第十八章 完成審計(jì)工作
（一）單項(xiàng)選擇題
1.如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ ?。┑膶徲?jì)報(bào)告。
A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.保留意見
C.無法表示意見
D.保留意見或無法表示意見
2.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（ ?。?。
A.保留意見審計(jì)報(bào)告
B.否定意見審計(jì)報(bào)告
C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告
D.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位以下項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)往往要向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證，以獲取其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的以及資產(chǎn)負(fù)債表日至他們復(fù)函日這一時(shí)期內(nèi)存在的確認(rèn)證據(jù)（ ）。
A.關(guān)聯(lián)方交易
B.持續(xù)經(jīng)營能力
C.期初余額和期后事項(xiàng)
D.期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是（ ?。?。
A.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大
B.大股東長期占用巨額資金
C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)
D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
5.如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)出具（ ?。徲?jì)報(bào)告。
A.無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
6.當(dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍構(gòu)成重大限制。在這種情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（ ?。┑膶徲?jì)報(bào)告。
A.無保留意見
B.保留意見
C.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
D.無法表示意見
7.如果判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ ?。徲?jì)報(bào)告。
A.無保留意見 B.保留意見
C.否定意見 D.無法表示意見
8.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具（ ）的審計(jì)報(bào)告。
A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C.保留意見或無法表示意見
D.保留意見或否定意見
9.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（ ）。
A.確定更加合理的重要性水平
B.確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C.確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
D.確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平
10.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程，以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A.可以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
C.可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論
D.實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹等情況，從而形成與審計(jì)工作結(jié)果相一致的審計(jì)意見
11.如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但已采取了相應(yīng)的改善措施，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，并且已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（ ?。?BR> A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)的首要目標(biāo)是（ ?。?BR> A.核實(shí)或有事項(xiàng)記錄的正確性
B.確認(rèn)并區(qū)分不同類別的或有事項(xiàng)
C.確定或有事項(xiàng)是否存在
D.確定或有事項(xiàng)的披露是否恰當(dāng)
13.如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可以預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表將產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo)，但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ?。?。
A.帶說明段的無保留意見或保留意見
B.保留意見或無法表示意見
C.否定意見
D.帶說明段的無保留意見或否定意見
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是（ ?。?BR> A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代
B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C.人力資源或重要原材料短缺
D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理
15.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，如果被審計(jì)單位已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.發(fā)表無保留意見
B.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C.發(fā)表保留意見，在意見段前說明對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的疑慮
D.發(fā)表無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在意見段之前的說明段中充分說明無法表示意見的理由
16.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象是（ ?。?。
A.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理
B.未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)
C.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代
D.生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的主要原材料已嚴(yán)重短缺
（二）多項(xiàng)選擇題
1.期初余額是指期初已存在的賬戶余額，它以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果，以下對(duì)期初余額理解恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.期初余額是期初已存在的賬戶余額
B.反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果
C.期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系
D.期初余額從金額上看等于上期期末余額
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定（ ）。
A.期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)
B.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述
C.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
D.期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)
3.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序（ ?。?。
A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿
B.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
C.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮
D.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序
4.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有（ ?。?BR> A.被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日前被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失
B.被審計(jì)單位原先對(duì)某庫存商品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日后不久的銷售情況顯示其可變現(xiàn)掙額低于庫存商品期末成本，表明該庫存商品在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值
C.被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，并投入使用。由于購入時(shí)尚未確定準(zhǔn)確的購買價(jià)款，故先以估計(jì)的價(jià)格考慮其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等因素暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后商定了購買價(jià)款，取得了采購發(fā)票，被審計(jì)單位就應(yīng)該據(jù)此調(diào)整該固定資產(chǎn)原價(jià)
D.在資產(chǎn)負(fù)債表日以前，被審計(jì)單位根據(jù)合同規(guī)定所銷售的商品已經(jīng)發(fā)出，當(dāng)時(shí)認(rèn)為與該項(xiàng)商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，貨款能夠收回，根據(jù)收入確認(rèn)原則確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本，即在資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位確認(rèn)為已經(jīng)銷售，并在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映。但在資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)報(bào)告日之間所取得的證據(jù)證明該批已確認(rèn)為銷售的商品確實(shí)已經(jīng)退回
5.下列各項(xiàng)中，屬于需要在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露而非調(diào)整的事項(xiàng)通常包括（ ?。?。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司因擔(dān)保而形成的或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)特別關(guān)注的有（ ）。
A.檢查被審計(jì)單位是否存在為控股股東及持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保
B.復(fù)核被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)?？傤~是否超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表掙資產(chǎn)的50%
C.檢查被審計(jì)單位是否直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的被擔(dān)保對(duì)象提供債務(wù)擔(dān)保
