增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其征稅對象為生產(chǎn)、流通申各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值。
一、征稅范圍及納稅義務(wù)人
考生應(yīng)注意了解掌握哪些經(jīng)營活動屬于增值稅的征收范圍，哪些人應(yīng)該交納增值稅。
（一）增值稅的征稅范圍
（1）銷售或者進口貨物。“貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。目前不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的銷售，按現(xiàn)行稅法規(guī)定屬于營業(yè)稅的征收范圍。
（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，便其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
（3）特殊項目
1、貨物期貨（找交割環(huán)節(jié)納稅）
2、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
3、典當業(yè)的死當銷售及寄銷業(yè)代銷業(yè)務(wù)
4、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和銷售個人
（4）視同銷售行為
1、將貨物交付他人代銷。
2銷售代銷貨物。
3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售時，相關(guān)機構(gòu)不是設(shè)在同一縣(市)的，要視同銷售交納增值稅。相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的，仍在貨物最終實現(xiàn)銷售時納稅，中間移送時則不交稅。
4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
其中第4條和第7條中不包括購買的貨物，是因為將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目或集體福利及個人消費時，納稅人就成為購買貨物的最終消費者，而且是消費在不征增值稅的項目上。這種情況只關(guān)系到其進項稅額能否抵扣(按規(guī)定不得抵扣迸項稅)，而不是銷售問題。
（5）混合銷售行為
（6）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為
（二）納稅義務(wù)人
一切從事銷售或者進口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人，都是增值稅的納稅人。
單位包括:國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。其中包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
個人是指:個體經(jīng)營者和其他個人。其中包括承租人和承包人。
如果境外單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以我國境內(nèi)的代理人為代扣代繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
為了簡化手續(xù)，便于征收管理，適應(yīng)納稅人的管理水平，在確認納稅人的前提下，又具體區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的區(qū)別在于:一是一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，并憑進貨的專用發(fā)票和購迸勞務(wù)的專用發(fā)票抵扣進項稅款。小規(guī)模納稅人銷貨時不能使用增值稅專用發(fā)票，只能使用普遍發(fā)票，購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時也不得抵扣進項稅。二是適用稅率不同。一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用6%和4%的征收率。三是計稅方法不同。一般納稅人的計稅方法是:當期銷項稅額-當期進項稅額“，小規(guī)模納稅人的計稅方法是:”銷售額×征收率“?！?BR> 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準和管理辦法要了解。
一、征稅范圍及納稅義務(wù)人
考生應(yīng)注意了解掌握哪些經(jīng)營活動屬于增值稅的征收范圍，哪些人應(yīng)該交納增值稅。
（一）增值稅的征稅范圍
（1）銷售或者進口貨物。“貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。目前不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的銷售，按現(xiàn)行稅法規(guī)定屬于營業(yè)稅的征收范圍。
（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，便其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
（3）特殊項目
1、貨物期貨（找交割環(huán)節(jié)納稅）
2、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
3、典當業(yè)的死當銷售及寄銷業(yè)代銷業(yè)務(wù)
4、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和銷售個人
（4）視同銷售行為
1、將貨物交付他人代銷。
2銷售代銷貨物。
3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售時，相關(guān)機構(gòu)不是設(shè)在同一縣(市)的，要視同銷售交納增值稅。相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的，仍在貨物最終實現(xiàn)銷售時納稅，中間移送時則不交稅。
4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
其中第4條和第7條中不包括購買的貨物，是因為將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目或集體福利及個人消費時，納稅人就成為購買貨物的最終消費者，而且是消費在不征增值稅的項目上。這種情況只關(guān)系到其進項稅額能否抵扣(按規(guī)定不得抵扣迸項稅)，而不是銷售問題。
（5）混合銷售行為
（6）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為
（二）納稅義務(wù)人
一切從事銷售或者進口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人，都是增值稅的納稅人。
單位包括:國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。其中包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
個人是指:個體經(jīng)營者和其他個人。其中包括承租人和承包人。
如果境外單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以我國境內(nèi)的代理人為代扣代繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
為了簡化手續(xù)，便于征收管理，適應(yīng)納稅人的管理水平，在確認納稅人的前提下，又具體區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的區(qū)別在于:一是一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，并憑進貨的專用發(fā)票和購迸勞務(wù)的專用發(fā)票抵扣進項稅款。小規(guī)模納稅人銷貨時不能使用增值稅專用發(fā)票，只能使用普遍發(fā)票，購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時也不得抵扣進項稅。二是適用稅率不同。一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用6%和4%的征收率。三是計稅方法不同。一般納稅人的計稅方法是:當期銷項稅額-當期進項稅額“，小規(guī)模納稅人的計稅方法是:”銷售額×征收率“?！?BR> 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準和管理辦法要了解。