一、單項選擇題
1、為了更有效地審計， 在審計中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（ ）。
A、假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險
B、假定被審計單位是不誠信的
C、假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項
D、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最低
2、下列對舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A、注冊會計師有責(zé)任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證
B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
C、由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ?，注冊會計師也不能對財?wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
D、注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
3、如果注冊會計師未能查出被審計單位財務(wù)報表中的舞弊，注冊會計師（ ）。
A、不應(yīng)承擔(dān)審計責(zé)任
B、應(yīng)承擔(dān)審計責(zé)任
C、是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無意
D、是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計準則的情況
4、以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊會計師認為被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務(wù)信息作出虛假報告的機會。
A、利用中介從事交易
B、市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多
C、難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化
D、競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
5、如果具備以下（ ）特征，注冊會計師可能認為該員工擁有侵占公司資產(chǎn)的機會，從而將其所從事的業(yè)務(wù)列入重點審計領(lǐng)域。
A、管理層個人或員工追求奢侈生活條件
B、身兼數(shù)職，不相容職務(wù)未能分離的員工
C、已被裁員或預(yù)期被裁員的員工
D、晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟報酬嚴重偏離個人預(yù)期的員工
6、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到被審計存在下列（ ）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加。
A、公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B、管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C、在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D、存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
7、熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解，但不得為此而采取下列（ ）措施。
A、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
B、考慮被審計單位采用的會計政策
C、放棄一些通常檢查的重要項目，轉(zhuǎn)而選擇一般不檢查的項目進行檢查
D、在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解
8、注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務(wù)報表的過程中，通過審計證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是（ ）。
A、站在注冊會計師的立場上，認為投資協(xié)議是真實的
B、充分依據(jù)自己的專業(yè)知識，對投資協(xié)議作初步鑒定
C、利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?BR> D、向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序
9、為應(yīng)對被審計單位在存貨項目可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對程序，但下列（ ）程序并不適當(dāng)。
A、在預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點的存貨盤點，或在同一天對所有存放地點的存貨實施觀察
B、在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作
C、按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較
D、檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中（或結(jié)束后）特別重視的存貨項目或存貨存放地點
10、在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是（ ）。
A、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通
B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C、如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D、通常情況下一步，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別
11、對于未更正的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層討論（ ）。
A、未能更正錯報的原因及其影響，包括對未來財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響
B、這些錯報的筆數(shù)和累計影響額的匯總表，以及每筆錯報的細節(jié)
C、要求治理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結(jié)論的責(zé)任
D、要求管理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結(jié)論的責(zé)任
12、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（ ），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。
A、特別風(fēng)險
B、經(jīng)營風(fēng)險
C、檢查風(fēng)險
D、控制風(fēng)險
13、針對“凌駕風(fēng)險”這類特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括（ ）。
A、針對會計估計存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師從事后的角度評價管理層對以前期間的會計估計和判斷事項的合理性
B、針對日常會計核算過程中存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
C、針對會計估計存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)復(fù)核會計估計是否有失公允
D、對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性
14、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險借口因素的是（ ）。
A、對現(xiàn)金、有價證券、存貨或固定資產(chǎn)等的實物安全措施不充分
B、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
C、不執(zhí)行控制或不及時糾正控制缺陷
D、單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨
二、多項選擇題
1、注冊會計師在審計高通電子科技公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。
A、2006年3月，高通電子科技公司會計員李琳因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票（防偽稅控系統(tǒng)開具）抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，并保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
B、2006年9日，高通電子科技公司倉庫保管員姚剛在產(chǎn)品存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)姚剛詢問，裝運部門確認收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后姚剛將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理
C、2006年10月，高通電子科技公司對公司所有固定資產(chǎn)進行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議
D、2006年12月，倉庫保管員姚剛發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底的存貨盤點時，姚剛等也沒有開箱驗證這一點，也未抽有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份（審計報告已對外公布）這批存貨全部報廢
2、下列屬于“對財務(wù)信息作出虛假報告”類舞弊行為的是（ ）。
A、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B、對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏
C、對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
D、隱瞞貪污資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