D.檢查被審計(jì)單位在對(duì)外擔(dān)保時(shí)是否要求對(duì)方提供反擔(dān)保，判斷反擔(dān)保的提供方是否具有實(shí)際承擔(dān)能力
7.當(dāng)識(shí)別出可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。
A.取得律師聲明書
B.復(fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃
C.實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序
D.取得管理層聲明
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)現(xiàn)金流量表的目的主要在于（ ?。?BR> A.確定現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整
B.確定現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額與其他報(bào)表及附注的勾稽關(guān)系是否正確
C.確定現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的披露是否恰當(dāng)
D.確定現(xiàn)金流量表編制是否及時(shí)
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量表執(zhí)行分析程序，并檢查（ ?。?。
A.主表與補(bǔ)充資料之“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”是否一致
B.主表與補(bǔ)充資料之“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的勾稽關(guān)系是否合理
C.補(bǔ)充資料之貨幣資金期末、期初余額與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系是否合理
D.現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)與審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表及附注的勾稽關(guān)系是否合理
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)，以確定管理層認(rèn)可其按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，并且已批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)獲取書面聲明（ ?。?BR> A.管理層認(rèn)可財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
B.管理層認(rèn)可財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任
D.管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響
11.管理層聲明是來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的一種證據(jù)，較之外部獨(dú)立來源的證據(jù)，不具有獨(dú)立性，證明力較弱，其本身不能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。當(dāng)管理層聲明的事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（ ）。
A.從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取佐證證據(jù)
B.要求管理層在聲明書上簽字確認(rèn)
C.考慮作出聲明的人員是否熟知所聲明的事項(xiàng)
D.評(píng)價(jià)管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計(jì)證據(jù)(包括其他聲明)一致
12.管理層聲明一般包括以下哪幾個(gè)方面的內(nèi)容（ ）。
A.管理層認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制責(zé)任
B.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任
C.管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響
D.管理層認(rèn)可不存在違反法規(guī)行為
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層聲明書中關(guān)于確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的以下方面進(jìn)行聲明（ ?。?。
A.被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)的擁有或控制情況，以及抵押、質(zhì)押或留置資產(chǎn)
B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的重大不確定事項(xiàng)
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的合同的遵循情況
D.對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)或列報(bào)具有重大影響的計(jì)劃或意圖
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)主要包括（ ?。?。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間
C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是（ ?。?。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更直接地了解財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)
B.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的的責(zé)任，取得相互了解
C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)
D.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息
（一）單項(xiàng)選擇題
1.如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ ?。┑膶徲?jì)報(bào)告。
A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.保留意見
C.無法表示意見
D.保留意見或無法表示意見
2.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（ ?。?。
A.保留意見審計(jì)報(bào)告
B.否定意見審計(jì)報(bào)告
C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告
D.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位以下項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)往往要向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證，以獲取其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的以及資產(chǎn)負(fù)債表日至他們復(fù)函日這一時(shí)期內(nèi)存在的確認(rèn)證據(jù)（ ）。
A.關(guān)聯(lián)方交易
B.持續(xù)經(jīng)營能力
C.期初余額和期后事項(xiàng)
D.期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是（ ?。?。
A.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大
B.大股東長期占用巨額資金
C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)
D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
5.如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)出具（ ?。徲?jì)報(bào)告。
A.無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
6.當(dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍構(gòu)成重大限制。在這種情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（ ?。┑膶徲?jì)報(bào)告。
A.無保留意見
B.保留意見
C.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
D.無法表示意見
7.如果判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ ?。徲?jì)報(bào)告。
A.無保留意見 B.保留意見
C.否定意見 D.無法表示意見
8.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具（ ）的審計(jì)報(bào)告。
A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C.保留意見或無法表示意見
D.保留意見或否定意見
9.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（ ）。
A.確定更加合理的重要性水平
B.確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C.確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
D.確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平
10.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程，以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A.可以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
C.可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論
D.實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹等情況，從而形成與審計(jì)工作結(jié)果相一致的審計(jì)意見
11.如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但已采取了相應(yīng)的改善措施，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，并且已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（ ?。?BR> A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)的首要目標(biāo)是（ ?。?BR> A.核實(shí)或有事項(xiàng)記錄的正確性
B.確認(rèn)并區(qū)分不同類別的或有事項(xiàng)
C.確定或有事項(xiàng)是否存在
D.確定或有事項(xiàng)的披露是否恰當(dāng)
13.如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可以預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表將產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo)，但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ?。?。
A.帶說明段的無保留意見或保留意見
B.保留意見或無法表示意見
C.否定意見
D.帶說明段的無保留意見或否定意見
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是（ ?。?BR> A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代
B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C.人力資源或重要原材料短缺
D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理
15.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，如果被審計(jì)單位已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.發(fā)表無保留意見
