注會(huì)審計(jì)第10章
一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
B、期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
D、控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
2、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過（ ）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
A、對(duì)某些未測(cè)試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作
C、采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同
D、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)
3、進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（ ）。
A、風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序
B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序
C、不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響
D、不同的交易、賬戶余額和列報(bào)產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大
4、審計(jì)海通公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華發(fā)現(xiàn)海通公司在2006年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2006年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（ ），并在期末或期末以后檢查此類交易。
A、將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
B、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整
C、考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、向海通公司的客戶發(fā)生詢證函
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華了解到海通公司關(guān)于領(lǐng)料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人趙艷點(diǎn)驗(yàn)并與領(lǐng)料單核對(duì)無誤方可下料，但點(diǎn)驗(yàn)核對(duì)后趙艷無須在領(lǐng)料單上簽字。在測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（ ）程序是無效的。
A、檢查
B、觀察
C、詢問
D、穿行測(cè)試
6、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累計(jì)和不斷修正的過程。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位G公司控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
B、判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、了解這些偏差及其潛在后果
7、被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在（ ），這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
A、期中
B、期中以前
C、資產(chǎn)負(fù)債表日
D、資產(chǎn)負(fù)債表日之后
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素為（ ）。
A、對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性
B、對(duì)已記錄的金額中比率做出預(yù)期的，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性
C、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)
D、選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，下列（ ）審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法。
A、對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
B、銷售期末截止進(jìn)行測(cè)試
C、對(duì)營業(yè)收入采用分析程序
D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷（ ）
A、與被審單位管理層和治理層進(jìn)行溝通
B、給被審單位提交管理建議書
C、給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報(bào)告
D、給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報(bào)告
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列關(guān)于控制測(cè)試范圍的敘述不正確的是（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小
B、控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大
C、如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無效的
D、信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍
二、多項(xiàng)選擇題
1、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否超過1年
B、將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測(cè)試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測(cè)試，以提高效率
C、當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D、當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施
D、對(duì)收入截止認(rèn)定、或有負(fù)債等的審查必須在期末（或接近期）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
3、下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有（ ）。
A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C、如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> 4、下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中正確的是（ ）。
A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果
B、在某些情況下，僅通過控制測(cè)試就可提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
D、無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
5、海通公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在了解海通公司狀況后，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施包括（ ）。
A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B、分派更有經(jīng)驗(yàn)或技能的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作
C、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改
D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被管理層預(yù)見或事先了解
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)心進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇問題，具體包括以下（ ）方面。
A、下期審計(jì)可以利用本期收集的哪些證據(jù)
B、期末審計(jì)是否可以利用期中審計(jì)收集的證據(jù)
C、本期審計(jì)能否利用上期審計(jì)收集的證據(jù)
D、選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)
7、當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（ ）。
A、在了解海通公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)海通公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了輪換
B、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化
C、海通公司2005年后半年新增10筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在1000~2000萬元之間
D、海通公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)2132萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用
8、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在對(duì)海通公司進(jìn)行中期審計(jì)期間已獲取有關(guān)控制在期中有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，他仍應(yīng)對(duì)自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。一般來說，需要獲取的剩余期間審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與下列（ ）因素成同向變動(dòng)關(guān)系。
A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度
B、自期中至期末的剩余期間的長度
C、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍
D、在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍
9、如果被審計(jì)單位的某項(xiàng)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在上次審計(jì)時(shí)被認(rèn)為設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列（ ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
A、執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)
B、所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化
C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低
D、對(duì)控制的擬信賴程度有所降低
10、下列針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中正確的有（ ）。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
B、對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
D、剩余期間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)見性的有（ ）。
A、函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶
C、測(cè)試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶
D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能考慮下列（ ）審計(jì)程序，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。
A、將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)
C、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證
D、僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
B、期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
D、控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
2、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過（ ）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
A、對(duì)某些未測(cè)試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作
C、采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同
D、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)
3、進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（ ）。
A、風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序
B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序
C、不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響
D、不同的交易、賬戶余額和列報(bào)產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大
4、審計(jì)海通公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華發(fā)現(xiàn)海通公司在2006年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2006年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（ ），并在期末或期末以后檢查此類交易。
A、將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
B、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整
C、考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、向海通公司的客戶發(fā)生詢證函
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華了解到海通公司關(guān)于領(lǐng)料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人趙艷點(diǎn)驗(yàn)并與領(lǐng)料單核對(duì)無誤方可下料，但點(diǎn)驗(yàn)核對(duì)后趙艷無須在領(lǐng)料單上簽字。在測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（ ）程序是無效的。
A、檢查
B、觀察
C、詢問
D、穿行測(cè)試
6、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累計(jì)和不斷修正的過程。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位G公司控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
B、判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、了解這些偏差及其潛在后果
7、被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在（ ），這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。
A、期中
B、期中以前
C、資產(chǎn)負(fù)債表日
D、資產(chǎn)負(fù)債表日之后
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素為（ ）。
A、對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性
B、對(duì)已記錄的金額中比率做出預(yù)期的，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性
C、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)
D、選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，下列（ ）審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法。
A、對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
B、銷售期末截止進(jìn)行測(cè)試
C、對(duì)營業(yè)收入采用分析程序
D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷（ ）
A、與被審單位管理層和治理層進(jìn)行溝通
B、給被審單位提交管理建議書
C、給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報(bào)告
D、給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報(bào)告
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列關(guān)于控制測(cè)試范圍的敘述不正確的是（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小
B、控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大
C、如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無效的
D、信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍
二、多項(xiàng)選擇題
1、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否超過1年
B、將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測(cè)試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測(cè)試，以提高效率
C、當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D、當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施
D、對(duì)收入截止認(rèn)定、或有負(fù)債等的審查必須在期末（或接近期）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
3、下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有（ ）。
A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C、如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> 4、下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中正確的是（ ）。
A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果
B、在某些情況下，僅通過控制測(cè)試就可提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
D、無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
5、海通公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在了解海通公司狀況后，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施包括（ ）。
A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B、分派更有經(jīng)驗(yàn)或技能的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作
C、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改
D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被管理層預(yù)見或事先了解
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)心進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇問題，具體包括以下（ ）方面。
A、下期審計(jì)可以利用本期收集的哪些證據(jù)
B、期末審計(jì)是否可以利用期中審計(jì)收集的證據(jù)
C、本期審計(jì)能否利用上期審計(jì)收集的證據(jù)
D、選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)
7、當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（ ）。
A、在了解海通公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)海通公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了輪換
B、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化
C、海通公司2005年后半年新增10筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在1000~2000萬元之間
D、海通公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)2132萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用
8、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在對(duì)海通公司進(jìn)行中期審計(jì)期間已獲取有關(guān)控制在期中有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，他仍應(yīng)對(duì)自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。一般來說，需要獲取的剩余期間審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與下列（ ）因素成同向變動(dòng)關(guān)系。
A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度
B、自期中至期末的剩余期間的長度
C、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍
D、在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍
9、如果被審計(jì)單位的某項(xiàng)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在上次審計(jì)時(shí)被認(rèn)為設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列（ ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
A、執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)
B、所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化
C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低
D、對(duì)控制的擬信賴程度有所降低
10、下列針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中正確的有（ ）。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
B、對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
D、剩余期間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)見性的有（ ）。
A、函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶
C、測(cè)試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶
D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能考慮下列（ ）審計(jì)程序，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。
A、將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)
C、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證
D、僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)