四、計(jì)算分析題
1、東江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷(xiāo)售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東江公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定：C公司有償使用東江公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬(wàn)元；東江公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。
（2）12月16日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為30萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元（均為安裝人員工資），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。東江公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
（3）12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為45萬(wàn)元，售出時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷(xiāo)售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，東江公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，東江公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票交給了E公司。
（4）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬(wàn)元，余款于2008年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。
（5）12月21日，收到先征后返的增值稅34萬(wàn)元，并存入銀行。
（6）12月23日，收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬(wàn)元，并存入銀行。
（7）12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤(pán)虧。盤(pán)虧的原材料實(shí)際成本為10萬(wàn)元；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。原材料盤(pán)虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤(pán)虧系自然災(zāi)害所致。盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
要求：編制東江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（以萬(wàn)元為單位）
2、某建筑公司與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)總金額為950萬(wàn)元的建造合同，工程已于2005年7月開(kāi)工，2007年6月完工。該項(xiàng)合同在2005年末預(yù)計(jì)工程總成本為750萬(wàn)元。2006年，客戶(hù)提出變更部分設(shè)計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，客戶(hù)同意追加投資50萬(wàn)元。2006年末，預(yù)計(jì)工程總成本為800萬(wàn)元。該建造合同的其他有關(guān)資料如下：
假定：該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)；該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該項(xiàng)合同的完工進(jìn)度。
要求：
（1） 計(jì)算2005年、2006年末的合同完工進(jìn)度。
（2） 計(jì)算2005年、2006年和2007年確認(rèn)的合同收入和毛利，并編制與確認(rèn)合同收入和毛利相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（要求寫(xiě)出相關(guān)科目的明細(xì)科目）
1、東江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷(xiāo)售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東江公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定：C公司有償使用東江公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬(wàn)元；東江公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。
（2）12月16日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為30萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元（均為安裝人員工資），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。東江公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
（3）12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為45萬(wàn)元，售出時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷(xiāo)售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，東江公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，東江公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票交給了E公司。
（4）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬(wàn)元，余款于2008年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。
（5）12月21日，收到先征后返的增值稅34萬(wàn)元，并存入銀行。
（6）12月23日，收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬(wàn)元，并存入銀行。
（7）12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤(pán)虧。盤(pán)虧的原材料實(shí)際成本為10萬(wàn)元；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。原材料盤(pán)虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤(pán)虧系自然災(zāi)害所致。盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
要求：編制東江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（以萬(wàn)元為單位）
2、某建筑公司與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)總金額為950萬(wàn)元的建造合同，工程已于2005年7月開(kāi)工，2007年6月完工。該項(xiàng)合同在2005年末預(yù)計(jì)工程總成本為750萬(wàn)元。2006年，客戶(hù)提出變更部分設(shè)計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，客戶(hù)同意追加投資50萬(wàn)元。2006年末，預(yù)計(jì)工程總成本為800萬(wàn)元。該建造合同的其他有關(guān)資料如下：
假定：該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)；該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該項(xiàng)合同的完工進(jìn)度。
要求：
（1） 計(jì)算2005年、2006年末的合同完工進(jìn)度。
（2） 計(jì)算2005年、2006年和2007年確認(rèn)的合同收入和毛利，并編制與確認(rèn)合同收入和毛利相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（要求寫(xiě)出相關(guān)科目的明細(xì)科目）