四、簡(jiǎn)答題
1、2007年10月初，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮與下列單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。請(qǐng)根據(jù)具體情況是否損害獨(dú)立性；在有損于獨(dú)立性的情況下，如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧?，?qǐng)予指出。
（1）中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年初以每年50萬元的租價(jià)租賃了一幢辦公大樓的一層，并已預(yù)付了三年的租金150萬元。為降低費(fèi)用，事務(wù)所決定從2007年起，按市場(chǎng)價(jià)格將閑置的房屋轉(zhuǎn)租給F保險(xiǎn)公司。由于租金上并無優(yōu)惠，中天恒事務(wù)所決定繼續(xù)接受F公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
（2）Y銀行是中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年的審計(jì)客戶。2007年，為更好地解決雙方職工工作餐問題，中天恒事務(wù)所與其相鄰的Y銀行共同出資招聘廚師，組建職工食堂。因?yàn)槭聞?wù)所并未從Y銀行收費(fèi)，決定繼續(xù)接受其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
（3）為防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年初從Q保險(xiǎn)公司購(gòu)買了職業(yè)保險(xiǎn)，中天恒會(huì)計(jì)師決定少收該公司2007年審計(jì)費(fèi)用30萬元，Q保險(xiǎn)公司則免收該事務(wù)所的保費(fèi)。
（4）2007年中期，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受了Z銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。為提高Z公司財(cái)務(wù)人員及中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所組建的審計(jì)小組人員的工作能力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Z銀行互派業(yè)務(wù)骨干到對(duì)方單位實(shí)習(xí)，熟悉對(duì)方業(yè)務(wù)。
（5）中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Q銀行經(jīng)常舉辦職工聯(lián)誼活動(dòng)，通過這些活動(dòng)，雙方已有三對(duì)員工喜結(jié)良緣。
2、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦中遠(yuǎn)重工公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2007年度與中遠(yuǎn)重工公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
（1）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳受聘擔(dān)任中遠(yuǎn)重工公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳為該審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳調(diào)離審計(jì)小組。
（2）中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。
（3）中遠(yuǎn)重工公司要求中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)中遠(yuǎn)重工公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，決定不再提請(qǐng)中遠(yuǎn)重工公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。
（5）中遠(yuǎn)重工公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)廣告費(fèi)已由中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。
（6）中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向中遠(yuǎn)重工公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。要求：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。
3、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)五部長(zhǎng)期以來主要開展對(duì)銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年12月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人正在考慮下列客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與這些客戶之間的往來的相關(guān)情況：
（1）近年來，利用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施詐騙的案件時(shí)有發(fā)生。針對(duì)這一情況，V保險(xiǎn)公司于2006年10月聘請(qǐng)中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)了一套具有針對(duì)性的規(guī)章管理制度。該制度實(shí)施后，V保險(xiǎn)公司的同類案件比上年大為減少。R注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期參與V公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2006年，R注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
（2）中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)8年承辦R保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年初，R公司將2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由中天恒信事務(wù)所執(zhí)行。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，中天恒信事務(wù)所決定自2007年起停止執(zhí)行R公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。
（3）K注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年6月接受事務(wù)所指派，參加C銀行2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大學(xué)同班同學(xué)Z在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。K與Z在大學(xué)期間關(guān)系一般。
（4）為解決員工住房問題，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W銀行經(jīng)批準(zhǔn)共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請(qǐng)物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。
（5）J注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年年初從D銀行貸款20萬元購(gòu)買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，J每月需要向D銀行償還貸款5000元。由于J在2005年底購(gòu)買了房屋，無力按時(shí)向D銀行支付借款本息。截止2006年12月，已累計(jì)3個(gè)月沒有償還貸款。
（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小N近三年來一直是M銀行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。得知小N于2006年5月1日舉辦婚禮后，M銀行行長(zhǎng)將該行的高級(jí)轎車送給小N作為婚禮禮品。要求：請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否損害獨(dú)立性；對(duì)于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾危绱嬖谙绊懙拇胧?，?qǐng)予指出。