3、注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認定層次的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ）。
A、原先只準備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
B、原先對某財務(wù)指標采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析
C、原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術(shù)進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
D、原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試
4、舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
A、侵占資產(chǎn)
B、蓄意采用不當(dāng)?shù)臅嬚?BR> C、偽造、編造交易資料
D、對財務(wù)信息作出虛假報告
5、侵占資產(chǎn)是指被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產(chǎn)。侵占資產(chǎn)的手段很多，主要包括管理層或員工（ ）。
A、在購貨時收取回扣
B、將個人費用在單位列支
C、貪污收入款項
D、盜取或挪用貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
6、對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)為（ ）。
A、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改
B、對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏
C、對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
D、將個人費用在單位列支
7、注冊會計師應(yīng)評估財務(wù)報表存在的各種導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險（ ）。
A、客戶工作失誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于注冊會計師的工作過失導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
B、被審計單位舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于被審計單位的錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
C、內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于注冊會計師的判斷失誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
D、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
8、陳華在審計U公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A、錯報是否表明U公司存在舞弊
B、將該錯報視為孤立事項
C、錯報是否涉及U公司較高級別的人員
D、懷疑U公司管理層聲明的可靠性
9、在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致注冊會計師難以繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)情形通常包括（ ）。
A、注意到在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計和執(zhí)行方面存在重大缺陷
B、注冊會計師通過考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險和審計測試的結(jié)果，認為存在重大的舞弊風(fēng)險
C、注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生了極大的疑慮
D、被審計單位未能針對舞弊采取注冊會計師認為必要的措施
10、項目負責(zé)人可以組織項目若干成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。項目組討論的內(nèi)容通常包括（ ）。
A、已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋的變化
B、管理層凌駕于控制之上的可能性
C、如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不易為被審計單位預(yù)見
D、是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段
11、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括（ ）。
A、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為仿制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
B、復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報
C、對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D、詢問管理層對編制財務(wù)報表負專門責(zé)任的人員
1、為了更有效地審計， 在審計中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（ ）。
A、假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險
B、假定被審計單位是不誠信的
C、假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項
D、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最低
2、下列對舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A、注冊會計師有責(zé)任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證
B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
C、由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ?，注冊會計師也不能對財?wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
D、注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
3、如果注冊會計師未能查出被審計單位財務(wù)報表中的舞弊，注冊會計師（ ）。
A、不應(yīng)承擔(dān)審計責(zé)任
B、應(yīng)承擔(dān)審計責(zé)任
C、是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無意
D、是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計準則的情況
4、以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊會計師認為被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務(wù)信息作出虛假報告的機會。
A、利用中介從事交易
B、市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多
C、難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化
D、競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
5、如果具備以下（ ）特征，注冊會計師可能認為該員工擁有侵占公司資產(chǎn)的機會，從而將其所從事的業(yè)務(wù)列入重點審計領(lǐng)域。
A、管理層個人或員工追求奢侈生活條件
B、身兼數(shù)職，不相容職務(wù)未能分離的員工
C、已被裁員或預(yù)期被裁員的員工
D、晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟報酬嚴重偏離個人預(yù)期的員工
6、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到被審計存在下列（ ）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加。
A、公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B、管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C、在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D、存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
7、熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解，但不得為此而采取下列（ ）措施。
A、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
B、考慮被審計單位采用的會計政策
C、放棄一些通常檢查的重要項目，轉(zhuǎn)而選擇一般不檢查的項目進行檢查
D、在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解
8、注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務(wù)報表的過程中，通過審計證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是（ ）。
A、站在注冊會計師的立場上，認為投資協(xié)議是真實的
B、充分依據(jù)自己的專業(yè)知識，對投資協(xié)議作初步鑒定
C、利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?BR> D、向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序
9、為應(yīng)對被審計單位在存貨項目可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對程序，但下列（ ）程序并不適當(dāng)。
A、在預(yù)先通知的情況下觀察某些存放地點的存貨盤點，或在同一天對所有存放地點的存貨實施觀察
B、在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作
C、按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較
