第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
一、單項(xiàng)選擇題
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系。下列符合規(guī)定的是（）。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承擔(dān)鑒證客戶鑒證業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過(guò)鑒證客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓
B、在與鑒證客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股份
C、將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給其母公司和其他全資子公司
D、為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，按正常比例收取傭金
2、鑒證小組成員與鑒證客戶董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間是直系或近緣親屬關(guān)系則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下不能維護(hù)獨(dú)立性的是（）。
A、如果是直系親屬則應(yīng)將該鑒證人員調(diào)離鑒證小組
B、如果是直系親屬的鑒證小組成員不調(diào)離鑒證小組則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)
C、制定政策和程序，使職員能夠向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)更高一級(jí)員工反映有關(guān)他們獨(dú)立性和客觀性的問(wèn)題
D、如果是近緣親屬則要求其書(shū)面承諾其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任
3、如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是（）。
A、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，則沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平
C、為支付公司秘書(shū)性職能而提供的常規(guī)的咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性
D、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性
4、張某是中天信事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)正接受指派擔(dān)任公開(kāi)發(fā)行股票的J公司的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人。在審計(jì)期間，張某不僅不要求其妻出售原本持有的J公司股票，而且立即動(dòng)用大額銀行存款購(gòu)買該公司的股票。在臨近外勤審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，中天信事務(wù)所的負(fù)責(zé)人知悉了這一情況，并立即作出了如下決定，以消除對(duì)獨(dú)立性造成的損害。在這些措施中，你認(rèn)為最恰當(dāng)、最關(guān)鍵的是（）。
A、要求張某立即出售其妻在審計(jì)期間所購(gòu)買的J公司股票
B、派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行J公司財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作
C、將張某調(diào)離審計(jì)小組，另派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替其后續(xù)工作
D、復(fù)核張登記的工作底稿，在其出售股票后允許張完成后續(xù)工作
5、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在考慮分派甲、乙、丙、丁四位注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供X、Y、Z、W四個(gè)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為此正在考慮上述安排是否符合職業(yè)道德的相關(guān)要求，其中你認(rèn)為中天恒事務(wù)所的安排不違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的是（）。
A、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其妻子經(jīng)濟(jì)上完全獨(dú)立。2006年，二人同時(shí)購(gòu)買了X公司的股票，因X公司業(yè)績(jī)下滑，二人所持股票的市值均已不足800元。2008年初，甲出售了所持有的股票，但其妻沒(méi)有出售
B、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前是Y公司的機(jī)械工程師，2007年轉(zhuǎn)入T事務(wù)所執(zhí)業(yè)
C、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹是Z公司財(cái)務(wù)部的一般財(cái)務(wù)人員，專門負(fù)責(zé)登記與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目
D、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的女兒在W公司任職，但既不在財(cái)務(wù)部門任職，也不是其他部門的關(guān)鍵管理人員
6、在（ ）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表重大不公允反映在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明
B、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員工作失誤后直接向監(jiān)察部門報(bào)告
C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
D、被審計(jì)單位的職員因與管理*的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
7、中大工業(yè)股份有限公司2006年8月委托中興世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2007年3月20日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；2007年9月份，中大工業(yè)公司認(rèn)為中興世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)公司高速發(fā)展的形象不利，欲改換北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)此，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的問(wèn)題上，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)中大工業(yè)公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了中興世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的具體原因及其變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
B、業(yè)務(wù)承接后，審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)中大工業(yè)公司存貨記錄不完整，經(jīng)中大工業(yè)公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)中大工業(yè)公司2006年底的存貨盤存記錄
C、在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于一項(xiàng)巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提到該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是中大工業(yè)公司向其子公司銷售的一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見(jiàn)的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了他的建議。
D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，于是提請(qǐng)中大工業(yè)公司告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求中大工業(yè)公司安排三方會(huì)談
一、單項(xiàng)選擇題
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系。下列符合規(guī)定的是（）。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承擔(dān)鑒證客戶鑒證業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過(guò)鑒證客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓
B、在與鑒證客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股份
C、將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給其母公司和其他全資子公司
D、為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，按正常比例收取傭金
2、鑒證小組成員與鑒證客戶董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間是直系或近緣親屬關(guān)系則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下不能維護(hù)獨(dú)立性的是（）。
A、如果是直系親屬則應(yīng)將該鑒證人員調(diào)離鑒證小組
B、如果是直系親屬的鑒證小組成員不調(diào)離鑒證小組則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)
C、制定政策和程序，使職員能夠向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)更高一級(jí)員工反映有關(guān)他們獨(dú)立性和客觀性的問(wèn)題
D、如果是近緣親屬則要求其書(shū)面承諾其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任
3、如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是（）。
A、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，則沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平
C、為支付公司秘書(shū)性職能而提供的常規(guī)的咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性
D、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性
4、張某是中天信事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)正接受指派擔(dān)任公開(kāi)發(fā)行股票的J公司的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人。在審計(jì)期間，張某不僅不要求其妻出售原本持有的J公司股票，而且立即動(dòng)用大額銀行存款購(gòu)買該公司的股票。在臨近外勤審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，中天信事務(wù)所的負(fù)責(zé)人知悉了這一情況，并立即作出了如下決定，以消除對(duì)獨(dú)立性造成的損害。在這些措施中，你認(rèn)為最恰當(dāng)、最關(guān)鍵的是（）。
A、要求張某立即出售其妻在審計(jì)期間所購(gòu)買的J公司股票
B、派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行J公司財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作
C、將張某調(diào)離審計(jì)小組，另派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替其后續(xù)工作
D、復(fù)核張登記的工作底稿，在其出售股票后允許張完成后續(xù)工作
5、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在考慮分派甲、乙、丙、丁四位注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供X、Y、Z、W四個(gè)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為此正在考慮上述安排是否符合職業(yè)道德的相關(guān)要求，其中你認(rèn)為中天恒事務(wù)所的安排不違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的是（）。
A、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其妻子經(jīng)濟(jì)上完全獨(dú)立。2006年，二人同時(shí)購(gòu)買了X公司的股票，因X公司業(yè)績(jī)下滑，二人所持股票的市值均已不足800元。2008年初，甲出售了所持有的股票，但其妻沒(méi)有出售
B、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前是Y公司的機(jī)械工程師，2007年轉(zhuǎn)入T事務(wù)所執(zhí)業(yè)
C、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹是Z公司財(cái)務(wù)部的一般財(cái)務(wù)人員，專門負(fù)責(zé)登記與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目
D、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的女兒在W公司任職，但既不在財(cái)務(wù)部門任職，也不是其他部門的關(guān)鍵管理人員
6、在（ ）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表重大不公允反映在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明
B、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員工作失誤后直接向監(jiān)察部門報(bào)告
C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
D、被審計(jì)單位的職員因與管理*的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
7、中大工業(yè)股份有限公司2006年8月委托中興世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2007年3月20日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；2007年9月份，中大工業(yè)公司認(rèn)為中興世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)公司高速發(fā)展的形象不利，欲改換北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)此，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的問(wèn)題上，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)中大工業(yè)公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了中興世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的具體原因及其變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
B、業(yè)務(wù)承接后，審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)中大工業(yè)公司存貨記錄不完整，經(jīng)中大工業(yè)公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)中大工業(yè)公司2006年底的存貨盤存記錄
C、在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于一項(xiàng)巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提到該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是中大工業(yè)公司向其子公司銷售的一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見(jiàn)的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了他的建議。
D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，于是提請(qǐng)中大工業(yè)公司告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求中大工業(yè)公司安排三方會(huì)談