2009年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高分點(diǎn)撥一(21)

6.(1)借：材料采購(gòu)　300000
    應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 　51000
    貸：銀行存款　351000
    (2)借：銀行存款　660000
    貸：無(wú)形資產(chǎn)――專利權(quán)540000
    應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 33000(660000×5%)
    ——應(yīng)交城建稅　2310(33000×7%)
    ——應(yīng)交教育費(fèi)附加　990(33000×3%)
    營(yíng)業(yè)外收入 83700
    (3)借：銀行存款　702000
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　600000
    應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000(600000×17%)
    借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 60000(600000×10%)
    (4)當(dāng)月應(yīng)交城建稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
    當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
    借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11100
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城建稅 7770
    ――應(yīng)交教育費(fèi)附加3330