D、檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中（或結(jié)束后）特別重視的存貨項目或存貨存放地點
10、在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是（ ）。
A、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通
B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
C、如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D、通常情況下一步，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別
11、對于未更正的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層討論（ ）。
A、未能更正錯報的原因及其影響，包括對未來財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響
B、這些錯報的筆數(shù)和累計影響額的匯總表，以及每筆錯報的細節(jié)
C、要求治理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結(jié)論的責(zé)任
D、要求管理層提供書面聲明，以減輕注冊會計師對未更正錯報的影響形成結(jié)論的責(zé)任
12、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（ ），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。
A、特別風(fēng)險
B、經(jīng)營風(fēng)險
C、檢查風(fēng)險
D、控制風(fēng)險
13、針對“凌駕風(fēng)險”這類特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括（ ）。
A、針對會計估計存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師從事后的角度評價管理層對以前期間的會計估計和判斷事項的合理性
B、針對日常會計核算過程中存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
C、針對會計估計存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)復(fù)核會計估計是否有失公允
D、對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性
14、下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險借口因素的是（ ）。
A、對現(xiàn)金、有價證券、存貨或固定資產(chǎn)等的實物安全措施不充分
B、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
C、不執(zhí)行控制或不及時糾正控制缺陷
D、單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨
二、多項選擇題
1、注冊會計師在審計高通電子科技公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。
A、2006年3月，高通電子科技公司會計員李琳因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票（防偽稅控系統(tǒng)開具）抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，并保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
B、2006年9日，高通電子科技公司倉庫保管員姚剛在產(chǎn)品存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)姚剛詢問，裝運部門確認收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后姚剛將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理
C、2006年10月，高通電子科技公司對公司所有固定資產(chǎn)進行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議
D、2006年12月，倉庫保管員姚剛發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底的存貨盤點時，姚剛等也沒有開箱驗證這一點，也未抽有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份（審計報告已對外公布）這批存貨全部報廢
2、下列屬于“對財務(wù)信息作出虛假報告”類舞弊行為的是（ ）。
A、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B、對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏
C、對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
D、隱瞞貪污資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
3、注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認定層次的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ）。
A、原先只準備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
B、原先對某財務(wù)指標采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析
C、原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術(shù)進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
D、原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試
4、舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
A、侵占資產(chǎn)
B、蓄意采用不當(dāng)?shù)臅嬚?BR> C、偽造、編造交易資料
D、對財務(wù)信息作出虛假報告
5、侵占資產(chǎn)是指被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產(chǎn)。侵占資產(chǎn)的手段很多，主要包括管理層或員工（ ）。
A、在購貨時收取回扣
B、將個人費用在單位列支
C、貪污收入款項
D、盜取或挪用貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
6、對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)為（ ）。
A、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改
B、對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏
C、對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
D、將個人費用在單位列支
7、注冊會計師應(yīng)評估財務(wù)報表存在的各種導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險（ ）。
A、客戶工作失誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于注冊會計師的工作過失導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
B、被審計單位舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于被審計單位的錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
C、內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于注冊會計師的判斷失誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
D、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
8、陳華在審計U公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A、錯報是否表明U公司存在舞弊
B、將該錯報視為孤立事項
C、錯報是否涉及U公司較高級別的人員
D、懷疑U公司管理層聲明的可靠性
9、在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致注冊會計師難以繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)情形通常包括（ ）。
A、注意到在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計和執(zhí)行方面存在重大缺陷
B、注冊會計師通過考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險和審計測試的結(jié)果，認為存在重大的舞弊風(fēng)險
C、注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生了極大的疑慮
D、被審計單位未能針對舞弊采取注冊會計師認為必要的措施
10、項目負責(zé)人可以組織項目若干成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。項目組討論的內(nèi)容通常包括（ ）。
A、已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋的變化
B、管理層凌駕于控制之上的可能性
C、如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不易為被審計單位預(yù)見
D、是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段
11、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括（ ）。
A、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為仿制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
B、復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報
C、對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D、詢問管理層對編制財務(wù)報表負專門責(zé)任的人員