四、簡答題
1、中信泰會計師事務(wù)所對XYZ公司截止2008年6月30日與相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)XYZ公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。
（2）公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過6％的項目進(jìn)行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費(fèi)用上升8.7％并不知情。
要求：
（1）在測試和評價XYZ公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？
（2）在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)？
（3）請指出XYZ公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。
1、中信泰會計師事務(wù)所對XYZ公司截止2008年6月30日與相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)XYZ公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。
（2）公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過6％的項目進(jìn)行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費(fèi)用上升8.7％并不知情。
要求：
（1）在測試和評價XYZ公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？
（2）在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)？
（3）請指出XYZ公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。