第三節(jié) 應(yīng)稅收入的認(rèn)定
從收入的形式來年，貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入。（計(jì)算時(shí)要注意的，96、97年強(qiáng)調(diào)這個(gè)問題）
第四節(jié) 確定增值額的扣除項(xiàng)目
對(duì)收入減除國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算征稅。
扣除項(xiàng)目包括：
一、取得土地使用權(quán)所支付的金額
地價(jià)款以及交易費(fèi)用
二、房地產(chǎn)開發(fā)成本
包括六條內(nèi)容
注意（一）中耕地占用稅（這里包含了一項(xiàng)稅金）
三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
利息支出
（一）凡能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并且能夠按建設(shè)項(xiàng)目分?jǐn)偫ⅲ试S據(jù)實(shí)扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
（二）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明的，（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
四、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
評(píng)估價(jià)格：
由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
（注意這里的重置成本價(jià)不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的）
五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅（5%）、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%、5%、1%）、印花稅（萬分之五）。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加（3%），也可視同稅金予以扣除。
（注意耕地占稅是放到成本中的）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五貼花）允許在此扣除。
六、財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目
對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按（一）、（二）規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。應(yīng)特別指出的是：此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用。
第五節(jié) 稅率
注意是增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例
30%、40%、50%、60%，四級(jí)的超率累進(jìn)稅率。
第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算大致看，考試不太可能出
第八節(jié) 稅收優(yōu)惠（自己看）
第九節(jié) 納稅申報(bào)及繳納（自己看）
第十五章 契稅法
第一節(jié) 征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人是買方
契稅征稅范圍比土地增值稅廣
可以這樣理解：
賣方：交土地增值稅（除國(guó)家出讓土地）
買方：契稅
一、征稅對(duì)象
（一） 國(guó)有土地使用權(quán)出讓
（二） 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
（三） 房屋買賣
（四） 房屋贈(zèng)與
（五） 房屋交換
隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與。（2001年考過，看）
二、特殊情況的處理（今年新增加內(nèi)容，易出題）
（一）公司制改造
在公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；對(duì)獨(dú)立發(fā)展、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
（二）企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
（三）企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
（四）股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
（五）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
三、納稅義務(wù)人
境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。（買方或接受方）
第二節(jié) 稅率
契稅實(shí)行3%－5%的幅度稅率
從收入的形式來年，貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入。（計(jì)算時(shí)要注意的，96、97年強(qiáng)調(diào)這個(gè)問題）
第四節(jié) 確定增值額的扣除項(xiàng)目
對(duì)收入減除國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算征稅。
扣除項(xiàng)目包括：
一、取得土地使用權(quán)所支付的金額
地價(jià)款以及交易費(fèi)用
二、房地產(chǎn)開發(fā)成本
包括六條內(nèi)容
注意（一）中耕地占用稅（這里包含了一項(xiàng)稅金）
三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
利息支出
（一）凡能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并且能夠按建設(shè)項(xiàng)目分?jǐn)偫ⅲ试S據(jù)實(shí)扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
（二）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明的，（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
四、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
評(píng)估價(jià)格：
由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
（注意這里的重置成本價(jià)不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的）
五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅（5%）、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%、5%、1%）、印花稅（萬分之五）。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加（3%），也可視同稅金予以扣除。
（注意耕地占稅是放到成本中的）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五貼花）允許在此扣除。
六、財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目
對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按（一）、（二）規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。應(yīng)特別指出的是：此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用。
第五節(jié) 稅率
注意是增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例
30%、40%、50%、60%，四級(jí)的超率累進(jìn)稅率。
第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算大致看，考試不太可能出
第八節(jié) 稅收優(yōu)惠（自己看）
第九節(jié) 納稅申報(bào)及繳納（自己看）
第十五章 契稅法
第一節(jié) 征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人是買方
契稅征稅范圍比土地增值稅廣
可以這樣理解：
賣方：交土地增值稅（除國(guó)家出讓土地）
買方：契稅
一、征稅對(duì)象
（一） 國(guó)有土地使用權(quán)出讓
（二） 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
（三） 房屋買賣
（四） 房屋贈(zèng)與
（五） 房屋交換
隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與。（2001年考過，看）
二、特殊情況的處理（今年新增加內(nèi)容，易出題）
（一）公司制改造
在公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；對(duì)獨(dú)立發(fā)展、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
（二）企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
（三）企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
（四）股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
（五）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
三、納稅義務(wù)人
境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。（買方或接受方）
第二節(jié) 稅率
契稅實(shí)行3%－5%的幅度稅率