第十章 風險應(yīng)對
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖牵ā。?BR> A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果
B、注冊會計師應(yīng)當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序
C、除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因
D、如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就信息的可靠性獲取審計證據(jù)
2、實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當?shù)氖牵ā。?BR> A、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報
B、實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報
C、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序
D、注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)該選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)
3、在評估ABC公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師正在針對該項目的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，可以認可的是（?。?。
A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函
C、要求債務(wù)人證實其截至當年12月31日的欠款金額
D、要求ABC公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所
4、提高審計程序的不可預(yù)見性是注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務(wù)中，注冊會計師不可以通過以下（?。┓绞教岣邔徲嫵绦虻牟豢深A(yù)見性。
A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序
B、調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關(guān)鍵項目的審計工作
C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
D、選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點
5、審計ABC公司2007年度財務(wù)報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2007年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應(yīng)當（?。?，并在期末或期末以后檢查此類交易。
A、將財務(wù)報表與會計記錄相核對
B、檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整
C、考慮截止認定可能存在的重大錯報風險
D、向ABC公司的客戶發(fā)出詢證函
6、注冊會計師了解到ABC公司關(guān)于領(lǐng)料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負責人章某點驗并與領(lǐng)料單核對無誤方可下料，但未經(jīng)點驗核對，章某就在領(lǐng)料單上簽了字。在測試該項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時，注冊會計師采用下列（?。┏绦蚴菬o效的。
A、檢查
B、觀察
C、詢問
D、穿行測試
7、如果注冊會計師認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應(yīng)實施以下（ ）專門應(yīng)對這種特別風險的實質(zhì)性程序。
A、向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額
B、向客戶詢證交貨、結(jié)算時間
C、從營業(yè)收入明細賬追查到顧客訂貨單
D、從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細賬
8、ABC公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)由注冊會計師陳華執(zhí)行，并出具了保留意見審計報告。在執(zhí)行ABC公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，陳華正在考慮利用上期審計過程中實施實質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關(guān)的觀點中，正確的是（ ）。
A、前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務(wù)報表存在重大錯報方面比證實本期財務(wù)報表不存在重大錯報具有更強的證明效力
B、如果以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項至今未出現(xiàn)重大變動，則可以認為以前獲取的審計證據(jù)對本期是有效的，注冊會計師可以直接利用
C、如果擬利用以前審計實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在本期實施審計程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性
D、前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務(wù)報表不存在重大錯報方面通常比證實本期財務(wù)報表存在重大錯報更具證明效力
9、在應(yīng)對評估的ABC公司2007年度財務(wù)報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師決定使其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略，你認為其中正確的是（ ）。
A、進一步審計程序性質(zhì)、時間、范圍的針對性同等重要
B、以確保進一步審計程序時間的針對性為主
C、以確保進一步審計程序范圍的針對性為主
D、以確保進一步審計程序性質(zhì)的針對性為主
10、為應(yīng)對ABC公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風險，注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價認定設(shè)計進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，的是（?。?。
A、檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況
B、對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試
C、詢問被審計單位關(guān)于應(yīng)收賬款的計價是否恰當
D、計算壞賬準備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖牵ā。?BR> A、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果
B、注冊會計師應(yīng)當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序
C、除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因
D、如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就信息的可靠性獲取審計證據(jù)
2、實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當?shù)氖牵ā。?BR> A、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報
B、實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報
C、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序
D、注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)該選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)
3、在評估ABC公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師正在針對該項目的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，可以認可的是（?。?。
A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函
C、要求債務(wù)人證實其截至當年12月31日的欠款金額
D、要求ABC公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所
4、提高審計程序的不可預(yù)見性是注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務(wù)中，注冊會計師不可以通過以下（?。┓绞教岣邔徲嫵绦虻牟豢深A(yù)見性。
A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序
B、調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關(guān)鍵項目的審計工作
C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
D、選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點
5、審計ABC公司2007年度財務(wù)報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2007年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應(yīng)當（?。?，并在期末或期末以后檢查此類交易。
A、將財務(wù)報表與會計記錄相核對
B、檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整
C、考慮截止認定可能存在的重大錯報風險
D、向ABC公司的客戶發(fā)出詢證函
6、注冊會計師了解到ABC公司關(guān)于領(lǐng)料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負責人章某點驗并與領(lǐng)料單核對無誤方可下料，但未經(jīng)點驗核對，章某就在領(lǐng)料單上簽了字。在測試該項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時，注冊會計師采用下列（?。┏绦蚴菬o效的。
A、檢查
B、觀察
C、詢問
D、穿行測試
7、如果注冊會計師認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應(yīng)實施以下（ ）專門應(yīng)對這種特別風險的實質(zhì)性程序。
A、向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額
B、向客戶詢證交貨、結(jié)算時間
C、從營業(yè)收入明細賬追查到顧客訂貨單
D、從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細賬
8、ABC公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)由注冊會計師陳華執(zhí)行，并出具了保留意見審計報告。在執(zhí)行ABC公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，陳華正在考慮利用上期審計過程中實施實質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關(guān)的觀點中，正確的是（ ）。
A、前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務(wù)報表存在重大錯報方面比證實本期財務(wù)報表不存在重大錯報具有更強的證明效力
B、如果以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項至今未出現(xiàn)重大變動，則可以認為以前獲取的審計證據(jù)對本期是有效的，注冊會計師可以直接利用
C、如果擬利用以前審計實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在本期實施審計程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性
D、前期實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在證實本期財務(wù)報表不存在重大錯報方面通常比證實本期財務(wù)報表存在重大錯報更具證明效力
9、在應(yīng)對評估的ABC公司2007年度財務(wù)報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師決定使其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略，你認為其中正確的是（ ）。
A、進一步審計程序性質(zhì)、時間、范圍的針對性同等重要
B、以確保進一步審計程序時間的針對性為主
C、以確保進一步審計程序范圍的針對性為主
D、以確保進一步審計程序性質(zhì)的針對性為主
10、為應(yīng)對ABC公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風險，注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價認定設(shè)計進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，的是（?。?。
A、檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況
B、對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試
C、詢問被審計單位關(guān)于應(yīng)收賬款的計價是否恰當
D、計算壞賬準備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較