1、2007年10月初，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮與下列單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。請(qǐng)根據(jù)具體情況是否損害獨(dú)立性；在有損于獨(dú)立性的情況下，如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧?，?qǐng)予指出。
（1）中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年初以每年50萬元的租價(jià)租賃了一幢辦公大樓的一層，并已預(yù)付了三年的租金150萬元。為降低費(fèi)用，事務(wù)所決定從2007年起，按市場(chǎng)價(jià)格將閑置的房屋轉(zhuǎn)租給F保險(xiǎn)公司。由于租金上并無優(yōu)惠，中天恒事務(wù)所決定繼續(xù)接受F公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
（2）Y銀行是中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年的審計(jì)客戶。2007年，為更好地解決雙方職工工作餐問題，中天恒事務(wù)所與其相鄰的Y銀行共同出資招聘廚師，組建職工食堂。因?yàn)槭聞?wù)所并未從Y銀行收費(fèi)，決定繼續(xù)接受其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
（3）為防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年初從Q保險(xiǎn)公司購(gòu)買了職業(yè)保險(xiǎn)，中天恒會(huì)計(jì)師決定少收該公司2007年審計(jì)費(fèi)用30萬元，Q保險(xiǎn)公司則免收該事務(wù)所的保費(fèi)。
（4）2007年中期，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受了Z銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。為提高Z公司財(cái)務(wù)人員及中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所組建的審計(jì)小組人員的工作能力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Z銀行互派業(yè)務(wù)骨干到對(duì)方單位實(shí)習(xí)，熟悉對(duì)方業(yè)務(wù)。
（5）中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Q銀行經(jīng)常舉辦職工聯(lián)誼活動(dòng)，通過這些活動(dòng)，雙方已有三對(duì)員工喜結(jié)良緣。
2、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦中遠(yuǎn)重工公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2007年度與中遠(yuǎn)重工公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
（1）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳受聘擔(dān)任中遠(yuǎn)重工公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳為該審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳調(diào)離審計(jì)小組。
（2）中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。
（3）中遠(yuǎn)重工公司要求中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)中遠(yuǎn)重工公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，決定不再提請(qǐng)中遠(yuǎn)重工公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。
（5）中遠(yuǎn)重工公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，相關(guān)廣告費(fèi)已由中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。
（6）中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向中遠(yuǎn)重工公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。要求：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。
3、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)五部長(zhǎng)期以來主要開展對(duì)銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年12月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人正在考慮下列客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與這些客戶之間的往來的相關(guān)情況：
（1）近年來，利用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施詐騙的案件時(shí)有發(fā)生。針對(duì)這一情況，V保險(xiǎn)公司于2006年10月聘請(qǐng)中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)了一套具有針對(duì)性的規(guī)章管理制度。該制度實(shí)施后，V保險(xiǎn)公司的同類案件比上年大為減少。R注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期參與V公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2006年，R注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
（2）中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)8年承辦R保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年初，R公司將2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由中天恒信事務(wù)所執(zhí)行。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，中天恒信事務(wù)所決定自2007年起停止執(zhí)行R公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。
（3）K注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年6月接受事務(wù)所指派，參加C銀行2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大學(xué)同班同學(xué)Z在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。K與Z在大學(xué)期間關(guān)系一般。
（4）為解決員工住房問題，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W銀行經(jīng)批準(zhǔn)共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請(qǐng)物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。
（5）J注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年年初從D銀行貸款20萬元購(gòu)買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，J每月需要向D銀行償還貸款5000元。由于J在2005年底購(gòu)買了房屋，無力按時(shí)向D銀行支付借款本息。截止2006年12月，已累計(jì)3個(gè)月沒有償還貸款。
（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小N近三年來一直是M銀行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。得知小N于2006年5月1日舉辦婚禮后，M銀行行長(zhǎng)將該行的高級(jí)轎車送給小N作為婚禮禮品。要求：請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否損害獨(dú)立性；對(duì)于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾危绱嬖谙绊懙拇胧?，?qǐng)予指出。