第十章 風險應對
一、單項選擇題
1、下列關于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖牵ā。?BR> A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果
B、注冊會計師應當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序
C、除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因
D、如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的可靠性獲取審計證據(jù)
2、實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當?shù)氖牵ā。?BR> A、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報
B、實質(zhì)性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報
C、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序
D、注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應該選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)
3、在評估ABC公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，可以認可的是（?。?BR> A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函
C、要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額
D、要求ABC公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所
4、提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過以下（ ）方式提高審計程序的不可預見性。
A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序
B、調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作
C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
D、選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點
5、審計ABC公司2007年度財務報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務在2007年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應當（?。⒃谄谀┗蚱谀┮院髾z查此類交易。
A、將財務報表與會計記錄相核對
B、檢查財務報表編制過程中所作的會計調(diào)整
C、考慮截止認定可能存在的重大錯報風險
D、向ABC公司的客戶發(fā)出詢證函
6、注冊會計師了解到ABC公司關于領料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負責人章某點驗并與領料單核對無誤方可下料，但未經(jīng)點驗核對，章某就在領料單上簽了字。在測試該項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時，注冊會計師采用下列（ ）程序是無效的。
A、檢查
B、觀察
C、詢問
D、穿行測試
7、如果注冊會計師認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應實施以下（?。ｉT應對這種特別風險的實質(zhì)性程序。
A、向客戶函證應收賬款的賬戶余額
B、向客戶詢證交貨、結(jié)算時間
C、從營業(yè)收入明細賬追查到顧客訂貨單
D、從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細賬
8、ABC公司2006年度財務報表的審計業(yè)務由注冊會計師陳華執(zhí)行，并出具了保留意見審計報告。在執(zhí)行ABC公司2007年度財務報表審計業(yè)務時，陳華正在考慮利用上期審計過程中實施實質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關的觀點中，正確的是（?。?。
A、前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務報表存在重大錯報方面比證實本期財務報表不存在重大錯報具有更強的證明效力
B、如果以前獲取的審計證據(jù)及其相關事項至今未出現(xiàn)重大變動，則可以認為以前獲取的審計證據(jù)對本期是有效的，注冊會計師可以直接利用
C、如果擬利用以前審計實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應當在本期實施審計程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關性
D、前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務報表不存在重大錯報方面通常比證實本期財務報表存在重大錯報更具證明效力
9、在應對評估的ABC公司2007年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師決定使其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略，你認為其中正確的是（ ）。
A、進一步審計程序性質(zhì)、時間、范圍的針對性同等重要
B、以確保進一步審計程序時間的針對性為主
C、以確保進一步審計程序范圍的針對性為主
D、以確保進一步審計程序性質(zhì)的針對性為主
10、為應對ABC公司應收賬款項目可能存在的重大錯報風險，注冊會計師正在針對應收賬款的計價認定設計進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，的是（?。?。
A、檢查應收賬款賬齡和期后收款情況
B、對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試
C、詢問被審計單位關于應收賬款的計價是否恰當
D、計算壞賬準備占應收賬款的比例，并與上年比較
一、單項選擇題
1、下列關于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖牵ā。?BR> A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果
B、注冊會計師應當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序
C、除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因
D、如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的可靠性獲取審計證據(jù)
2、實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當?shù)氖牵ā。?BR> A、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報
B、實質(zhì)性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報
C、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序
D、注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應該選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)
3、在評估ABC公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，可以認可的是（?。?BR> A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函
C、要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額
D、要求ABC公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所
4、提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過以下（ ）方式提高審計程序的不可預見性。
A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序
B、調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作
C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
D、選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點
5、審計ABC公司2007年度財務報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務在2007年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應當（?。⒃谄谀┗蚱谀┮院髾z查此類交易。
A、將財務報表與會計記錄相核對
B、檢查財務報表編制過程中所作的會計調(diào)整
C、考慮截止認定可能存在的重大錯報風險
D、向ABC公司的客戶發(fā)出詢證函
6、注冊會計師了解到ABC公司關于領料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負責人章某點驗并與領料單核對無誤方可下料，但未經(jīng)點驗核對，章某就在領料單上簽了字。在測試該項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時，注冊會計師采用下列（ ）程序是無效的。
A、檢查
B、觀察
C、詢問
D、穿行測試
7、如果注冊會計師認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應實施以下（?。ｉT應對這種特別風險的實質(zhì)性程序。
A、向客戶函證應收賬款的賬戶余額
B、向客戶詢證交貨、結(jié)算時間
C、從營業(yè)收入明細賬追查到顧客訂貨單
D、從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細賬
8、ABC公司2006年度財務報表的審計業(yè)務由注冊會計師陳華執(zhí)行，并出具了保留意見審計報告。在執(zhí)行ABC公司2007年度財務報表審計業(yè)務時，陳華正在考慮利用上期審計過程中實施實質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關的觀點中，正確的是（?。?。
A、前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務報表存在重大錯報方面比證實本期財務報表不存在重大錯報具有更強的證明效力
B、如果以前獲取的審計證據(jù)及其相關事項至今未出現(xiàn)重大變動，則可以認為以前獲取的審計證據(jù)對本期是有效的，注冊會計師可以直接利用
C、如果擬利用以前審計實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應當在本期實施審計程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關性
D、前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務報表不存在重大錯報方面通常比證實本期財務報表存在重大錯報更具證明效力
9、在應對評估的ABC公司2007年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師決定使其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略，你認為其中正確的是（ ）。
A、進一步審計程序性質(zhì)、時間、范圍的針對性同等重要
B、以確保進一步審計程序時間的針對性為主
C、以確保進一步審計程序范圍的針對性為主
D、以確保進一步審計程序性質(zhì)的針對性為主
10、為應對ABC公司應收賬款項目可能存在的重大錯報風險，注冊會計師正在針對應收賬款的計價認定設計進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，的是（?。?。
A、檢查應收賬款賬齡和期后收款情況
B、對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試
C、詢問被審計單位關于應收賬款的計價是否恰當
D、計算壞賬準備占應收賬款的比例，并與上年比較