4.在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（?。?。
A. 查閱內部控制手冊
B. 追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項控制
D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行
參考答案：ABD
答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.下列與控制測試有關的表述中，正確的有（?。?。
A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試
B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試
C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試
D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試
參考答案：ABCD
答案解析： A、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。
6. 在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（ ）。
A. 總體變異性
B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度
C. 控制的預期偏差
D. 控制的執(zhí)行頻率
參考答案：BCD
答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性；（４）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（５）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預期偏差。
7.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（?。?BR> A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試
B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)
C. 測試已公司對控制的監(jiān)督
D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況
參考答案：AB
答案解析： 如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。
8.已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（ ）。
A. 同時考慮信息技術一般控制運行有效性
B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)
C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍
參考答案：ABD
答案解析： 信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。
（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9. 在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（?。?BR> A. 考慮是否存在舞弊風險因素
B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系
C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
D. 詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制
參考答案：ABCD
答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。
10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（?。?。
A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當
B. 復核會計估計是否合理
C. 對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D. 對相關控制活動的運行有效性進行測試
參考答案：ABC
答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（２）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。
A. 查閱內部控制手冊
B. 追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項控制
D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行
參考答案：ABD
答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.下列與控制測試有關的表述中，正確的有（?。?。
A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試
B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試
C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試
D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試
參考答案：ABCD
答案解析： A、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。
6. 在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（ ）。
A. 總體變異性
B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度
C. 控制的預期偏差
D. 控制的執(zhí)行頻率
參考答案：BCD
答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性；（４）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（５）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預期偏差。
7.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（?。?BR> A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試
B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)
C. 測試已公司對控制的監(jiān)督
D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況
參考答案：AB
答案解析： 如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。
8.已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（ ）。
A. 同時考慮信息技術一般控制運行有效性
B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)
C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍
參考答案：ABD
答案解析： 信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。
（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9. 在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（?。?BR> A. 考慮是否存在舞弊風險因素
B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系
C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
D. 詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制
參考答案：ABCD
答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。
10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（?。?。
A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當
B. 復核會計估計是否合理
C. 對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D. 對相關控制活動的運行有效性進行測試
參考答案：ABC
答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（２）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。