊際 98000 112000 126000 140000 154000 168000
減：固定成本 80000 80000 80000 80000 80000 80000
營業(yè)利潤 18000 32000 46000 60000 74000 88000
這種方法適于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。
（2）百分比法。
[例10-5]彈性利潤預(yù)算的編制--百分比法
ABC公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時的銷售收入為1000000元，變動成本為860000元，固定成本為80000元。
要求：根據(jù)上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預(yù)算。
解：根據(jù)題意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-6所示。
表10-6 ABC公司彈性利潤預(yù)算 單位：元
銷售收入百分比(1) 80% 90% 100% 110% 120%
銷售收入(2)=1000000×(1) 800000 900000 1000000 1100000 1200000
變動成本(3)=860000×(1) 688000 774000 860000 946000 1032000
貢獻(xiàn)邊際(4)=(2)-(3) 112000 126000 140000 154000 168000
固定成本(5) 80000 80000 80000 80000 80000
利潤總額(6)=(4)-(5) 32000 46000 60000 74000 88000
應(yīng)用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關(guān)范圍內(nèi)變動，即銷售收入的變化不會影響企業(yè)的成本水平（單位變動成本和固定成本總額）。此法主要適用于多種經(jīng)營的企業(yè)。