三、判斷題
1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（?。?BR> 2、在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。（?。?BR> 3、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其是否執(zhí)行。（?。?BR> 4、如果識(shí)別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷告知行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（?。?BR> 5、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。事實(shí)上，被審計(jì)單位不僅可能因?yàn)閼?yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，甚至可能因?yàn)榘惭b新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。（?。?BR> 6、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較以及外部機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位提出的報(bào)告，分析比較的結(jié)果和報(bào)告的結(jié)論是否對(duì)被審計(jì)單位造成壓力，以至于增加財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（?。?BR> 7、被審計(jì)單位制定的保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，也可能包括了其他方面的控制，注冊會(huì)計(jì)師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制時(shí)可以僅考慮其中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。（?。?BR> 8、在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注意到被審計(jì)單位存在信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)，信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化，為財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安裝新的殺毒軟件，與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)，應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（?。?BR> 9、在審計(jì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師了解到公司新任經(jīng)理非常重視財(cái)務(wù)工作并改進(jìn)了相關(guān)的內(nèi)部控制。如果注冊會(huì)計(jì)師確定的本次審計(jì)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與上年相當(dāng)，那么在不考慮其他情況的條件下，確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)比上年高。（?。?BR> 10、注冊會(huì)計(jì)師審查某項(xiàng)應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，直接以審計(jì)范圍受到限制為由，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）
11、在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。（?。?BR> 12、在進(jìn)行控制測試中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在漏洞的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)告知被審計(jì)單位管理層，不用與治理層溝通。（ ）
13、在小型被審計(jì)單位，管理層可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)為水平。（?。?BR> 14、在對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估過程中，由于對(duì)業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師參加，對(duì)整體層面了解，由項(xiàng)目組中其他一般成員完成即可。（?。?BR> 15、某企業(yè)通過高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測試。（ ）
16、對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師通常可主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受低水平。（?。?BR> 17、注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域或新領(lǐng)域由于采用的重要會(huì)計(jì)政策所產(chǎn)生的影響。（ ）
18、如果被審計(jì)單位的多項(xiàng)控制活動(dòng)均能實(shí)現(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐一了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，并重點(diǎn)考慮每項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額、列報(bào)與披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。（ ）
19、由于X公司對(duì)其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動(dòng)化的處理方式，注冊會(huì)計(jì)師王豪所取得的審計(jì)證據(jù)均為電子形式存在。對(duì)此，王豪應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。（ ）
20、內(nèi)部控制的某些要素更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（ ）
21、如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項(xiàng)依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測試。（ ）
1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（?。?BR> 2、在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。（?。?BR> 3、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其是否執(zhí)行。（?。?BR> 4、如果識(shí)別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷告知行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（?。?BR> 5、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。事實(shí)上，被審計(jì)單位不僅可能因?yàn)閼?yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，甚至可能因?yàn)榘惭b新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。（?。?BR> 6、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較以及外部機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位提出的報(bào)告，分析比較的結(jié)果和報(bào)告的結(jié)論是否對(duì)被審計(jì)單位造成壓力，以至于增加財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（?。?BR> 7、被審計(jì)單位制定的保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，也可能包括了其他方面的控制，注冊會(huì)計(jì)師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制時(shí)可以僅考慮其中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。（?。?BR> 8、在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注意到被審計(jì)單位存在信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)，信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化，為財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安裝新的殺毒軟件，與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)，應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（?。?BR> 9、在審計(jì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師了解到公司新任經(jīng)理非常重視財(cái)務(wù)工作并改進(jìn)了相關(guān)的內(nèi)部控制。如果注冊會(huì)計(jì)師確定的本次審計(jì)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與上年相當(dāng)，那么在不考慮其他情況的條件下，確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)比上年高。（?。?BR> 10、注冊會(huì)計(jì)師審查某項(xiàng)應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，直接以審計(jì)范圍受到限制為由，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）
11、在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。（?。?BR> 12、在進(jìn)行控制測試中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在漏洞的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)告知被審計(jì)單位管理層，不用與治理層溝通。（ ）
13、在小型被審計(jì)單位，管理層可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)為水平。（?。?BR> 14、在對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估過程中，由于對(duì)業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師參加，對(duì)整體層面了解，由項(xiàng)目組中其他一般成員完成即可。（?。?BR> 15、某企業(yè)通過高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測試。（ ）
16、對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師通常可主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受低水平。（?。?BR> 17、注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域或新領(lǐng)域由于采用的重要會(huì)計(jì)政策所產(chǎn)生的影響。（ ）
18、如果被審計(jì)單位的多項(xiàng)控制活動(dòng)均能實(shí)現(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐一了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，并重點(diǎn)考慮每項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額、列報(bào)與披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。（ ）
19、由于X公司對(duì)其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動(dòng)化的處理方式，注冊會(huì)計(jì)師王豪所取得的審計(jì)證據(jù)均為電子形式存在。對(duì)此，王豪應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。（ ）
20、內(nèi)部控制的某些要素更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（ ）
21、如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項(xiàng)依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測試。（ ）