B.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
C.發(fā)表保留意見，在意見段前說明對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的疑慮
D.發(fā)表無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在意見段之前的說明段中充分說明無法表示意見的理由
16.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象是（ ?。?。
A.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理
B.未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)
C.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代
D.生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的主要原材料已嚴(yán)重短缺
（二）多項(xiàng)選擇題
1.期初余額是指期初已存在的賬戶余額，它以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果，以下對(duì)期初余額理解恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.期初余額是期初已存在的賬戶余額
B.反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果
C.期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系
D.期初余額從金額上看等于上期期末余額
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定（ ）。
A.期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)
B.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述
C.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
D.期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)
3.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序（ ?。?。
A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿
B.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
C.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮
D.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序
4.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有（ ?。?BR> A.被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日前被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失
B.被審計(jì)單位原先對(duì)某庫存商品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日后不久的銷售情況顯示其可變現(xiàn)掙額低于庫存商品期末成本，表明該庫存商品在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值
C.被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，并投入使用。由于購入時(shí)尚未確定準(zhǔn)確的購買價(jià)款，故先以估計(jì)的價(jià)格考慮其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等因素暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后商定了購買價(jià)款，取得了采購發(fā)票，被審計(jì)單位就應(yīng)該據(jù)此調(diào)整該固定資產(chǎn)原價(jià)
D.在資產(chǎn)負(fù)債表日以前，被審計(jì)單位根據(jù)合同規(guī)定所銷售的商品已經(jīng)發(fā)出，當(dāng)時(shí)認(rèn)為與該項(xiàng)商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，貨款能夠收回，根據(jù)收入確認(rèn)原則確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本，即在資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位確認(rèn)為已經(jīng)銷售，并在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映。但在資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)報(bào)告日之間所取得的證據(jù)證明該批已確認(rèn)為銷售的商品確實(shí)已經(jīng)退回
5.下列各項(xiàng)中，屬于需要在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露而非調(diào)整的事項(xiàng)通常包括（ ?。?。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司因擔(dān)保而形成的或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)特別關(guān)注的有（ ）。
A.檢查被審計(jì)單位是否存在為控股股東及持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保
B.復(fù)核被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)?？傤~是否超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表掙資產(chǎn)的50%
C.檢查被審計(jì)單位是否直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的被擔(dān)保對(duì)象提供債務(wù)擔(dān)保
D.檢查被審計(jì)單位在對(duì)外擔(dān)保時(shí)是否要求對(duì)方提供反擔(dān)保，判斷反擔(dān)保的提供方是否具有實(shí)際承擔(dān)能力
7.當(dāng)識(shí)別出可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。
A.取得律師聲明書
B.復(fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃
C.實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序
D.取得管理層聲明
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)現(xiàn)金流量表的目的主要在于（ ?。?BR> A.確定現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整
B.確定現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額與其他報(bào)表及附注的勾稽關(guān)系是否正確
C.確定現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的披露是否恰當(dāng)
D.確定現(xiàn)金流量表編制是否及時(shí)
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量表執(zhí)行分析程序，并檢查（ ?。?。
A.主表與補(bǔ)充資料之“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”是否一致
B.主表與補(bǔ)充資料之“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的勾稽關(guān)系是否合理
C.補(bǔ)充資料之貨幣資金期末、期初余額與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系是否合理
D.現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)與審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表及附注的勾稽關(guān)系是否合理
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)，以確定管理層認(rèn)可其按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，并且已批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)獲取書面聲明（ ?。?BR> A.管理層認(rèn)可財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
B.管理層認(rèn)可財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任
D.管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響
11.管理層聲明是來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的一種證據(jù)，較之外部獨(dú)立來源的證據(jù)，不具有獨(dú)立性，證明力較弱，其本身不能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。當(dāng)管理層聲明的事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（ ）。
A.從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取佐證證據(jù)
B.要求管理層在聲明書上簽字確認(rèn)
C.考慮作出聲明的人員是否熟知所聲明的事項(xiàng)
D.評(píng)價(jià)管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計(jì)證據(jù)(包括其他聲明)一致
12.管理層聲明一般包括以下哪幾個(gè)方面的內(nèi)容（ ）。
A.管理層認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制責(zé)任
B.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任
C.管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響
D.管理層認(rèn)可不存在違反法規(guī)行為
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層聲明書中關(guān)于確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的以下方面進(jìn)行聲明（ ?。?。
A.被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)的擁有或控制情況，以及抵押、質(zhì)押或留置資產(chǎn)
B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的重大不確定事項(xiàng)
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的合同的遵循情況
D.對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)或列報(bào)具有重大影響的計(jì)劃或意圖
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)主要包括（ ?。?。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間
C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是（ ?。?。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更直接地了解財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)
B.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的的責(zé)任，取得相互了解
C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)
D.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息