例題：某公司預(yù)對(duì)銷售管理費(fèi)用預(yù)算的編制采用零基預(yù)算的編制方法，預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開支水平如下表所示：
費(fèi)用項(xiàng)目 開支金額
業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200萬(wàn)元
廣告費(fèi) 180萬(wàn)元
辦公費(fèi) 80萬(wàn)元
保險(xiǎn)費(fèi) 50萬(wàn)元
職工福利費(fèi) 40萬(wàn)元
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 30萬(wàn)元
合 計(jì) 580萬(wàn)元
假定公司預(yù)算年度對(duì)上述費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有500萬(wàn)元，經(jīng)過充分論證，認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮，按照去年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的成本效益分析如下表所示：
費(fèi)用項(xiàng)目 成本金額 收益金額
業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 6
辦公費(fèi) 1 3
職工福利費(fèi) 1 1
要求：
（1）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額
（2）確定可避免項(xiàng)目的可供分配資金
（3）按成本效益比重分配確定可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額
答案：
（1）不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額=180+50++30=260萬(wàn)元
（2）可避免項(xiàng)目的可供分配資金=500-260=240萬(wàn)元
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算額=240×[6/（6+3+1）] =144萬(wàn)元
辦公費(fèi)預(yù)算額=240×[3/（6+3+1）] =72萬(wàn)元
職工福利費(fèi)預(yù)算額=240×[1/（6+3+1）]=24萬(wàn)元
零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是：
（1）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平的限制
（2）能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門降低費(fèi)用的積極性
（3）有助于企業(yè)未來發(fā)展
三、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算
（一）定期預(yù)算方法
1.定期預(yù)算方法的含義
定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。
2.特點(diǎn)：定期預(yù)算一般以不變的會(huì)計(jì)期間為單位定期編制；滾動(dòng)預(yù)算在于不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持一個(gè)固定期間。
3.優(yōu)缺點(diǎn)的比較（P394、398）
定期預(yù)算方法的惟一優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。按照定期預(yù)算方法編制的預(yù)算主要有以下缺點(diǎn)：
第一，遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差。
第二，靈活性差
第三，連續(xù)性差
（二）滾動(dòng)預(yù)算方法
1.滾動(dòng)預(yù)算方法的含義
滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。
滾動(dòng)預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)：
（1）透明度高。
（2）及時(shí)性強(qiáng)
（3）連續(xù)性好
（4）完整性和穩(wěn)定性突出
第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制
一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（P398）
（一）編制基礎(chǔ)：日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算
（二）編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制
（三）現(xiàn)金預(yù)算的編制方法
編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源。
1.銷售預(yù)算的編制
教材例題（P401-402）
[例10-7]銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制
MC公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，20×4年年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量等資料如表10－9所示。
要求：為MC公司編制20×4年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）
費(fèi)用項(xiàng)目 開支金額
業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200萬(wàn)元
廣告費(fèi) 180萬(wàn)元
辦公費(fèi) 80萬(wàn)元
保險(xiǎn)費(fèi) 50萬(wàn)元
職工福利費(fèi) 40萬(wàn)元
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 30萬(wàn)元
合 計(jì) 580萬(wàn)元
假定公司預(yù)算年度對(duì)上述費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有500萬(wàn)元，經(jīng)過充分論證，認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮，按照去年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的成本效益分析如下表所示：
費(fèi)用項(xiàng)目 成本金額 收益金額
業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 6
辦公費(fèi) 1 3
職工福利費(fèi) 1 1
要求：
（1）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額
（2）確定可避免項(xiàng)目的可供分配資金
（3）按成本效益比重分配確定可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額
答案：
（1）不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額=180+50++30=260萬(wàn)元
（2）可避免項(xiàng)目的可供分配資金=500-260=240萬(wàn)元
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算額=240×[6/（6+3+1）] =144萬(wàn)元
辦公費(fèi)預(yù)算額=240×[3/（6+3+1）] =72萬(wàn)元
職工福利費(fèi)預(yù)算額=240×[1/（6+3+1）]=24萬(wàn)元
零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是：
（1）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平的限制
（2）能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門降低費(fèi)用的積極性
（3）有助于企業(yè)未來發(fā)展
三、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算
（一）定期預(yù)算方法
1.定期預(yù)算方法的含義
定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。
2.特點(diǎn)：定期預(yù)算一般以不變的會(huì)計(jì)期間為單位定期編制；滾動(dòng)預(yù)算在于不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持一個(gè)固定期間。
3.優(yōu)缺點(diǎn)的比較（P394、398）
定期預(yù)算方法的惟一優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。按照定期預(yù)算方法編制的預(yù)算主要有以下缺點(diǎn)：
第一，遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差。
第二，靈活性差
第三，連續(xù)性差
（二）滾動(dòng)預(yù)算方法
1.滾動(dòng)預(yù)算方法的含義
滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。
滾動(dòng)預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)：
（1）透明度高。
（2）及時(shí)性強(qiáng)
（3）連續(xù)性好
（4）完整性和穩(wěn)定性突出
第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制
一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（P398）
（一）編制基礎(chǔ)：日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算
（二）編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制
（三）現(xiàn)金預(yù)算的編制方法
編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源。
1.銷售預(yù)算的編制
教材例題（P401-402）
[例10-7]銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制
MC公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，20×4年年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量等資料如表10－9所示。
要求：為MC公司編制20×4年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）