二、稅法的法律級次
我國的稅法是由稅收法律、法規(guī)和規(guī)章組成的一個統一的法律體系，分別由不同部門制定，具有不同的法律效力。
具有法律效力的是稅收法律，要在憲法指導下制定，不能違背國家憲法。稅收法律由全國人民代表大會和人大常委會制定。其他任何機關都沒有制定稅收法律的權力，如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、(稅收征收管理法》、《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》等都是稅收法律。由人民代表大會及其常委會授權國務院制定的某些稅收暫行規(guī)定或者稅收條例，也具有稅收法律的性質和地位，如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、(中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等。
第二個級次是稅收法規(guī)，由國務院制定。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》等。稅收法規(guī)不得與憲法、稅收法律相抵觸，否則無效。另外海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權立法規(guī)定制定的稅收地方性法規(guī)也具有稅收法規(guī)的法律效力，但只在地方適用。
第三個級次是稅收部門規(guī)章，由國務院稅務主管部門制定。具體指財政部和國家稅務總局。在全國普遍適用，不得與稅收法律、稅收行政法規(guī)相抵觸。如財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》等都屬于稅收部門規(guī)章。另外，地方政府在稅收法律、法規(guī)明確授權的前提下，也可制定地方稅收規(guī)章。稅收規(guī)章不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權，地方政府無權自定稅收規(guī)章，凡越權自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。
我國的稅法是由稅收法律、法規(guī)和規(guī)章組成的一個統一的法律體系，分別由不同部門制定，具有不同的法律效力。
具有法律效力的是稅收法律，要在憲法指導下制定，不能違背國家憲法。稅收法律由全國人民代表大會和人大常委會制定。其他任何機關都沒有制定稅收法律的權力，如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、(稅收征收管理法》、《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》等都是稅收法律。由人民代表大會及其常委會授權國務院制定的某些稅收暫行規(guī)定或者稅收條例，也具有稅收法律的性質和地位，如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、(中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等。
第二個級次是稅收法規(guī)，由國務院制定。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》等。稅收法規(guī)不得與憲法、稅收法律相抵觸，否則無效。另外海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權立法規(guī)定制定的稅收地方性法規(guī)也具有稅收法規(guī)的法律效力，但只在地方適用。
第三個級次是稅收部門規(guī)章，由國務院稅務主管部門制定。具體指財政部和國家稅務總局。在全國普遍適用，不得與稅收法律、稅收行政法規(guī)相抵觸。如財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》等都屬于稅收部門規(guī)章。另外，地方政府在稅收法律、法規(guī)明確授權的前提下，也可制定地方稅收規(guī)章。稅收規(guī)章不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權，地方政府無權自定稅收規(guī)章，凡越權自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。