一、進(jìn)口貨物征稅
增值稅暫行條例規(guī)定，報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論是國外產(chǎn)制還是我國出口后又轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的，是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，由海關(guān)代征。
進(jìn)口貨物的增值稅與內(nèi)銷貨物增值稅的主要區(qū)別在于：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不能抵扣任何稅額，計算公式是：
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅十消費稅
應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率
如果進(jìn)口貨物不屬消費稅的征收范圍，公式中的消費稅為“零”。公式中的“稅率”指貨物適用的增值稅率17%和13%。
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點
納稅義務(wù)發(fā)生時間，是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間。增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售貨款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為:
（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)生，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天。
（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為時，第(3)項至第(8)項行為為貨物移送的當(dāng)天。
以上內(nèi)容與專用發(fā)票開具時限結(jié)合起來復(fù)習(xí)。
（二）進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。自海關(guān)填寫稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。
（三）納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。
增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。不能按固定期限納稅的，可以按次繳納。進(jìn)口貨物的納稅期限是7日。出口退稅的貨物，可按月申報辦理出口退稅。
納稅地點的規(guī)定：固定業(yè)戶與非固定業(yè)戶不同。
固定業(yè)戶在機構(gòu)所在地納稅?？偡謾C構(gòu)不同一縣(市)的，分別向各自所在地申報納稅；經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅。固定業(yè)戶到外縣(市)銷貨的，應(yīng)在所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持上述證明的應(yīng)在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，在機構(gòu)所在地補交稅款。
非固定業(yè)戶應(yīng)在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機構(gòu)所在地或居住地補交。
進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
增值稅暫行條例規(guī)定，報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論是國外產(chǎn)制還是我國出口后又轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的，是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，由海關(guān)代征。
進(jìn)口貨物的增值稅與內(nèi)銷貨物增值稅的主要區(qū)別在于：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不能抵扣任何稅額，計算公式是：
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅十消費稅
應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率
如果進(jìn)口貨物不屬消費稅的征收范圍，公式中的消費稅為“零”。公式中的“稅率”指貨物適用的增值稅率17%和13%。
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點
納稅義務(wù)發(fā)生時間，是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間。增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售貨款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為:
（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)生，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天。
（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為時，第(3)項至第(8)項行為為貨物移送的當(dāng)天。
以上內(nèi)容與專用發(fā)票開具時限結(jié)合起來復(fù)習(xí)。
（二）進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。自海關(guān)填寫稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。
（三）納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。
增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。不能按固定期限納稅的，可以按次繳納。進(jìn)口貨物的納稅期限是7日。出口退稅的貨物，可按月申報辦理出口退稅。
納稅地點的規(guī)定：固定業(yè)戶與非固定業(yè)戶不同。
固定業(yè)戶在機構(gòu)所在地納稅?？偡謾C構(gòu)不同一縣(市)的，分別向各自所在地申報納稅；經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅。固定業(yè)戶到外縣(市)銷貨的，應(yīng)在所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持上述證明的應(yīng)在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，在機構(gòu)所在地補交稅款。
非固定業(yè)戶應(yīng)在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機構(gòu)所在地或居住地補交。
進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。