2、甲公司系2004年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2007年度有關資料如下：
（1）從2007年1月1日起，所得稅采用債務法核算。甲公司歷年的所得稅稅率均為33%。2006年12月31日止（不包括下列各項因素），發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為4000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為2500萬元（假定無轉回的暫時性差異）。計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內轉回。
（2）從2007年1月1日起，生產(chǎn)設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無在產(chǎn)品存貨（假定上述生產(chǎn)設備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品）。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，尚可使用5年，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。
（3）從2007年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料2007年年初賬面余額為零。2007年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。 2007年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2007年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元（不含增值稅），預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。
（4）甲公司2007年度實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。2007年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70萬元；國債利息收入為2萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為20萬元（非暫時性差異）。除本題所列事項外，無其他納稅調整事項。
要求：
（1） 計算甲公司2007年度應計提的生產(chǎn)設備的折舊額。
（2） 計算甲公司2007年庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價值。
（3） 分別計算2007年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。
（4） 計算2007年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。
（5） 計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面余額。
3、ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，所得稅稅率為25%。假設2008年有關所得稅業(yè)務事項如下：
（1）ABC公司存貨采用先進先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時可按實際成本在稅前抵扣。
（2）ABC公司2008年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備100萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備不得在稅前抵扣。
（3）ABC公司2008年支付800萬元購入交易性金融資產(chǎn)，2008年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為860萬元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時可以抵稅的金額為其初始成本。
（4）2008年12月ABC公司支付2000萬元購入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2100萬元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時可以抵稅的金額為其初始成本。
（5）2008年12月，ABC公司收購了丁公司100%的股權（兩者不存在關聯(lián)關系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為ABC公司的分公司。合并日，ABC公司按取得的各項可辨認資產(chǎn)的公允價值800萬元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。假設ABC公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在此前沒有余額；可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以抵扣。要求：分析判斷上述業(yè)務事項是否形成暫時性差異；如果形成暫時性差異，請指出屬于何種暫時性差異，并說明理由；形成暫時性差異的，請按規(guī)定確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，并進行賬務處理。
4、XYZ股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%。2008年度有關所得稅會計處理的資料如下：
（1）2008年度實現(xiàn)稅前會計利潤110萬元。
（2）2008年11月，XYZ公司購入交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為40萬元；年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
（3）2008年12月末，XYZ公司將應計產(chǎn)品保修成本5萬元確認為一項負債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。
（4）假設2008年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的金額為0。除上述事項外，XYZ公司不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。要求：計算2008年應交所得稅、確認2008年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、計算2008年所得稅費用，并進行所得稅的賬務處理。
（1）從2007年1月1日起，所得稅采用債務法核算。甲公司歷年的所得稅稅率均為33%。2006年12月31日止（不包括下列各項因素），發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為4000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為2500萬元（假定無轉回的暫時性差異）。計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內轉回。
（2）從2007年1月1日起，生產(chǎn)設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無在產(chǎn)品存貨（假定上述生產(chǎn)設備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品）。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，尚可使用5年，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。
（3）從2007年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料2007年年初賬面余額為零。2007年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。 2007年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2007年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元（不含增值稅），預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。
（4）甲公司2007年度實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。2007年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70萬元；國債利息收入為2萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為20萬元（非暫時性差異）。除本題所列事項外，無其他納稅調整事項。
要求：
（1） 計算甲公司2007年度應計提的生產(chǎn)設備的折舊額。
（2） 計算甲公司2007年庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價值。
（3） 分別計算2007年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。
（4） 計算2007年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。
（5） 計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面余額。
3、ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，所得稅稅率為25%。假設2008年有關所得稅業(yè)務事項如下：
（1）ABC公司存貨采用先進先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時可按實際成本在稅前抵扣。
（2）ABC公司2008年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備100萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備不得在稅前抵扣。
（3）ABC公司2008年支付800萬元購入交易性金融資產(chǎn)，2008年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為860萬元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時可以抵稅的金額為其初始成本。
（4）2008年12月ABC公司支付2000萬元購入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2100萬元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時可以抵稅的金額為其初始成本。
（5）2008年12月，ABC公司收購了丁公司100%的股權（兩者不存在關聯(lián)關系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為ABC公司的分公司。合并日，ABC公司按取得的各項可辨認資產(chǎn)的公允價值800萬元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。假設ABC公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在此前沒有余額；可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以抵扣。要求：分析判斷上述業(yè)務事項是否形成暫時性差異；如果形成暫時性差異，請指出屬于何種暫時性差異，并說明理由；形成暫時性差異的，請按規(guī)定確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，并進行賬務處理。
4、XYZ股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%。2008年度有關所得稅會計處理的資料如下：
（1）2008年度實現(xiàn)稅前會計利潤110萬元。
（2）2008年11月，XYZ公司購入交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為40萬元；年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
（3）2008年12月末，XYZ公司將應計產(chǎn)品保修成本5萬元確認為一項負債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。
（4）假設2008年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的金額為0。除上述事項外，XYZ公司不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。要求：計算2008年應交所得稅、確認2008年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、計算2008年所得稅費用，并進行所得稅的賬務處理。